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Questões de Concurso sobre Testes Substantivos
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Com relação a auditoria no setor público, analise as questões a seguir:
I- Os procedimentos de auditoria são um conjunto de técnicas que permitem a obtenção de evidências para fundamentar a opinião do auditor, dividindo-se em testes de observância e testes substantivos.
II- O objeto de uma auditoria operacional é a posição financeira, o desempenho, o fluxo de caixa ou outros elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados em demonstrações financeiras.
III- Em geral, as auditorias do setor público podem ser classificadas em um ou mais de três tipos principais: auditorias de demonstrações financeiras, auditorias de conformidade e auditorias operacionais. Os objetivos de cada auditoria irão determinar as normas que lhe são aplicáveis.
IV- A auditoria de conformidade é realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
Quais estão corretas?
A
Apenas I, II e III.
B
Apenas I, II, IV.
C
Apenas IV.
D
Todas estão corretas.
Dentre os procedimentos de auditoria, os testes substantivos têm como objetivo a identificação de provas suficientes e válidas de dados produzidos pela gestão contábil da entidade.
Assinale a alternativa correspondente a exemplos de testes substantivos.
A
Testes de transações e saldos; procedimentos de mitigação documental.
B
Procedimentos de revisão analítica; testes de correlação.
C
Procedimentos de mitigação documental; testes de correlação cruzada.
D
Testes de transações e saldos; procedimentos de revisão analítica.
Acerca dos procedimentos da Auditoria Interna, constituem exames e investigações que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Portanto, os procedimentos que visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade referem-se aos(à):
A
Testes de observância.
B
Amostragem.
C
Testes substantivos.
D
Testes de verificação.
Os testes substantivos têm como principal objetivo verificar a adequação dos controles internos estabelecidos pela administração da entidade.
C
Certo
E
Errado
No âmbito da auditoria interna, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
C
Certo
E
Errado
O auditor é obrigado a executar procedimentos substantivos que respondam a todos os riscos de distorção relevante significativos identificados na auditoria.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
No processo de obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devem ser observados os procedimentos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
A
A informação útil auxilia a entidade a atingir as suas metas.
B
A informação relevante dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.
C
A informação tempestiva é conservadora e livre de erros.
D
A informação suficiente é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
E
A informação adequada, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
Dentre os procedimentos de Auditoria Interna, estão os Testes Substantivos. Qual das alternativas abaixo melhor se relaciona com os Testes Substantivos:
A
Nenhuma das alternativas
B
Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
C
Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
D
Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
E
Obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Em visita do Tribunal de Contas do Estado a prefeitura, o auditor decidiu testar se existe exatidão e validade nos dados produzidos pelos sistemas de informação que a prefeitura utiliza. Para isso, ele somou o valor individual de cada empenho do exercício financeiro e comparou com o que consta no balanço orçamentário da prefeitura.
Então, pode-se afirmar que o auditor realizou um teste:
A
Individual.
B
De perícia.
C
De investigação.
D
De observância.
E
Substantivo.
Durante todas as fases do trabalho de auditoria, o auditor se dedica a obter as evidências necessárias à formulação de sua opinião sobre a fidelidade das demonstrações contábeis sob exame. Assim procede, aplicando certos testes que lhe proporcionam alcançar seus objetivos. Quantos aos Testes de Auditoria, está INCORRETO que se afirma em:
A
Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação.
B
Os testes de observância são os procedimentos empregados pelo auditor, a fim de determinar se cumprem corretamente certos procedimentos de controle interno, estabelecidos pelo sistema da empresa. Às vezes chamados "testes de procedimentos", destinam-se a provar a credibilidade dos procedimentos de controle da empresa, e não o registro correto das transações.
C
O auditor pode verificar que o encarregado de contas a pagar aprovou cada fatura para codificação de contas; esse teste relativo à aprovação constitui um teste de substantivos e levará em conta se a codificação das faturas é uma realidade concreta. O teste de correção da codificação seria um teste de observância.
D
Os testes substantivos constituem a verificação contábil de maior profundidade, revestida de tecnologia competente para o exame da essência e da validade das situações informadas e encontradas. Devem compreender as operações realizadas, as contas e seus saldos, as análises pertinentes e a adoção de procedimentos que permitam ao profissional opinar com segurança por meio do pleno convencimento sobre o objeto examinado.
E
Os testes substantivos exigem que se verifique se realmente existem os elementos patrimoniais indicados, se os elementos de custos e despesas são justificáveis e se estão cobertos por documentação competente e tempestiva, assim como se as normas contábeis e a doutrina são seguidas nos procedimentos tecnológicos empregados para registros e para as apurações e demonstrações.
No que se refere a procedimentos analíticos substantivos, para que o auditor independente obtenha evidências de auditoria necessárias à fundamentação de sua opinião, ele deve
A
confirmar a veracidade dos termos de acordos firmados entre a entidade auditada e seus fornecedores usuais de mercadoria.
B
recorrer a índices comerciais amplamente aceitos no mercado para fornecer evidências que deem suporte à avaliação da razoabilidade dos valores registrados na contabilidade da empresa auditada.
C
determinar se a política contábil aplicada pela entidade auditada, em relação ao reconhecimento das receitas decorrentes da prestação de serviços a terceiros, é condizente com os acordos com eles firmados.
D
avaliar como o sistema de controle interno da entidade auditada está sendo aplicado na prática.
Ano:
2021
Com relação aos procedimentos substantivos em resposta aos riscos significativos, analise as afirmações a seguir e assinale a opção CORRETA.
A
Os testes de controles são executados para cobertura de um risco significativo identificado de distorção relevante no nível de afirmações. Desde que comprovado que estes controles são efetivos, não é necessário realizar procedimentos substantivos.
B
O auditor, ao determinar a necessidade de procedimentos substantivos para abordar um risco significativo, está obrigado a realizar somente testes de detalhes.
C
O auditor, ao determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, deve executar procedimentos substantivos que respondam especificamente a esse risco.
D
A abordagem a um risco significativo consiste em procedimentos substantivos, que devem incluir testes de detalhes e de controles.
Os procedimentos da auditoria interna permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Com base na NBC TI 01, em relação aos procedimentos da auditoria interna, assinale a alternativa INCORRETA.
A
Os procedimentos de auditoria interna constituem exames e investigações.
B
Os procedimentos de auditoria interna incluem testes de observância e testes substantivos.
C
Na aplicação dos testes substantivos, devem ser considerados os procedimentos de inspeção, observação e investigação e confirmação.
D
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
E
O procedimento de investigação e confirmação refere-se à obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Um exemplo de teste substantivo para o caso em questão é a verificação do procedimento e dos limites de autorização de pagamentos na conta bancária da empresa auditada.
C
Certo
E
Errado
De acordo com os Testes de Auditoria, mais especificamente o Teste Substantivos, informe se é verdadeiro (V) ou falso (F) para o que se afirma e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
( ) Este tipo de teste é empregado pelo auditor quando ele deseja obter provas suficientes e convincentes sobre as transações, que lhe proporcionem fundamentação para a sua opinião a cerca de determinados fatos.
( ) São imprescindíveis em trabalhos de auditoria uma vez que é através da aplicação correta destes que o auditor obtém evidências sobre os saldos, e ou transações apresentadas pela empresa.
( ) Como objetivos fundamentais destacam-se: existência real; integridade; parte interessada; avaliação e aferição e divulgação.
( ) É através desses testes que o auditor tem condições de constatar sobre a fidedignidade das transações e registros contábeis.
A
F – V – V – F.
B
F – V – F – V.
C
V – F – V – F.
D
V – V – V – V.
Quanto às definições gerais dos testes de auditoria, sobre a auditoria interna, de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, assinalar a alternativa que preenche as lacunas abaixo CORRETAMENTE:
Os testes __________________ visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Já os testes __________________ visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
A
substantivos - de observância
B
de observância - substantivos
C
de amostragem - substantivos
D
de observância - de amostragem
O trabalho da auditoria interna constitui-se em exames e investigações, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração, incluindo testes e procedimentos para o desenvolvimento dos trabalhos. No momento em que a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TI 01 menciona que um determinado tipo de teste visa à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade, está se referindo
A
procedimentos de auditoria.
B
amostragem.
C
testes de observância.
D
testes substantivos.
E
planejamento.
Os procedimentos de auditoria são basicamente divididos em testes de observância e testes substantivos, cada um deles com seus objetivos. Nas alternativas abaixo, encontram-se listados diversos procedimentos de auditoria. Identifique aquela que corresponde a um teste substantivo.
A
Documentação.
B
Inspeção física.
C
Consistência.
D
Observância direta.
E
Transações e saldos.
A Auditoria Interna
A
não deve prestar assessoria à administração da entidade.
B
deve ser autônoma e independente.
C
deve buscar fundamentar as opiniões com testes substantivos, sempre que possível.
D
não deve abrir seu relatório à auditoria externa, de forma a não comprometer a imparcialidade da última, nem o dever de
sigilo da primeira.
E
deve manter a objetividade, sendo-lhe impróprio formular críticas, sugestões e recomendações.
Os auditores do Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, realizando trabalho de auditoria das Demonstrações Contábeis do exercício findo em 31 de Dezembro de 2015, analisaram o papel de trabalho para a Consolidação das Demonstrações de duas entidades da área de Tecnologia em Combustíveis Sustentáveis em que a Controlada é subsidiária integral da entidade Controladora. Observou-se, a partir de entrevista ao Contador da entidade controladora, responsável pela elaboração do papel de trabalho, que não havia saldo nos estoques de mercadorias/ insumos, comercializados entre ambas.
Contas Contábeis | Controladora | Controlada | Eliminações | Saldo consolidado |
Ativo | ||||
Circulante | ||||
Disponível | 150 | 250 | 400 | |
Contas a receber - Terceiros | 550 | 1.500 | 2.050 | |
Contas a receber - Controlada/ Controladora | 150 | 500 | 650 | |
Estoques de Insumos | 550 | 600 | 1.150 | |
Estoques de Mercadorias | 100 | 1.100 | 1.200 | |
1.500 | 3.950 | 5.450 | ||
Não Circulante | ||||
Realizável a Longo Prazo | 1.000 | 1.200 | 2.200 | |
Empréstimos e Financiamentos - Terceiros | 600 | 1.200 | 1.800 | |
Empréstimos e Financiamentos - Controlada/ Controladora | 400 | - | 400 | |
Investimentos | 2.000 | 1.500 | -1.500 | 2.000 |
Participação em Controlada/ Controladora | 1.500 | - | -1.500 | - |
Outras participações societárias | 500 | 1.500 | 2.000 | |
Imobilizado | 2.500 | 5.000 | 7.500 | |
Intangível | 5.000 | 13.100 | 18.100 | |
10.500 | 20.800 | 1.500 | 29.800 | |
Total do Ativo | 12.000 | 24.750 | -1.500 | 35.250 |
Passivo | ||||
Circulante | ||||
Obrigações Sociais e Trabalhistas a Pagar | 2.500 | 5.000 | 7.500 | |
Obrigações Tributárias a Pagar | 500 | 1.500 | 2.000 | |
Fornecedores - Terceiros | 3.500 | 10.000 | 13.500 | |
Fornecedores - Controlada/ Controladora | 500 | 150 | 650 | |
Outras contas a pagar | 650 | 200 | - | -850 |
7.650 | 16.850 | 24.500 | ||
Não Circulante | ||||
Empréstimos e Financiamentos - União | 1.500 | 5.000 | 6.500 | |
Empréstimos e Financiamentos - Municípios | 500 | 1.000 | 1.500 | |
Empréstimos e Financiamentos - Controlada/ Controladora | - | 400 | 400 | |
2.000 | 6.400 | 8.400 | ||
Patrimônio Líquido | ||||
Patrimônio Social | 1.700 | 1.000 | -1.000 | 1.700 |
Superávit/Déficit Acumulado | 650 | 500 | -500 | 650 |
2.350 | 1.500 | -1.500 | 2.350 | |
- | ||||
Total do Passivo + PL | 12.000 | 24.750 | -1.500 | 35.250 |
Após a realização dos testes substantivos, o auditor identificou que
I- o saldo a ser eliminado no Passivo é de $ 1.050.
II- o saldo consolidado do Passivo mais PL é de $ 34.200.
III-o total de eliminações no Ativo na controladora é de $ 2.050.
IV-o saldo total de ajustes a serem realizados no Ativo é $ 5.100.
V- as eliminações realizadas pelo contador responsável estavam incompletas.
Estão corretas as afirmativas
A
I, II e III.
B
I, IV e V.
C
II, III e V.
D
II, III e IV.
E
III, IV e V.
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