Questão Q1857562 - Auditoria

Question

UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22. O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ. Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159 TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838 Livres ______________________________________________________12.476 Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694	Outros ______________________________________________________ 2.648 Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448 Operações de Crédito______________________________________________ 27.229 Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919 Financiamentos_______________________________________________ 6.927 Outros_______________________________________________________ 2.236 Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853) Outros Ativos_______________________________________________________7.564 PERMANENTE_____________________________________________________________1.270 Investimentos________________________________________________________ 949 Imobilizado de Uso ____________________________________________________271 Diferido __________________________________________________________ ____13 Intangível _____________________________________________________________37 PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226 CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211 Depósitos __________________________________________________________________36.323 Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681 Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885 Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557Outros passivos ______________________________________________8.765 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671 Capital Social ______________________________________________4.250 Reservas __________________________________________________1.453 Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32) CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295 Receitas Operacionais _____________________________________6.286 Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9 CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621 Despesas Operacionais _______________________5.616 Despesas Não Operacionais ______________________ 5 APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142 Imposto de Renda e CS _________________________75 Participação nos Lucros ________________________ 67 TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192	- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas. - A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco. - A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento. Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas. Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo: 1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria? 2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada? 3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida. UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22. O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ. Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159 TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838 	Livres ______________________________________________________12.476 	Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694	Outros ______________________________________________________ 2.648 Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448 Operações de Crédito______________________________________________ 27.229 	Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919 	Financiamentos_______________________________________________ 6.927 	Outros_______________________________________________________ 2.236 Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853) Outros Ativos_______________________________________________________7.564 PERMANENTE_____________________________________________________________1.270 Investimentos________________________________________________________ 949 Imobilizado de Uso ____________________________________________________271 Diferido __________________________________________________________ ____13 Intangível _____________________________________________________________37 PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226 CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211 Depósitos __________________________________________________________________36.323 Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681 Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885 Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557Outros passivos ______________________________________________8.765 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671 	Capital Social ______________________________________________4.250 	Reservas __________________________________________________1.453 	Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32) 	CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295 	Receitas Operacionais _____________________________________6.286 	Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9 	CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621 	Despesas Operacionais _______________________5.616 	Despesas Não Operacionais ______________________ 5 	APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142 	Imposto de Renda e CS _________________________75 	Participação nos Lucros ________________________ 67 	TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192	- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas. - A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco. - A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento. Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas. Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo: 1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria? 2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada? 3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida. Apurado que um empréstimo no valor de R$1.600 mil, para liquidação final em 180 dias, foi deferido e efetivado no último dia de dezembro de 20X5 pelo Banco XYZ para a empresa Comercial e Importadora Detudo, integrante do Grupo Econômico DEF e que compõe o saldo da respectiva conta patrimonial. O Banco já detém operações de crédito para outras empresas deste mesmo grupo econômico, cujo saldo devedor em 31.12.20X5, alcançava o valor de R$40.100 mil, sem incluir este último empréstimo citado. Em 31 de Dezembro de 20X5, o referido saldo de operações de empréstimos encontrava-se em atraso de 155 dias, sendo considerado esse nível de atraso na formação da correspondente “Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa”.

Gran Questões · Accepted Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: operações de crédito.

Procedimento de Auditoria: recálculo.

Ajustes recomendados: crédito em Provisão para Operações de Crédito, pelo valor correspondente ao percentual do nível de atraso das demais operações de crédito do Grupo Econômico, para contrapartida em débito de adequada Conta de Resultados.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: operações de crédito.

Procedimento de Auditoria: observação.

Ajustes recomendados: crédito em Operações de Crédito pelo valor do saldo atualizado do referido empréstimo, para contrapartida a débito de adequada Conta de Resultados.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros créditos.Procedimento de auditoria: confirmação externa.Ajustes recomendados: nenhum ajuste.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros créditos.

Procedimento de Auditoria: inspeção.

Ajustes recomendados: crédito em operações de crédito do valor da receita “pró rata” de encargos ativos (da data de efetivação e liberação do crédito para a empresa até o final do período em apuração), pelo débito de igual valor na correspondente conta de resultado (estorno).

Apurado que um empréstimo no valor de R$1.600 mil, para...