De acordo com A NBC TA 540 (R2) – AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS, as transações da entidade e outros eventos ou condições podem gerar a necessidade de, ou mudanças nas, estimativas contábeis a serem reconhecidas ou divulgadas nas demonstrações contábeis.
Entre as mudanças em circunstâncias que podem gerar a necessidade de, ou alterações nas, estimativas contábeis estão:
a entidade se envolveu em novos tipos de transações e os termos das transações mudaram.
novos eventos ocorreram e houve mudança na base de mensuração de um elemento contábil.
novas condições observadas e adoção inicial de norma contábil.
os termos das transações mudaram e adoção inicial de norma contábil.
a entidade julgou que uma base de mensuração alternativa representava melhor sua realidade e se envolveu em novos tipos de transações.