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Considerando as questões 18 a 21 anteriores, determinar...
UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22.
O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ.
Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:
ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429
CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159
TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838
Livres ______________________________________________________12.476
Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694
Outros ______________________________________________________ 2.648
Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448
Operações de Crédito______________________________________________ 27.229
Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919
Financiamentos_______________________________________________ 6.927
Outros_______________________________________________________ 2.236
Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853)
Outros Ativos_______________________________________________________7.564
PERMANENTE_____________________________________________________________1.270
Investimentos________________________________________________________ 949
Imobilizado de Uso ____________________________________________________271
Diferido __________________________________________________________ ____13
Intangível _____________________________________________________________37
PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226
CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211
Depósitos __________________________________________________________________36.323
Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681
Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885
Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557
Outros passivos ______________________________________________8.765
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15
PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671
Capital Social ______________________________________________4.250
Reservas __________________________________________________1.453
Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32)
CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295
Receitas Operacionais _____________________________________6.286
Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9
CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621
Despesas Operacionais _______________________5.616
Despesas Não Operacionais ______________________ 5
APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142
Imposto de Renda e CS _________________________75
Participação nos Lucros ________________________ 67
TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192
- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas.
- A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco.
- A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento.
Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas.
Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo:
1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria?
2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada?
3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida.
Considerando as questões 18 a 21 anteriores, determinar qual o tipo de opinião do auditor, a ser incluída no Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis do Banco XYZ S/A, caso a Administração do Banco se recuse a efetuar qualquer ajuste recomendado para o evento da questão 21, justificando que está em negociação com os controladores da Industrial WWW, a quem o banco de investimento controlado prestou fiança quando do contrato no Banco FED, cujos sócios majoritários possuiriam patrimônio particular relevante em contas no exterior e se não resolvido na devida urgência, providenciarão a execução via judicial.
A
Relatório com Opinião Sem Modificações: tipo Limpo.
B
Relatório com Opinião Modificada: tipo Opinião com Ressalva.
C
Relatório com Opinião Modificada: tipo Opinião Adversa.
D
Relatório com Opinião Modificada: tipo Abstenção de Opinião.