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Questões de Concurso sobre Responsabilidades da Administração quanto à Auditoria Independente
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A Companhia Aberta Ômega deliberou, em 02/01/X2, a substituição do auditor independente, com rescisão do contrato. A administração alega divergências técnicas e pretende:
i) aguardar a contratação do novo auditor para comunicar a CVM; e
ii) divulgar o fato ao mercado sem colher anuência do auditor substituído, por entender que, havendo divergência, a anuência é dispensável.
O auditor substituído informou, em 10/01/X2, à administração que discorda da justificativa e que pretende apresentar suas razões à CVM, se necessário. Até 22/01/X2, a companhia não havia efetuado qualquer comunicação formal à CVM sobre a substituição.
À luz da Resolução CVM nº 23/2021, que dispõe sobre o registro e o exercício da atividade de auditoria independente no âmbito do mercado de valores mobiliários, define os deveres e as responsabilidades dos administradores das entidades auditadas no relacionamento com os auditores independentes, assinale a opção que descreve corretamente as obrigações e a linha do tempo aplicáveis.
A
A administração deve comunicar a substituição à CVM em 20 dias contados da ocorrência, com justificativa e anuência do auditor substituído; se a administração não comunicar no prazo, o auditor substituído deve comunicar em 10 dias após o término do prazo da administração; e, se discordar da justificativa, o auditor deve encaminhar suas razões à CVM em 30 dias contados da substituição.
B
A administração deve comunicar a substituição à CVM em 30 dias, podendo fazê-lo sem anuência se houver divergência; na omissão, o auditor comunica em 20 dias contados da substituição, e eventual discordância deve ser apresentada em 10 dias.
C
A administração deve comunicar em 20 dias, mas a anuência do auditor é apenas recomendável; na omissão, o auditor comunica em 10 dias contados da substituição, e a discordância deve ser enviada em 20 dias.
D
A administração deve comunicar em 10 dias contados da substituição; se não o fizer, o auditor comunica em 30 dias contados do término do contrato, sendo desnecessário tratar formalmente discordância.
E
A comunicação é obrigação exclusiva do auditor substituído, que deve fazê-la em 20 dias; a administração apenas informa quando houver rescisão por justa causa.
O CFC publicou normas de Auditoria para tratar das responsabilidades gerais do auditor independente na condução da auditoria de demonstrações contábeis em conformidade com as normas brasileiras e internacionais de Auditoria. Conforme a NBC TA 200 (R1) emitida pelo CFC, assinale a alternativa correta.
A
O objetivo da auditoria é maximizar os lucros da empresa.
B
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
C
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração com supervisão geral dos responsáveis pela governança. Desse modo, a NBC TA 200 (R1) impõe responsabilidades à administração e aos responsáveis pela governança.
D
A NBC TA 200 (R1), por ser uma legislação mais específica relacionada à Auditoria, se sobrepõe às leis e aos regulamentos que governam as responsabilidades dos administradores da empresa e dos responsáveis pela governança.
E
A auditoria das demonstrações contábeis exime a administração e os responsáveis pela governança de responsabilidade por eventuais desconformidades.
Em relação às responsabilidades da administração da entidade e do auditor independente, de acordo a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, avalie as seguintes afirmativas:
I. Os mandatos para auditoria de demonstrações contábeis de entidades do setor público podem ser mais detalhados que os de outras entidades, podendo resultar em responsabilidades adicionais para a administração, tais como a responsabilidade pela execução de transações e eventos em conformidade com a legislação, regulamentação ou outra autoridade.
II. Asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um nível alto, absoluto, de segurança.
III. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.
IV. O risco de auditoria está relacionado ao processo de auditoria e aos riscos de negócio do auditor, tais como perda decorrente de litígio, publicidade adversa ou outros eventos surgidos em conexão com a auditoria das demonstrações contábeis.
Estão corretas
A
I e III, apenas.
B
I e IV, apenas.
C
II e III, apenas.
D
III e IV, apenas.
E
II e IV, apenas.
De acordo com a NBC PA 400– INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE AUDITORIA E REVISÃO, a firma ou a firma em rede não deve assumir uma responsabilidade da administração por cliente de auditoria. Em relação às atividades, avalie se os exemplos de atividades que seriam consideradas responsabilidade da administração incluem:
I. estabelecer políticas e direcionamento estratégico.
II. controlar ou administrar contas bancárias ou investimentos.
III. direcionar e assumir a responsabilidade pelas ações dos empregados em relação às suas funções.
Está correto o que se afirma em
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e III, apenas.
E
I, II e III.
Uma empresa contratou os serviços de uma firma de auditoria independente de pequeno porte.
Em relação a essa auditoria independente, avalie, com base na NBC TA 220 (R3) – GESTÃO DE QUALIDADE DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) Em firma menor, as políticas ou os procedimentos da firma podem designar um sócio do trabalho, em nome da firma, para planejar muitas das respostas aos riscos de qualidade da firma, uma vez que essa pode ser uma abordagem mais eficaz para planejar e implementar respostas como parte do sistema de gestão de qualidade da firma.
( )As políticas ou os procedimentos de firma devem ser mais formais. Por exemplo, uma firma muito pequena, com número relativamente pequeno de trabalhos de auditoria, deve determinar o estabelecimento de um sistema para monitorar a independência para toda a firma.
( )Os requisitos relacionados com a direção, a supervisão e a revisão do trabalho de outros membros da equipe de trabalho são relevantes somente se houver membros da equipe de trabalho que não o sócio do trabalho.
As afirmativas são, respectivamente,
A
V – V – V.
B
V – V – F.
C
V – F – V.
D
F – V – V.
E
V – F – F.
A NBC TA 610 regulamenta as responsabilidades dos auditores independentes quanto ao uso dos trabalhos da auditoria interna de uma empresa para obter evidências de auditoria. Ao utilizar os trabalhos da auditoria interna, o auditor independente deve exercer todos os julgamentos importantes no trabalho de auditoria.
Para prevenir o uso indevido do trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve planejar usar menos o trabalho dessa função e executar diretamente a maior parte do trabalho nos seguintes casos, à exceção de um. Assinale-o.
A
Atividades que envolvem maior julgamento profissional.
B
Áreas onde o risco avaliado de distorção relevante no nível das afirmações é maior.
C
Situações em que a posição hierárquica da auditoria interna na organização da entidade e suas políticas e procedimentos não propiciem adequada objetividade dos auditores internos.
D
Casos em que usar o trabalho da auditoria interna resultaria no auditor independente não estar envolvido na auditoria, dada a sua total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria.
E
Situações em que o nível de competência da auditoria interna é menor do que o considerado necessário.
A Norma NBC-TA 220 define como responsabilidades da firma de auditoria o listado nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.
A
representação legal
B
determinação de controles de qualidade e sistemas
C
responsabilidade e revisão do controle de Qualidade da Auditoria
D
documentação do processo
E
identificação de ameaças à Independência
A NBC TA 200 se refere às responsabilidades gerais do auditor independente na condução da auditoria de demonstrações contábeis em conformidade com as normas brasileiras e internacionais de auditoria.
Quanto à auditoria de demonstrações contábeis, assinale a afirmativa incorreta.
A
Seu objetivo é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, sendo este alcançado mediante a expressão de uma opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis terem sido elaboradas ou não, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
B
A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria.
C
Para embasar sua opinião quanto às demonstrações contábeis, é necessário que o auditor obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, com exceção dos casos em que forem causadas por fraude ou erro.
D
Asseguração razoável é um nível elevado de segurança, conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria.
E
A asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança, porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva.
No Brasil, as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. Todavia, a auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria. Assinale a alternativa correta, de acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna (CFC):
A
Como base para a opinião do auditor, as NBC TAs não exigem que ele obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
B
A auditoria das demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os responsáveis pela governança.
C
A opinião do auditor pode ser motivada por benefícios próprios ou de terceiros.
D
O auditor no exercício de suas funções não necessita seguir as normas estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC.
Ano:
2024
Prova:
CESGRANRIO - BNDES - Analista - Área: Ciências Contábeis - 2024
A NBC TA 700, de 17 junho de 2016, dentre outros aspectos, trata da responsabilidade do auditor independente frente às demonstrações contábeis.
Nesse sentido, considerando-se uma instituição financeira, a auditoria independente, dentre outras responsabilidades, deve
A
elaborar as Notas Explicativas.
B
elaborar a Demonstração do Resultado.
C
planejar e executar procedimentos que respondam aos riscos das demonstrações contábeis.
D
supervisionar o processo de apresentação das Notas Explicativas.
E
supervisionar o processo de apresentação da Demonstração do Resultado.
Analise atentamente as seguintes opções, em seguida, assinale a que descreve melhor a responsabilidade dos dirigentes no uso de recursos públicos.
A
Assegurar apenas o cumprimento das normas fiscais.
B
Garantir a eficiência, eficácia e economicidade no uso dos recursos.
C
Evitar qualquer forma de auditoria.
D
Delegar todas as responsabilidades aos subordinados.
Ano:
2023
A NBC CTO 06/2021 estabelece, em seu item 1, que tem como objetivo orientar os auditores independentes quanto aos procedimentos a serem adotados para a emissão dos relatórios de asseguração razoável referentes ao processo de relicitação dos contratos de parcerias aeroportuárias. O item 19 dessa norma trata da responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraude e de atos ilegais.
Considerando-se o item 19 da referida norma, a responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraude e de atos ilegais é dos responsáveis pela
A
adequação dos controles internos da entidade concessionária.
B
assinatura das demonstrações contábeis da entidade concessionária.
C
gestão dos serviços de auditoria interna da entidade concessionária.
D
governança e da administração da entidade concessionária.
E
realização do serviço de auditoria externa da entidade concessionária.
Compete à administração da entidade determinar se as distorções não corrigidas e apontadas no parecer da auditoria são relevantes no contexto do resultado efetivo da entidade.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2022
A escrituração da companhia será mantida em registros permanentes, em obediência aos preceitos da legislação comercial e aos princípios de Contabilidade geralmente aceitos, devendo ser observados os métodos ou os critérios contábeis uniformes no tempo e registradas as mutações patrimoniais, segundo o regime de competência. As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários e serão obrigatoriamente submetidas à auditoria por auditores independentes nela registrados.
-
Esses auditores independentes deverão ser
A
concursados
B
escolhidos pela diretoria
C
escolhidos pelo Conselho de Administração
D
escolhidos pelo acionista controlador
E
eleitos pelos empregados da firma
De acordo com Almeida (2017), o estabelecimento do sistema de controle interno da empresa é de responsabilidade:
A
da administração da empresa.
B
da Comissão de Valores Mobiliários.
C
do auditor interno.
D
do auditor externo.
E
do contador da empresa.
Na auditoria, a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis
A
pelo controle interno da entidade e da sua contabilidade.
B
pela governança da entidade e da sua administração.
C
pela governança da entidade e do seu controle interno.
D
pela contabilidade da entidade e da sua administração.
A descoberta de fraudes nas sociedades empresariais não é tarefa simples de se realizar e evidenciar durante o decorrer dos trabalhos de auditoria, até porque pessoas que esquematizam fraudes normalmente são pessoas altamente capacitadas e treinadas e que buscam preservar-se de quaisquer suspeita, utilizando, para tal fim, vários instrumentos e artifícios, inclusive as facilidades que a tecnologia traz. Nesse sentido, a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude na auditoria de uma empresa é do(s)
A
auditor independente.
B
auditor interno e do conselho fiscal.
C
contador da empresa e da sua administração.
D
órgão responsável pela fiscalização e sua administração.
E
responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.
Além da representação formal exigida pela norma de auditoria em vigor, o auditor pode considerar necessário solicitar outras representações formais sobre as demonstrações contábeis. Acerca das informações que se enquadram como outras representações formais, assinale a opção CORRETA.
A
A Administração deve informar ao auditor planos ou intenções que possam afetar o valor contábil ou classificação dos ativos e passivos.
B
A Administração fornece uma representação formal de que ela cumpriu a sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
C
A Administração forneceu ao auditor todas as informações e permitiu os acessos necessários conforme entendimentos nos termos do trabalho de auditoria.
D
Todas as transações foram registradas e estão refletidas nas demonstrações contábeis.
A respeito de auditoria de demonstrações financeiras, assinale a opção correta.
A
O controle interno é responsável por preparar demonstrações financeiras livres de distorções, fraudes e erros.
B
Para que o trabalho do auditor seja realizado com eficiência, basta que a ele seja franqueado o acesso às informações consideradas no processo de elaboração das demonstrações.
C
Cabe ao auditor fazer estimativas contábeis, selecionar e aplicar políticas e práticas contábeis adequadas.
D
As notas explicativas devem atender exclusivamente a usuários específicos, com propósitos especiais.
E
A auditoria realizada nas demonstrações financeiras não exime a responsabilidade da administração pela sua elaboração.
O estabelecimento de metas e riscos da entidade de previdência é atribuição
A
da auditoria interna.
B
da administração superior.
C
da área responsável pelo pagamento dos benefícios previdenciários.
D
dos representantes dos participantes, de acordo com o seu apetite para risco.
E
da equipe encarregada da gestão dos investimentos.
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