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Questões de Concurso sobre Responsabilidades da Administração quanto à Auditoria Independente
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Ano:
2018
O auditor identificou um risco de distorção relevante com relação a litígios ou reclamações de diversas naturezas. Procedimentos de auditoria executados indicaram que outros litígios ou reclamações poderiam existir, cujas perdas são consideradas prováveis. Os consultores jurídicos não responderam a sua solicitação de informações por escrito. Que procedimentos adicionais o auditor adota?
A
Discutir a situação dos processos com a Administração.
B
Encaminhar uma reclamação à seção regional da Ordem dos Advogados do Brasil.
C
Analisar os processos informados pela Administração, solicitar à Administração informações adicionais sobre os litígios e discutir essas informações com o consultor jurídico externo para confirmar a avaliação dos riscos.
D
Aceitar as ponderações da Administração sobre o andamento dos litígios e aceitar que os riscos sejam divulgados apenas em notas explicativas.
No que diz respeito à escrituração contábil,
assinale a afirmação FALSA.
A
Documentação contábil compreende todos os
documentos, livros, papéis, registros e outras
peças, de origem interna ou externa, que
apoiam ou componham a escrituração.
B
O registro contábil deve conter o número de
identificação do lançamento em ordem
sequencial relacionado ao respectivo documento
de origem externa ou interna ou, na sua falta,
em elementos que comprovem ou evidenciem
fatos contábeis.
C
No Livro Diário devem ser lançadas todas as
operações ocorridas, em ordem cronológica, com
individualização, clareza e referência ao
documento probante, quando provocarem
variações patrimoniais quantitativas.
D
Os lançamentos realizados fora da época devida
devem consignar, nos seus históricos, as datas
efetivas das ocorrências e a razão do registro
extemporâneo.
A negativa da administração de fornecer representações por escrito sobre suas responsabilidades leva o auditor a tomar uma das seguintes decisões. Assinale a alternativa CORRETA.
A
Romper justificadamente o contrato com a entidade auditada.
B
Aplicar procedimentos alternativos de auditoria para sanar o não fornecimento de representações formais.
C
Abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis.
D
Concluir pela não modificação do relatório do auditor independente
O auditor deve obter representações da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança. A exceção ocorre quando:
A
eles reconhecem sua responsabilidade pelo desenho, implementação e manutenção do controle interno de prevenção e detecção de fraude.
B
eles revelaram ao auditor os resultados da avaliação do risco da administração de que as demonstrações contábeis podem ter distorções relevantes decorrentes de fraude.
C
eles reconhecem sua responsabilidade apenas nas circunstâncias especiais derivadas de atos e fatos que eventualmente os mesmos possam ser sujeitos ativos.
D
eles revelaram ao auditor seu conhecimento sobre a suspeita ou ocorrência de fraude afetando a entidade, envolvendo: (i) a administração; (ii) empregados com funções significativas no controle interno; ou (iii) outros cuja fraude poderia ter efeito relevante nas demonstrações contábeis.
E
eles revelaram ao auditor seu conhecimento de quaisquer suspeitas ou indícios de fraude que afetam as demonstrações contábeis da entidade, comunicadas por empregados, ex- -empregados, analistas, órgãos reguladores ou outros.
De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, assinale a opção que indica o(s) principal(ais) responsável(eis) pela detecção da fraude.
A
O auditor independente.
B
O sócio encarregado do trabalho de auditoria.
C
Os funcionários da entidade.
D
Os responsáveis pela governança da entidade e sua administração.
E
O governo, representado pela Comissão de Valores Mobiliários.
Ano:
2016
Em 30/06/20X6 ocorreu uma combinação de negócios envolvendo as Companhias X, Y e Z. A Companhia Z iniciou suas atividades em 30/04/20X6, tendo como principal função ser uma Companhia investidora (holding) controladora das Companhias X e Y. Por meio de uma reestruturação societária, as Companhias X e Y serão posteriormente incorporadas pela Companhia Z. Essa operação é considerada relevante pelos critérios estabelecidos pelas normas, orientações e interpretações contábeis a respeito de informações financeiras “pro forma”. A Companhia Z é uma Companhia aberta que possui registro que lhe permite negociar seus valores mobiliários em quaisquer mercados regulamentados. A Companhia X é uma sociedade anônima de capital aberto e a Companhia Y é uma sociedade por quotas de responsabilidade limitada. Acerca desse assunto, assinale a opção CORRETA.
A
Para efeitos dessa operação, as sociedades envolvidas podem utilizar as demonstrações financeiras cuja data-base seja a última exigida legalmente, ou seja 31/12/20X5 para a Companhia Y e 31/3/20X6 para a Companhia X.
B
Considerando o uso de demonstrações financeiras na data-base de 31/12/20X5, a assembleia que aprovar a operação pode ser realizada até o dia 31/7/20X6.
C
A Companhia Y pode utilizar, para efeito dessa operação, as demonstrações financeiras de final de exercício e os formulários de informações trimestrais exigidos pela CVM.
D
As sociedades envolvidas na operação devem elaborar informações financeiras “pro forma” das sociedades que subsistirem ou que resultarem da operação, como se estas já existissem na data-base estabelecida.
Ano:
2016
No exercício de 20X5, a Cia. Aberta YWZ possuía contrato de auditoria independente no valor de R$6.000.000,00 e contratou junto aos seus auditores independentes diversos serviços não relacionados à auditoria externa, como segue:
▪ Trabalhos de treinamento sobre compliance no valor de R$80.000,00.
▪ Trabalhos de due diligence valor de R$120.000,00.
▪ Revisão de declaração de imposto de renda pessoa jurídica no valor de R$45.000,00.
▪ Laudo de avaliação pelo valor contábil no valor de R$120.000,00.
Considerando que a Companhia deve divulgar no Relatório da Administração informações sobre os serviços prestados pelo auditor independente ou por partes a ele relacionadas, de qualquer serviço que não seja de auditoria externa, julque os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I) No Relatório da Administração deve constar a data da contratação, o prazo de duração, se superior a um ano, e a indicação da natureza de cada serviço prestado.
II) No Relatório da Administração deve constar o valor total dos honorários contratados e o seu percentual em relação aos honorários relativos aos de serviços de auditoria externa.
lII) No Relatório da Administração a política ou procedimentos adotados pela companhia para evitar a existência de conflito de interesse, perda de independência ou objetividade de seus auditores independentes.
IV) No Relatório da Administração deve constar um resumo da justificativa apresentada pelo auditor à administração do emissor sobre os motivos pelo qual entendeu que a prestação de outros serviços não afetava a independência e a objetividade necessárias ao desempenho dos serviços de auditoria externa (artigo 3º da Instrução).
V) Nenhuma divulgação deve ser efetuada no Relatório da Administração.
Está(ao) CERTO(S) o(s) item(ns):
A
I e II, apenas.
B
III e IV, apenas.
C
I, II, III e IV.
D
V, apenas.
Marque a alternativa correta quanto ao conteúdo da carta de responsabilidade da empresa:
A
Mencionar a não necessidade da administração cumprir normas e regulamentos a que ela está sujeita.
B
Deve conter as apresentações das demonstrações submetidas para exame de acordo com as normas de auditoria independente das demonstrações.
C
Deve conter as apresentações das críticas submetidas para exame em desacordo com as normas de auditoria.
D
Mencionar a não necessidade da administração a prevenir erros.
E
Deve conter as normas brasileiras de auditoria.
O dever profissional de manter a confidencialidade das informações prestadas pelos clientes isenta o auditor independente da responsabilidade de comunicar às autoridades de supervisão a ocorrência de fraude na empresa auditada.
C
Certo
E
Errado
O objetivo da auditoria ao examinar as demonstrações financeiras é expressar uma opinião sobre suas propriedades e assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira.
Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração das demonstrações financeiras é da:
A
administração da entidade;
B
auditoria independente;
C
auditoria interna;
D
contabilidade;
E
gerência financeira.
Para realizar um trabalho de auditoria em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade, parte-se da premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança reconheçam e entendam que têm a responsabilidade de fornecer ao auditor:
I. acesso a todas as informações, que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, tais como registros e documentação, e outros assuntos;
II. informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria;
III. acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser necessário obter evidências de auditoria.
Das afirmativas, está(ão) correta(s)
A
I, apenas.
B
III, apenas.
C
I e II, apenas.
D
II e III, apenas.
E
I, II e III.
Sabendo que os trabalhos de auditoria devem subsidiar os usuários de informações contábeis com diversas decisões, assinale a opção correta.
A
Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações, ao passo que procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
B
O auditor, ao definir e executar procedimentos de auditoria com o objetivo de obter evidências de auditoria, deve consultar fontes internas e externas à entidade, com a finalidade de detectar erros ou fraudes, independentemente da fonte da informação.
C
O auditor deve formar sua opinião sobre as demonstrações contábeis elaboradas, apresentando a conclusão sobre a evidência obtida e sobre as distorções não corrigidas e relevantes, sendo seu dever ético informar as autoridades competentes sobre as fraudes encontradas.
D
O auditor deve observar todas as normas brasileiras de auditorias, bem como declarar a conformidade com essas normas, além de emitir parecer com base nos indicadores de mercado, como o índice preço/patrimônio líquido (P/PL).
E
Ao emitir o relatório de auditoria, o auditor deverá destacar que a administração da entidade é responsável pelas demonstrações contábeis, que o auditor é o responsável pelo relatório de auditoria e que o relatório contém a opinião do auditor, independentemente de as demonstrações contábeis conterem fraude ou erro não detectado pelo auditor.
A firma de auditoria Consistência Auditores e Consultoria foi contratada por determinada empresa de economia mista do Estado para realização da auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 2015. Uma auditoria em conformidade com as NBC TAs é conduzida com base na premissa de que a Administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, reconhecem e entendem que têm responsabilidade por fornecer ao Auditor:
I. Acesso irrestrito às pessoas da entidade, que a auditoria interna indicar para aplicar procedimentos de auditoria, em auxilio ao auditor externo na execução dos trabalhos e elaboração do relatório de auditoria.
II. Informações adicionais que o Auditor possa solicitar à administração e, quando apropriado, aos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria.
III. Acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser necessário obter evidências de auditoria.
IV. Acesso à todas as informações, que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis tais como: registros e documentação, e outros assuntos.
V. Acesso irrestrito ao sistema de segurança e alarme da entidade, quando o auditor suspeitar de fraudes na movimentação financeira, nos registros e elaboração dos demonstrativos contábeis.
Está correto APENAS o que se afirma em
A
I, II e V.
B
II, III e IV.
C
I, II e III.
D
III e IV.
E
II e III.
Cabe à administração da entidade que relata a informação e, quando apropriado, aos responsáveis pela governança a responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis no caso de auditoria em relatórios contábil-financeiros de propósito geral.
C
Certo
E
Errado
Controles internos: responsabilidades do administrador, requisitos e particularidades, análise e importância para o auditor:
Em um processo de auditoria os controles internos da organização são imprescindíveis. Com base nesta afirmação analise a seguinte situação: O administrador da empresa Delta Ltda. entregou ao auditor um relatório do departamento financeiro, que contemplava as vendas à vista, as vendas à prazo, os recebimentos em dinheiro, recebimento em cheque, recebimento em cartão de crédito, duplicatas em atraso e a vencer a curto e a longo prazo. O auditor estava em processo de auditoria das seguintes contas:
I - Caixa.
II - Bancos conta movimento.
III - Duplicatas ou clientes a receber a curto prazo.
IV - Duplicatas ou clientes a receber a longo prazo.
É correto afirmar que o auditor utilizou o referido relatório no processo de auditoria de que conta(s):
A
I.
B
II.
C
III.
D
IV.
E
Em todas as contas em referência.
As deficiências de controle interno que o auditor identificou
durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional,
são de importância suficiente para merecer a atenção deverão
ser comunicadas apropriadamente
A
às autoridades, por se tratar de riscos que impactam a
arrecadação de tributos.
B
à CVM e aos órgão competentes, além de à alta administração
da empresa.
C
aos responsáveis pela governança e à administração.
D
às secretarias da receita federal e estaduais.
E
somente ao sócio da auditoria.
A respeito da aplicação de medidas significativas na consideração
de transações relevantes e dos relatórios de auditoria, assinale a
opção correta.
A
Os auditores independentes podem emitir relatórios informais,
que geralmente não consubstanciam a forma escrita,
compreendendo apenas informações verbais que são
transmitidas aos administradores da entidade auditada ou a
seus subordinados, acerca de assuntos não relevantes e que
podem ser corrigidos sem que precisem constar de relatórios
formais.
B
Caso o auditor independente opte por emitir relatório de forma
longa, também conhecido por parecer do auditor, ele poderá
incluir, além dos parágrafos padrões, dados estatísticos,
comentários explicativos e, por vezes, descrição da extensão
do exame realizado.
C
Em prol da lisura, somente será permitido ao auditor emitir
parecer expressando opinião acerca de demonstrações
contábeis apresentadas de forma condensada se ele não tiver
emitido opinião acerca das demonstrações contábeis originais,
inclusive, os relatórios singulares de partes beneficiárias, como
as controladas e coligadas.
D
Quando a abstenção de opinião decorrer de incertezas
relevantes, o auditor deverá expressar, no parágrafo de opinião,
que o fato elimina a responsabilidade de mencionar tais
desvios relevantes, que, normalmente, seriam incluídos como
ressalvas.
E
Após identificar aspectos administrativos e(ou) operacionais
passíveis de melhorias, o auditor deve emitir aos
administradores da entidade auditada o documento
denominado carta-comentário, no qual lista sugestões para o
aprimoramento dos controles internos.
Em relação às representações formais da administração, assinale a alternativa correta.
A
Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pelo auditor, fornecida ao administrador, para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria.
B
Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para atribuição de responsabilidade de ambos.
C
Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para responsabilizar a administração.
D
Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria.
E
Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pelo auditor, fornecida ao administrador, para responsabilizar o auditor.
De acordo com a ITG 1000 – Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, a afirmação “...tem por objetivo salvaguardar o profissional da Contabilidade no que se refere a sua responsabilidade pela realização da escrituração contábil do período-base encerrado, segregando-a e distinguindo-a das responsabilidades da administração da entidade, sobretudo no que se refere à manutenção dos controles internos e ao acesso às informações.” refere-se a
A
Termo de Transferência de Responsabilidade Técnica.
B
Proposta de Prestação de Serviços de Contabilidade.
C
Nota Fiscal de Prestação de Serviços.
D
Carta de Responsabilidade da Administração.
A Carta de Responsabilidade da Administração com suas declarações deve ser endereçada aos auditores independentes e deve conter, no mínimo, informações específicas, sempre que, a juízo destes, essas informações sejam significativas para formar opinião sobre as demonstrações contábeis. Uma declaração por escrito constitui-se como uma melhor evidência para auditoria do que a declaração verbal.
São tipos de declarações de responsabilidade da administração, EXCETO:
A
carta do auditor descrevendo, resumidamente, seu entendimento das declarações da administração, devidamente reconhecidas e confirmadas pela administração.
B
atas de reuniões do conselho de administração, dos sócios ou de órgão da administração com função semelhante.
C
atas de reuniões do conselho fiscal, dos órgãos de controladoria ou com função semelhante.
D
carta com as declarações de responsabilidade da administração.
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