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Segundo Martins (2010), devem ser contabilizados como despesas os itens:
comissão de vendedores e matéria-prima consumida.
salário de fábrica e despesas financeiras.
matéria-prima consumida e honorários da diretoria.
energia elétrica da fábrica e salários da administração.
honorários da diretoria e comissões de vendedores.