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Apurado que relevante financiamento registrado no ativo do...
CONSIDERE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE NÚMEROS 6 a 9.
O Banco XYZ registrava um lucro antes do IR/CSLL e Participações de R$2.200.000.000,00 (dois bilhões e duzentos milhões de reais) no exercício findo em 31-12-2016; os saldos dos principais agrupamentos e de algumas contas do Balancete Geral (modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço) da referida data, são os seguintes:
EM MILHÕES DE REAIS
ATIVO TOTAL | 101.000 | ||
CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO | 91.000 | ||
TVMs e Instrumentos financeiros derivativos | 31.000 | ||
Relações Interfinanceiras | 8.000 | ||
Operações de Crédito | 44.000 | ||
Outros Créditos | 7.000 | ||
Outros Valores e Bens | 1.000 | ||
PERMANENTE | 10.000 | ||
Investimentos | 5.000 | ||
Imobilizado de Uso | 1.000 | ||
Diferido | 100 | ||
Intangível | 3.900 | ||
PASSIVO E REF | 90.000 | ||
CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO | 89.000 | ||
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS | 1.000 | ||
PATRIMÔNIO LÍQUIDO | 9.000 | ||
CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS | 10.000 | ||
CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS | 7.800 | ||
APURAÇÃO DE RESULTADOS (IR/CSLL e Participações) | 200 | ||
TOTAIS | 109.000 | 109.000 |
Seguem as condições a serem obrigatoriamente consideradas:
- A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco.
- A materialidade de planejamento foi determinada em 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL e participações.
- A materialidade de execução foi determinada em 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento.
- Eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento.
Nas questões de números 6 a 8 são descritos eventos ocorridos e apurados durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo:
- Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria.
- Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) é (são) o(s) mais adequado(s) para a execução da auditoria, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada (“procedimentos analíticos” e “indagação” não são considerados nas opções das questões, pois são utilizados praticamente em todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas em geral).
- Qual(is) o(s) ajuste(s) a ser(em) recomendado(s) para a administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida.
Apurado que relevante financiamento registrado no ativo do Banco XYZ, no valor de atualizado de R$172 milhões a vencer é ponto de atenção da auditoria. Este ativo foi decorrente de repactuação de operações de crédito com o Grupo Empresarial ABC, voltado para a indústria de bens de capital, inicialmente em montante de R$150 milhões. Foi consolidado em novo contrato na empresa operacional de maior porte do referido Grupo, em 30/4/2016, com prazo de 48 meses, sendo 12 meses de carência e, após, 36 prestações mensais iguais e sucessivas de parcelas de amortização do principal e juros correspondentes, calculados pelo sistema Price, com garantia de aval dos principais acionistas e de penhor sobre futuros recebíveis decorrentes de contratos já existentes de venda/fornecimento de equipamentos especializados para empresas da indústria petrolífera. Devido à crise brasileira sobre as empresas do ramo petrolífero, foi cancelada a parcela maior de contratos da empresa financiada destinados ao fornecimento de maquinas/equipamentos, comprometendo até a sua continuidade e certamente as garantias da operação repactuada em exame.
A
Conta ou área da demonstração contábil auditada: operações de crédito.
Procedimento de Auditoria: confirmação externa.
Ajustes recomendados: crédito em Operações de Crédito pelo valor correspondendo a 20% (vinte por cento) do saldo de 31/12/2016 do financiamento, para contrapartida a débito de adequada Conta de Resultados.
B
Conta ou área da demonstração contábil auditada: operações de crédito.
Procedimento de Auditoria: recálculo.
Ajustes recomendados: crédito em Provisão para Operações de Crédito, pelo valor correspondente ao Nível de Risco máximo, o “H” que corresponde a 100% (cem por cento) do saldo da operação, em contrapartida débito em adequada Conta de Resultados.
C
Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros créditos.
Procedimento de Auditoria: observação.
Ajustes recomendados: crédito em operações de crédito do valor da receita pró rata de encargos ativos (da data de efetivação e liberação do crédito para a empresa até o final do período em apuração), pelo débito de igual valor na correspondente conta de resultado.
D
Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros créditos.
Procedimento de Auditoria: observação.
Ajustes recomendados: nenhum ajuste recomendado.