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Questões de Concurso sobre Responsabilidade do Auditor Quanto à Fraude
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De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, é responsabilidade do auditor obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Com relação ao processo de identificação de fraudes na escrita contábil, exige-se uma atitude de ceticismo profissional do auditor, atitude esta que se traduz
A
na adoção de uma postura questionadora e alerta diante de condições que possam indicar distorção relevante decorrente de fraude e da avaliação crítica das evidências de auditoria.
B
na presunção de desonestidade por parte da administração e dos responsáveis pela governança da entidade auditada.
C
na não aceitação de registros e documentos como legítimos, quando apresentados sem as devidas provas de sua autenticidade.
D
na presunção de que as respostas às indagações feitas aos administradores ou aos responsáveis pela governança da entidade auditada estariam naturalmente sujeitas a inconsistências.
E
no pressuposto de que o histórico de honestidade e integridade da administração e dos responsáveis pela governança da entidade auditada seja determinante para afastar a possibilidade de existência de distorção relevante decorrente de fraude.
ANEC TA 240 (R1) discorre sobre a responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria das demonstrações contábeis. Em relação à fraude:
A
São procedimentos de auditoria para detectar fraudes: (I) revisar estimativas contábeis em busca de resultados tendenciosos, (II) avaliar a justificativa de negócio das operações (ou a ausência dela), pois podem ter sido realizadas para gerar informações contábeis fraudulentas ou para ocultar a apropriação indevida de ativos, e (III) fazer testes gerais de amostragem, na confiança da documentação preparada e apresentada pelo auditado.
B
Para a prevenção definitiva de fraudes na escrita contábil, o auditor deve implementar controles internos rígidos e realizar auditorias periódicas, as quais, ao promoverem uma cultura de integridade e canais de denúncia, eliminam o risco de detecção e garantem que a administração não possa burlar os registros contábeis.
C
No âmbito da segurança razoável, a manutenção do ceticismo profissional permite ao auditor considerar a eficácia dos procedimentos de detecção de erros como garantia de eficácia na detecção de fraudes, exceto nos casos em que houver evidência explícita de conluio por parte da alta administração.
D
São considerados fatores de risco para a ocorrência de fraude: (I) alta rotatividade da alta administração, do departamento jurídico ou dos responsáveis pela governança; (II) sistemas de contabilidade e informações ineficazes; e (III) prática, pela administração, de se comprometer com analistas, credores e outras partes no cumprimento de projeções agressivas ou irrealistas.
E
São consideradas formas de fraude: (I) a adoção de práticas de elisão fiscal visando à otimização da carga tributária; (II) o reconhecimento antecipado de receitas decorrente de falha involuntária no processamento de dados do sistema contábil, e (III) a baixa de ativos obsoletos que não possuam mais valor de mercado para a entidade.
Em conformidade com as normas de auditoria, a descoberta posterior de distorção relevante decorrente de fraude ou erro não evidencia, por si só, falha do auditor em sua condução.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2025
Prova:
CESPE/CEBRASPE - PCDF - Gestor de Apoio - Área: Contador . - 2025
Apesar de o auditor poder suspeitar da ocorrência de fraude ou mesmo identificá-la, não lhe cabe estabelecer a relação jurídica de sua real ocorrência.
C
Certo
E
Errado
Com referência na NBC TA 240 (R1), que trata da responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, assinale a alternativa INCORRETA.
A
Devido às características da fraude, a postura de ceticismo profissional do auditor é particularmente importante de ser evitada, especialmente quando se consideram os riscos de distorção relevante decorrente de fraude.
B
Na identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante decorrente de fraude, o auditor deve, com base na presunção de que há riscos de fraude no reconhecimento de receitas, avaliar que tipos de receita, operações ou afirmações de receita geram esses riscos.
C
O auditor deve determinar respostas globais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude nas demonstrações contábeis.
D
O auditor deve desenhar e aplicar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão respondam melhor aos riscos identificados de distorção relevante decorrente de fraude no nível das afirmações.
E
Embora o nível do risco de burlar controles pela administração varie de entidade para entidade, o risco, não obstante, está presente em todas as entidades.
Durante a auditoria das demonstrações contábeis de uma companhia de varejo, o auditor independente identificou indícios de que um gerente de compras estaria envolvido em um esquema de recebimento de comissões indevidas de fornecedores, resultando em sobrepreço nos produtos adquiridos pela empresa. A administração da companhia, ao ser informada, expressou preocupação com a possível fraude e solicitou que o auditor investigasse exaustivamente o caso, a fim de identificar todos os envolvidos e quantificar os prejuízos detalhadamente para fins de eventual ação judicial. Diante dessa situação, assinale a alternativa correta.
A
A responsabilidade primária pela detecção de fraudes, independentemente de sua materialidade, recai sobre o auditor independente, cabendo-lhe a condução de uma investigação minuciosa para apurar a extensão do esquema e reportar às autoridades competentes.
B
A solicitação da administração da companhia para uma investigação exaustiva da fraude se alinha com o escopo da auditoria independente, pois a identificação de fraudes é um objetivo central do trabalho do auditor, que deve adaptar seus procedimentos para atender a essa demanda.
C
O auditor independente, ao constatar indícios de fraude, deve primariamente avaliar o impacto nas demonstrações contábeis, considerando a materialidade da distorção, sabendo que sua responsabilidade principal não é a investigação detalhada de todos os aspectos da fraude.
D
Se a fraude for considerada material, o auditor independente é obrigado a reportar diretamente o fato ao Ministério Público, independentemente do desejo da administração, dada a natureza pública da irregularidade e o dever de moralidade da profissão.
E
A investigação exaustiva e detalhada da fraude, para fins de identificação de todos os envolvidos e quantificação para ação judicial, caracteriza-se como um serviço de perícia contábil, que pode ser realizado pelo auditor, desde que em contrato à parte e sem conflito de interesse.
A responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraudes e erros recai sobre a administração e os responsáveis pela governança da entidade. Contudo, o auditor (interno ou externo) deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo a possibilidade de distorções relevantes causadas por esses fatores. A distinção entre fraude e erro é crucial, pois a fraude envolve intencionalidade, tornando sua detecção mais complexa. O auditor do controle interno deve estar atento aos 'triângulos da fraude' (pressão, oportunidade e racionalização). Acerca da responsabilidade do auditor e da distinção entre fraude e erro, marque V, para as afirmativas verdadeiras, e F, para as falsas:
(__)Erro refere-se a um ato intencional praticado por um ou mais indivíduos, envolvendo o uso de falsidade para obter vantagem injusta ou ilegal, como a manipulação de resultados ou a apropriação indébita de ativos.
(__)A fraude geralmente é mais difícil de detectar do que o erro, especialmente se envolver conluio entre funcionários ou falsificação de documentos que aparentam ser autênticos.
(__)Se o auditor identificar indícios de fraude, mesmo que o efeito monetário seja considerado imaterial para as demonstrações contábeis, ele deve comunicar o fato à administração e aos responsáveis pela governança.
(__)O auditor é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, seja ela causada por fraude ou erro, mas ele não é um investigador de fraudes e sua auditoria não garante a detecção de todas as fraudes.
Após análise, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta dos itens acima, de cima para baixo:
A
F, V, F, V.
B
F, V, V, V.
C
V, V, V, F.
D
V, F, F, F.
Na auditoria financeira, a responsabilidade primária pela prevenção e pela detecção de fraude é do auditor, que deve avaliar se o sistema de controle interno é adequado.
C
Certo
E
Errado
O auditor é responsável por prevenir a ocorrência de fraudes na entidade auditada, devendo identificar todas as distorções dolosas antes da emissão do relatório.
C
Certo
E
Errado
Quanto a responsabilidade do auditor no que se refere à fraude na auditoria de demonstrações contábeis, podemos afirmar:
A
As distorções nas demonstrações contábeis originar-se apenas das fraudes
B
Apenas as distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas são pertinentes para o auditor
C
O risco do auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é maior do que no caso de fraude cometida por empregados
D
Quando a auditoria é devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria, não existirá risco de algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis não serem detectadas.
E
A detecção de fraudes é responsabilidade exclusiva da auditoria interna, não sendo atribuição do auditor independente.
O auditor deve obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes causadas por fraude ou erro. No entanto, devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.
O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. Assim, a NBC TA 240 (R1) trata da responsabilidade do auditor em relação a fraude na auditoria de demonstrações contábeis.
Com base exclusivamente nessa norma, avalie se as afirmativas a seguir estão corretas.
I. O risco de o auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude é igual sendo cometido pela administração ou por empregados.
II. É necessária uma discussão entre os membros da equipe de trabalho e que o sócio (ou responsável técnico) do trabalho determine os assuntos que devem ser comunicados aos membros da equipe não envolvidos na discussão. A discussão deve ocorrer levando em consideração a possível convicção dos membros da equipe de trabalho de que a administração e os responsáveis pela governança são honestos e íntegros.
III. O auditor deve determinar respostas globais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude nas demonstrações contábeis.
IV. Para operações significativas fora do curso normal dos negócios da entidade, ou que de outro modo pareçam não usuais, o auditor deve avaliar se a justificativa de negócio das operações (ou a ausência dela) sugere que elas podem ter sido realizadas para gerar informações contábeis fraudulentas ou para ocultar a apropriação indevida de ativos.
Estão corretas as afirmativas
A
III e IV, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I, II e III, apenas.
D
II, III e IV, apenas.
E
I, II, III e IV.
É responsabilidade do auditor independente obter segurança razoável de que as demonstrações financeiras, tomadas em conjunto, estão livres de distorção relevante, seja decorrente de fraude, seja em razão de erro.
C
Certo
E
Errado
A NBC TA 240 aborda a responsabilidade do auditor em relação à fraude na auditoria das demonstrações contábeis. A fraude é um ato com intenção de se fazer, por parte de uma ou mais pessoas, que englobam dolo para obter vantagem injusta. Nesse sentido, independentemente da avaliação do auditor sobre os riscos de fraude dos administradores, o auditor precisa aplicar alguns procedimentos de auditoria. Sobre esses procedimentos, é CORRETO afirmar que:
A
O auditor deve conferir todos os lançamentos contábeis para verificar se estão obedecendo as normas de contabilidade, para depois aplicar seus procedimentos de auditoria.
B
O auditor deve testar se os lançamentos contábeis estão adequados e registrados no razão geral, para aplicar seus procedimentos de auditoria.
C
O auditor deve detectar as distorções relevantes que fazem com que as demonstrações contábeis não sigam as normas de contabilidade.
D
O auditor deve prevenir as fraudes e erros da administração durante e após a realização de seu trabalho, caso contrário, pode ser responsabilizado por esses erros.
Sobre a responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria das demonstrações contábeis, julgue as assertivas a seguir:
I.Quando as indagações fornecerem informações úteis em relação aos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis decorrentes de fraude cometida pela administração, o auditor pode fazer indagações diretas sobre a existência ou suspeita de fraude a pessoal operacional sem envolvimento direto no processo de elaboração de informação contábil, por exemplo.
II.Quando o auditor obtém evidências de que existe ou pode existir fraude, é importante que o assunto seja levado à atenção de alguém no nível apropriado da administração. A definição desse nível adequado exige julgamento profissional, considerando fatores como a probabilidade de conluio, bem como a natureza e magnitude da suspeita de fraude.
III.Quando o auditor toma conhecimento de fraude que envolva outros empregados que não os da administração, ele tem o dever de comunicar os responsáveis pela governança, mesmo que ela não resulte em distorção relevante.
IV.Quando o auditor suspeitar de fraude envolvendo a administração, ele deve comunicar essas suspeitas aos responsáveis pela governança, verbalmente ou por escrito, e discutir com eles a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria necessários para concluir os trabalhos.
Conforme a NBC TA 240 (R1), é correto o que se afirma em:
A
II e III, apenas.
B
III, apenas.
C
I, II, III e IV.
D
I, II e IV, apenas.
E
I e IV, apenas.
Durante a auditoria de uma empresa que possui um programa de compliance robusto, o auditor, ao avaliar os riscos de fraude, pode reduzir significativamente a extensão dos testes substantivos, sob a alegação de que o programa de compliance minimiza a probabilidade de ocorrência de fraudes.
C
Certo
E
Errado
Em relação às comunicações do auditor com a administração e com os responsáveis pela governança e a comunicação de fraude à autoridade competente externa à entidade, conforme dispõe a norma NBC TA 240 (R1) - RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, avalie as afirmativas a seguir.
I. O auditor deve comunicar, independentemente se proibido por lei ou regulamento, aos responsáveis pela governança quaisquer outros assuntos relacionados a fraudes que, no seu julgamento, são relevantes para suas responsabilidades.
II. Caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, ele deve determinar se leis, regulamentos ou requisitos éticos relevantes exigem que o auditor comunique à autoridade competente externa à entidade e estabelecem responsabilidades segundo as quais a comunicação à autoridade competente externa à entidade pode ser apropriada nas circunstâncias correspondentes.
III. Se o auditor tiver identificado ou suspeitar de fraude envolvendo a administração, empregados com funções significativas no controle interno ou outros, cujas fraudes gerem distorção relevante nas demonstrações contábeis, ele auditor deve comunicar em todas as circunstâncias e tempestivamente esses assuntos aos responsáveis pela governança.
Está correto o que se afirma em
A
I, II e III.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e III, apenas.
E
II, apenas.
Segundo a NBC TA 240 (R1) – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, em algumas entidades, em especial aquelas de pequeno porte, o foco da avaliação da administração pode estar nos riscos
A
de fraude por empregados ou apropriação indébita de ativos.
B
de fraude e do controle interno relevante da entidade.
C
de fraude e na competência e integridade da administração.
D
associados à falta de segregação de funções.
E
associados aos controles sobre lançamentos contábeis.
No que tange à responsabilidade do auditor fiscal tributário em relação a fraudes e erros no contexto da auditoria das demonstrações contábeis, e à luz da NBC TA 240 (R1), analise as afirmativas a seguir.
I. O objetivo de um exame normal de auditoria sobre as demonstrações contábeis é expressar uma opinião acerca da propriedade das mesmas, e, portanto, não é destinado especificamente para desvendar fraudes e outras irregularidades. Nesse sentido, não é necessário nem recomendado que o auditor fiscal tributário esteja alerta à possibilidade de sua existência.
II. As distorções nas demonstrações contábeis podem se originar de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.
III. Os efeitos potenciais das limitações inerentes são particularmente significativos no caso de a distorção resultar de fraude. O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro.
Está correto o que se afirma apenas em
A
II.
B
I e II.
C
I e III.
D
II e III.
A NBC TA 240 (R1) trata da Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude.
De acordo com essa norma, se encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida sua capacidade de continuar a realizar a auditoria como resultado de uma distorção decorrente de fraude ou suspeita de fraude, o auditor deve
A
discutir com o comitê de auditoria estatutário ou com a auditoria interna (caso não haja comitê de auditoria implementado) a saída do auditor do trabalho e as razões para a interrupção.
B
explicar aos acionistas os motivos de sua saída e as razões para a interrupção dos seus trabalhos de auditoria.
C
determinar as responsabilidades profissionais e legais aplicáveis ao caso, incluindo a necessidade ou não de comunicação a quem o contratou.
D
considerar se seria apropriado se retirar do trabalho, quando essa saída for mais provável do que possível conforme a lei ou regulamentação aplicável.
E
comunicar a sua retirada e as razões da saída à pessoa ou pessoas que contrataram a auditoria e às autoridades reguladoras, caso se retire do trabalho.
É responsabilidade exclusiva do auditor detectar todas as fraudes porventura existentes na escrita contábil, independentemente das circunstâncias ou do tamanho da empresa auditada.
C
Certo
E
Errado
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