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Questões de Concurso sobre Responsabilidade do Auditor Quanto à Fraude
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A NBC TA 240 (R1) trata da Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude.
De acordo com essa norma, se encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida sua capacidade de continuar a realizar a auditoria como resultado de uma distorção decorrente de fraude ou suspeita de fraude, o auditor deve
A
discutir com o comitê de auditoria estatutário ou com a auditoria interna (caso não haja comitê de auditoria implementado) a saída do auditor do trabalho e as razões para a interrupção.
B
explicar aos acionistas os motivos de sua saída e as razões para a interrupção dos seus trabalhos de auditoria.
C
determinar as responsabilidades profissionais e legais aplicáveis ao caso, incluindo a necessidade ou não de comunicação a quem o contratou.
D
considerar se seria apropriado se retirar do trabalho, quando essa saída for mais provável do que possível conforme a lei ou regulamentação aplicável.
E
comunicar a sua retirada e as razões da saída à pessoa ou pessoas que contrataram a auditoria e às autoridades reguladoras, caso se retire do trabalho.
Assim como a administração da entidade e os responsáveis pela governança, o auditor também detém responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraudes.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TA 240 (R1) – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO À FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, está em posição privilegiada para perpetrar fraudes
A
a administração.
B
o auditor externo.
C
o auditor interno.
D
o gerente de contabilidade.
E
o conjunto de empregados com funções significativas no controle interno.
Com base na NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, assinale V para a afirmativa verdadeira e F para a falsa.
( ) A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é do auditor que realiza a auditoria.
( ) Os responsáveis pela governança da entidade e a sua administração devem obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contém distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.
( ) Por conta de limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.
As afirmativas são, respectivamente,
A
V – V – F.
B
V – F – V.
C
F – V – V.
D
F – F – V.
E
V – F – F.
Acerca da responsabilidade do auditor em relação à fraude e erro, analisar os itens.
I. A responsabilidade primária pela prevenção e detecção da fraude é compartilhada entre os responsáveis pela governança da organização, a administração e os auditores.
II. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.
III. O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro.
Está CORRETO o que se afirma:
A
Apenas no item I.
B
Apenas no item II.
C
Apenas nos itens I e III.
D
Apenas nos itens II e III.
É responsabilidade exclusiva do auditor detectar todas as fraudes porventura existentes na escrita contábil, independentemente das circunstâncias ou do tamanho da empresa auditada.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, entre os objetivos do auditor está
A
prevenir a fraude e reduzir as oportunidades de sua ocorrência.
B
detectar fraudes nas demonstrações contábeis e a causa de sua existência.
C
nomear os responsáveis pela fraude e incentivar a aplicação de penalidades pela organização.
D
identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis decorrente de fraude.
E
dissuadir a fraude e persuadir os indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção.
Conforme disposto na NBC TA 240 (R1), a responsabilidade pela prevenção e pela detecção das fraudes nas empresas é de sua administração. Sobre as fraudes nas empresas, avaliar se as afirmativas são certas (C) ou erradas (E) e assinalar a sequência correspondente.
( ) O auditor é responsável por obter segurança, de forma razoável, de que as demonstrações contábeis não contém distorções relevantes.
( ) Ao obter a segurança razoável, é responsabilidade do auditor manter o ceticismo profissional durante o trabalho de auditoria.
( ) O auditor externo tem conhecimento e informações da empresa suficientes para detectar todas as fraudes e erros, por menores que sejam.
A
C - E - E.
B
E - E - C.
C
C - C - E.
D
E - C - C.
Tendo em vista as normas de auditoria e a responsabilidade do auditor em relação à fraudes no que se refere à auditoria das demonstrações financeiras, assinale a alternativa correta.
A
A responsabilidade principal pela prevenção e detecção de fraudes é da administração da entidade e dos responsáveis pela governança, mas o auditor deve garantir que as demonstrações financeiras estejam completamente livres de fraudes
B
Se o auditor detectar fraudes que não causam distorções relevantes nas demonstrações financeiras, ele pode deixar de comunicar essas fraudes à administração, desde que considere que não impactam a opinião sobre as demonstrações financeiras
C
O auditor deve manter uma atitude de ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria, reconhecendo a possibilidade de que fraudes possam ocorrer, independentemente de experiências passadas com a entidade ou da confiança na honestidade da administração
D
O auditor deve implementar procedimentos de auditoria adicionais para responder aos riscos identificados de fraude, tais como confirmação externa, análise de inconsistências em registros contábeis. Entretanto, ele não poderá adicionar outras pessoas especializadas para ajudar na auditoria, como pessoal da tecnologia da informação ou, peritos forenses, por questão de sigilo nas investigações
Um auditor independente verificou que havia maiores riscos de fraude no reconhecimento do resultado em uma entidade, visto que o bônus da administração era atrelado ao desempenho, medido em termos de crescimento do lucro.
Para considerar o resultado da entidade, a auditoria deve certificar-se, portanto, que não houve
A
uso de estimativas.
B
alteração do método de controle do estoque sem justificativa.
C
pagamento de impostos no prazo incorreto.
D
falta de reconhecimento da distribuição de dividendos.
E
integralização do capital social com reserva de lucros.
Em relação às fraudes na auditoria, assinalar a alternativa CORRETA.
A
As fraudes são distorções nas demonstrações contábeis.
B
O auditor externo é o responsável pela detecção e ajustes das fraudes.
C
O responsável pela prevenção da fraude é o auditor independente.
D
A fraude se caracteriza por ser um ato não intencional de um indivíduo apenas.
Assinale a alternativa INCORRETA quanto ao risco de fraude em matéria de auditoria governamental.
A
O auditor deve manter o ceticismo profissional durante a fase de planejamento e durante toda a auditoria.
B
Faz parte do escopo da auditoria operacional auditar fraudes.
C
A responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraude é tanto dos responsáveis pela governança da entidade auditada como da sua administração.
D
A responsabilidade do auditor é identificar e avaliar o risco de fraude onde esse risco for significativo.
E
Diferentemente do erro, a fraude é intencional e muitas vezes envolve a dissimulação deliberada dos fatos, podendo envolver um ou mais membros da entidade auditada ou terceiros.
Sobre as responsabilidades do auditor quanto à fraude no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, é correto afirmar que:
A
Embora o auditor possa ser capaz de identificar oportunidades potenciais de perpetração de fraude, é tranquilo para ele determinar se as distorções em áreas de julgamento como estimativas contábeis foram causadas por fraude ou erro.
B
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da equipe de auditoria.
C
O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.
D
O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais baixo do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro.
E
Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção irrelevante nas demonstrações contábeis.
Sobre a responsabilidade do auditor em relação a fraudes, tomando por base os preceitos da NBC TA 240, assinale com V as afirmativas verdadeiras e com F as falsas.
( ) Os objetivos do auditor são: identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis decorrentes de fraude; obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos de fraude e evidências relativas aos possíveis responsáveis pelos esforços para instituir a fraude, por meio da definição e implantação de respostas apropriadas; e apontar as pessoas potencialmente suspeitas pela fraude.
( ) O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. Isso porque a fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados, destinados a ocultá-la, tais como falsificação, omissão deliberada no registro de operações ou prestação intencional de falsas representações ao auditor.
( ) Leis, regulamentos ou requisitos éticos relevantes podem exigir que o auditor realize procedimentos adicionais e tome medidas adicionais. Por exemplo, as normas profissionais requerem que o auditor tome medidas para responder à não conformidade identificada ou à suspeita de não conformidade com leis e regulamentos e determine se medidas adicionais são necessárias.
( ) Em relação às entidades que têm auditoria interna, o auditor independente deve fazer indagações aos seus responsáveis para determinar se eles têm conhecimento de quaisquer casos reais, suspeitas ou indícios de fraude, que afetem a entidade, e obter um parecer deles sobre os riscos de fraude. Nesses casos, a responsabilidade do auditor independente é limitada, uma vez que se ampara no parecer dos auditores internos.
Assinale a sequência correta.
A
V F V F
B
F V F V
C
V F F V
D
F V V F
No trabalho de auditoria das demonstrações contábeis, a NBC TA 240 trata da responsabilidade do auditor independente no que se refere às fraudes e aos erros, conforme segue:
A
O auditor é responsável pela prevenção de fraudes ou erros que possam distorcer as informações das demonstrações contábeis auditadas.
B
A responsabilidade do auditor independente na detecção de fraudes e erros das demonstrações contábeis analisadas limita-se à análise da documentação contábil recebida.
C
A sugestão de medidas corretivas e preventivas relacionadas a fraudes e erros não se configura como trabalho de auditoria independente das demonstrações contábeis.
D
As normas que tratam da responsabilidade do auditor independente pela detecção de fraudes e erros nos trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis são, exclusivamente, o Código de Ética Profissional do Contador e a NCT TA 240.
E
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude.
Quanto ao atendimento às disposições da NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis –, é correto afirmar o seguinte:
A
o auditor deve implementar controles internos com objetivo de minimizar as oportunidades de ocorrência dos efeitos de fraudes da empresa auditada.
B
o auditor deve receber treinamento para ser especialista na verificação de autenticidade de documentos.
C
na execução dos procedimentos de auditoria, o risco de o auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é maior do que no caso de fraude cometida por empregados.
D
o auditor detecta uma fraude por meio de suas habilidades em pensar como um perpetrador, na frequência e a extensão da manipulação, e a dimensão relativa dos valores individuais manipulados.
E
os procedimentos de auditoria são tão eficazes na detecção de erros quanto na detecção de fraude.
No que se refere à responsabilidade do auditor em relação a fraudes, assinale a afirmativa correta.
A
O auditor é o principal responsável pela prevenção e detecção de fraudes.
B
Os trabalhos de auditoria têm foco principal no potencial de burlar controles internos.
C
É importante que o auditor enfatize a prevenção da fraude, o que pode aumentar as oportunidades de sua ocorrência, a dissuasão e persuasão dos indivíduos a perpetrá-la por causa da probabilidade de detecção e punição.
D
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude.
Na auditoria, a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis
A
pelo controle interno da entidade e da sua contabilidade.
B
pela governança da entidade e da sua administração.
C
pela governança da entidade e do seu controle interno.
D
pela contabilidade da entidade e da sua administração.
O auditor deve se preocupar com qualquer tipo de fator que cause distorção nas demonstrações contábeis, podendo ser responsabilizado em caso de não detecção de tais fatores.
C
Certo
E
Errado
Conforme a norma “Responsabilidade do Auditor com Relação à Fraude”, no contexto da auditoria das demonstrações contábeis, pode-se afirmar que as informações contábeis fraudulentas envolvem a manipulação intencional, pela administração, de controles que aparentemente estão funcionando com eficácia. Com relação a esse assunto, assinale a opção INCORRETA.
A
A administração pode registrar lançamentos fictícios, em especial no final do período contábil.
B
A administração pode ajustar indevidamente as premissas e alterar os julgamentos utilizados para estimar os saldos contábeis.
C
A administração pode encobrir fatos que impactam os valores registrados nas demonstrações contábeis.
D
A administração deve registrar lançamentos, mesmo que fictícios de modo que as demonstrações atinjam os objetivos determinados pelos acionistas.
Gerar simulado