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Questões de Concurso sobre Utilização do Trabalho do Auditor Interno
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Ao realizar a auditoria das demonstrações contábeis da Companhia Horizonte S.A., o auditor independente decidiu utilizar o trabalho da auditoria interna para apoiar testes sobre controles e também solicitou que dois auditores internos prestassem assistência direta na execução de testes de detalhes de baixa complexidade.
A auditoria interna da entidade se reporta funcionalmente ao Comitê de Auditoria, possui equipe com formação e experiência compatíveis e aplica metodologia formal com supervisão, revisão e documentação.
Durante o planejamento, o auditor cogitou delegar aos auditores internos:
I. a definição de procedimentos em área classificada como risco significativo; e
II. o acompanhamento integral das confirmações externas de clientes.
Em relação às decisões do auditor independente, de acordo com a NBC TA 610 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA INTERNA, é correto afirmar que
A
a responsabilidade do auditor independente pela opinião é reduzida quando há assistência direta de auditores internos, desde que exista direção e supervisão adequadas.
B
se a auditoria interna se reporta ao Comitê de Auditoria e possui metodologia formal, o auditor independente pode substituir a maior parte dos seus procedimentos em áreas de risco significativo pelo trabalho da auditoria interna, inclusive julgamentos relevantes.
C
o auditor independente pode utilizar o trabalho da auditoria interna e assistência direta, porém não deve atribuir aos auditores internos procedimentos que envolvam julgamentos significativos ou relacionados a riscos significativos, nem atividades em que o auditor deve manter controle, como confirmações externas.
D
o auditor independente pode atribuir aos auditores internos qualquer procedimento, inclusive confirmações externas, desde que obtenha concordância formal da administração e dos auditores internos quanto à confidencialidade.
E
ao usar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente fica dispensado de executar procedimentos para avaliar a adequação do trabalho realizado, pois a auditoria interna não é independente e, portanto, seus relatórios não influenciam a auditoria externa.
Com base na situação hipotética a seguir, responda ao que se pede.
No âmbito do Comando da Aeronáutica, o Centro de Controle Interno da Aeronáutica (CENCIAR) desempenha papel fundamental na fiscalização e no assessoramento da gestão. Durante a realização de uma auditoria financeira externa nas demonstrações contábeis de uma unidade gestora da Aeronáutica, o auditor independente (ou o órgão de controle externo) decide avaliar a possibilidade de utilizar os trabalhos realizados pelos auditores internos do CENCIAR para fins de otimização de recursos e profundidade de testes.
Considerando as disposições da NBC TA 610 – Utilização do Trabalho de Auditoria Interna, assinale a alternativa que apresenta corretamente as responsabilidades e os requisitos para essa interação entre o auditor externo e a função de auditoria interna.
A
A responsabilidade do auditor externo pela opinião de auditoria é compartilhada com a função de auditoria interna na medida em que seus trabalhos sejam utilizados como base para as conclusões do relatório, reduzindo-se, assim, a responsabilidade legal do auditor independente, frente aos órgãos de controle.
B
Para que o trabalho da auditoria interna seja utilizado, o auditor externo deve avaliar apenas a competência técnica dos auditores internos, sendo prescindível a análise da objetividade da função ou do uso de uma abordagem sistemática e disciplinada, visto que o CENCIAR possui subordinação militar hierárquica própria.
C
O auditor externo pode utilizar auditores internos para prestar assistência direta em áreas de auditoria que envolvam julgamentos significativos ou que apresentem alto risco de distorção relevante, desde que esses auditores sejam supervisionados remotamente e tenham seus papéis de trabalho revisados ao final do exercício.
D
O auditor externo tem a responsabilidade exclusiva pela opinião de auditoria expressa, e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho da auditoria interna; além disso, ele não deve utilizar o trabalho da função se determinar que esta não aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo o controle de qualidade.
O auditor independente deverá avaliar a necessidade da utilização do trabalho da auditoria interna e decidir pela sua utilização a partir da conclusão de que:
A
A função da auditoria interna carece de estrutura e competência suficiente para prevenção de irregularidades.
B
A função da auditoria interna demonstra fragilidade no conhecimento dos processos operacionais da empresa.
C
A posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos não propiciam adequada objetividade dos auditores internos.
D
A função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.
Ao realizar a auditoria de uma entidade, o auditor independente utiliza o trabalho da auditoria interna da entidade auditada, na obtenção de evidência de auditoria. Além disso, o auditor interno presta assistência direta ao auditor independente.
Em relação à responsabilidade pela opinião expressa no relatório de auditoria externa, de acordo com a NBC TA 610 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA INTERNA, é correto afirmar que
A
a responsabilidade é, principalmente, do auditor interno.
B
a responsabilidade é toda e somente do auditor independente.
C
a responsabilidade é compartilhada igualmente entre o auditor independente e o auditor interno.
D
a responsabilidade do auditor independente é reduzida pela utilização de trabalhos da função de auditoria interna.
E
a responsabilidade do auditor independente é reduzida pela obtenção de assistência direta de auditores internos.
Analise as afirmativas a seguir que determinam quando o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado, e, em seguida, assinale a alternativa correta:
I. O auditor pode usar o trabalho da auditoria interna quando a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos.
II. O auditor pode usar o trabalho de auditoria interna mesmo se a função da auditoria interna não tem suficiente competência ou adequada objetividade, porque ele fará as devidas correções em seu relatório.
III. O auditor pode usar o trabalho de auditoria interna se considerar que a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.
IV. O auditor pode usar o trabalho de auditoria interna quando o auditor interno não aplica nenhum tipo de controle de qualidade ou abordagem sistemática, visto que uma abordagem disciplinada supre a exigida independência do auditor.
A
I, II, III e IV estão corretas.
B
Apenas I, II e III estão corretas.
C
Apenas II e III estão corretas.
D
Apenas I e III estão corretas.
E
Apenas I e IV estão corretas.
A NBC TA 610 regulamenta as responsabilidades dos auditores independentes quanto ao uso dos trabalhos da auditoria interna de uma empresa para obter evidências de auditoria. Ao utilizar os trabalhos da auditoria interna, o auditor independente deve exercer todos os julgamentos importantes no trabalho de auditoria.
Para prevenir o uso indevido do trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve planejar usar menos o trabalho dessa função e executar diretamente a maior parte do trabalho nos seguintes casos, à exceção de um. Assinale-o.
A
Atividades que envolvem maior julgamento profissional.
B
Áreas onde o risco avaliado de distorção relevante no nível das afirmações é maior.
C
Situações em que a posição hierárquica da auditoria interna na organização da entidade e suas políticas e procedimentos não propiciem adequada objetividade dos auditores internos.
D
Casos em que usar o trabalho da auditoria interna resultaria no auditor independente não estar envolvido na auditoria, dada a sua total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria.
E
Situações em que o nível de competência da auditoria interna é menor do que o considerado necessário.
Com base na Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 610/2014, assinale a alternativa correta quanto à utilização da auditoria interna na execução de trabalhos de auditoria independente.
A
Assistência indireta é a utilização de auditores internos para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.
B
O auditor independente tem total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização de trabalhos da função de auditoria interna ou pela obtenção de assistência direta de auditores internos pelo auditor independente no seu trabalho.
C
O auditor independente pode usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que a posição hierárquica da auditoria interna na organização, suas políticas e procedimentos não propiciam adequada objetividade dos auditores internos.
D
Caso o auditor independente planeje usar o trabalho da auditoria interna, ele não deve discutir com a auditoria interna o uso planejado desse trabalho como base para coordenar as suas respectivas atividades.
E
O auditor independente não pode ser proibido por lei ou regulamento de obter assistência direta dos auditores internos.
Em uma auditoria de demonstrações financeiras, o auditor independente deve utilizar o trabalho de um auditor interno para auxiliar na avaliação do risco de fraude?
A
Sim, sempre.
B
Não, nunca.
C
Sim, em algumas situações específicas.
D
Sim, mas apenas se o auditor interno for membro do CFC.
E
Sim, mas apenas se o auditor interno for certificado pelo CFC.
_____________ é a utilização de auditores internos para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.
Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna, considerando as Normas Brasileiras de Contabilidade.
A
Asseguração interna
B
Asseguração razoável
C
Assistência direta
D
Contratação técnica
E
Consultoria da administração
Assinale a alternativa correta sobre a utilização dos trabalhos de auditoria interna pelo auditor independente, conforme disposto na NBC TA 610.
A
No Brasil não existe qualquer lei ou regulamento que proíba ou restrinja a alguma extensão a utilização pelo auditor independente do trabalho da auditoria interna ou utilização de assistência direta de auditores internos.
B
Existindo na entidade auditada a função de auditoria interna, o auditor independente deve utilizar o trabalho da auditoria interna para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem por ele executados.
C
Dentre os procedimentos que podem ser realizados pelos auditores internos enquanto assistentes da auditoria independente está a identificação de riscos de distorção significativos das demonstrações contábeis.
D
A opinião de auditoria sobre as demonstrações é compartilhada entre auditores independentes e auditores internos que prestaram assistência direta na auditoria.
E
A assistência direta de auditores internos pode ser utilizada em todos os procedimentos de auditoria das demonstrações contábeis, desde que supervisionadas pelo auditor independente.
A respeito do trabalho do auditor, assinale a alternativa correta.
A
O dever de manter o sigilo não se mantém depois de terminado o vínculo empregatício ou contratual.
B
O auditor interno, em razão de sua posição funcional vinculada à própria entidade, não possui autonomia profissional.
C
O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, de forma a expressar, claramente, suas conclusões. No relatório devem ser evitadas recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.
D
O auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes.
E
É vedado ao auditor interno, mesmo quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou Órgãos equivalentes.
É motivo para o auditor independente não utilizar o trabalho do auditor interno:
A
a área de auditoria não ser subordinada ao diretor financeiro.
B
a existência de controle de qualidade da auditoria.
C
a função da auditoria interna não ter suficiente competência.
D
o fato de o auditor não ser contador.
E
o fato de o comitê de auditoria não ser estatutário.
De acordo com a NBC PI 01, são Normas Profissionais do Auditor Interno, EXCETO:
A
Competência Técnico-Profissional e Sigilo.
B
Autonomia Profissional e Responsabilidade na Execução do trabalho.
C
Relacionamento com profissionais de outras áreas e Competência Técnica.
D
Compartilhamento de informações com terceiros e Autoconfiança.
Acerca da auditoria interna e externa, é correto afirmar:
A
As auditorias interna e externa devem ser realizadas pelo mesmo funcionário.
B
A auditoria interna ocorre somente após a auditoria externa.
C
A auditoria interna é aquela realizada na impossibilidade de realizar a externa.
D
A auditoria externa pode utilizar o trabalho da auditoria interna.
E
A auditoria externa é aquela realizada fisicamente fora da empresa.
Sobre os objetivos do auditor independente, em que a entidade tenha a função de auditoria interna e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio auditor independente, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos, analise as afirmativas abaixo:
I. Determinar se o trabalho da auditoria interna ou se a assistência direta dos auditores internos pode ser utilizado e, em caso positivo, em quais áreas e em que extensão.
II. Se utilizar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve determinar que esse trabalho é adequado para os fins da sua auditoria
III. Se utilizar os auditores inte.rnos para prestar assistência direta, o auditor independente não poderá dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de forma apropriada.
Está CORRETO o que se afirma em
A
I e II, apenas.
B
I e III, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I, II e III.
E
III, apenas.
Assinale a alternativa que apresente uma das finalidades adicionais da documentação de auditoria, além de fornecer evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor, bem como de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
A
Assistir à equipe na execução e finalização da auditoria, somente.
B
Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão.
C
Permitir que o cliente possa ser responsabilizado por seu trabalho.
D
Manter um registro de assuntos de importância recorrente para consultas futuras pelo cliente.
E
Manter um registro de consultas pelos órgãos reguladores e fiscalizadores.
A respeito dos conhecimentos sobre a utilização do trabalho de auditoria interna, assinale a alternativa correta.
A
O auditor independente não pode utilizar trabalhos da auditoria interna, pois se o fizer perderá a independência em relação à entidade.
B
O trabalho da auditoria interna é restrito a setores em que há risco de erro ou fraude na entidade, sendo irrelevante para a auditoria independente.
C
Não é adequado que o auditor independente analise a natureza e extensão dos procedimentos executados e as constatações dos auditores internos, pois tais fatos podem induzi-lo a selecionar itens não relevantes para a auditoria.
D
Durante a auditoria independente não devem ocorrer reuniões ou encontros com a equipe de auditoria interna da entidade, pois tal fato poderia comprometer os trabalhos do auditor independente.
E
Caso o auditor independente planeje usar o trabalho da auditoria interna, ele deve discutir com a auditoria interna o uso planejado desse trabalho como base para coordenar as suas respectivas atividades.
Ano:
2016
A NBC TA 610 - Utilização do Trabalho da Auditoria Interna, apresenta uma série de afirmações referentes à representatividade da Auditoria Interna em uma empresa. Acerca da referida NBC TA, assinale a opção CORRETA.
A
Independente da posição hierárquica da auditoria interna na organizacão e de suas políticas e procedimentos, o nível de competência e a aplicação de abordagem sistemática e disciplinada em seus trabalhos torna possível para o auditor independente utilizar o trabalho da auditoria interna de maneira construtiva e complementar ao seu.
B
A utilização do trabalho da auditoria interna pode afetar a natureza e a época ou reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem executados pelo próprio auditor independente.
C
A norma aborda as restrições e proibição do auditor independente e a utilização dos auditores internos para prestar assistência direta, compondo a equipe e trabalhando sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.
D
Podem existir pessoas na empresa, cujas demonstrações contábeis estão sendo auditadas, que executem procedimentos semelhantes aos realizados pela auditoria interna e que, portanto, estão aptas a compor a equipe de auditoria independente.
Acerca dos papéis de trabalho do auditor interno, de acordo com a NBC TI 01, é INCORRETO afirmar que:
A
Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria.
B
O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor.
C
A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
D
Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
Ano:
2016
É permitido ao auditor independente utilizar trabalhos realizados por auditores internos, pois não há qualquer proibição de tal prática nas NBCs. No que tange à responsabilidade pela opinião expressa pelo auditor independente no seu relatório, assinale a opção INCORRETA.
A
A responsabilidade pode ser reduzida, se o auditor independente revisar os trabalhos do auditor interno e com ele dividir a responsabilidade de suas conclusões.
B
Em nenhuma circunstância a responsabilidade do auditor independente será minimizada em função de apoio de auditores internos.
C
A utilização de trabalhos de auditores internos na obtenção de evidências de auditoria é uma prerrogativa assegurada ao auditor independente.
D
É recomendável ao auditor independente avaliar a posição hierárquica dos auditores internos e as práticas por eles adotadas, de modo que os trabalhos por eles produzidos sejam aceitos como prova razoável para formação da opinião final do auditor.
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