De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 47 - Receita de Contrato com Cliente, as entidades devem reconhecer receitas para descrever a transferência de bens ou serviços prometidos a clientes no valor que reflita a contraprestação à qual a entidade espera ter direito em troca desses bens ou serviços. Um contrato com cliente de modo geral declara expressamente os bens ou os serviços que a entidade promete transferir ao cliente. Contudo, as obrigações de desempenho identificadas no contrato com o cliente podem não estar limitadas aos bens ou serviços que são expressamente declarados nesse contrato. Isso ocorre, porque
as obrigações de desempenho incluem todas as atividades que a entidade deve realizar para cumprir o contrato.
a entidade deve contabilizar todos os bens ou serviços prometidos no contrato como uma única obrigação de desempenho, mesmo que se trate de bens ou serviços distintos.
um contrato com cliente pode incluir também promessas que sejam sugeridas pelas práticas usuais de negócios, políticas publicadas ou declarações específicas da entidade.
a entrega posterior de bens ou serviços não prometidos no contrato, mediante contraprestação independente, pode caracterizar extensão do contrato.
serviços que sejam associados aos bens ou serviços prometidos no contrato, como, por exemplo, o aluguel de carros a hóspedes de um hotel, mesmo que o serviço adicional seja opcional, devem ser contabilizados como integrantes do mesmo contrato.