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O Banco ABC, em 30/4/2016, adquiriu uma posição de 400.000...
CONSIDERE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE NÚMEROS 6 a 9.
O Banco XYZ registrava um lucro antes do IR/CSLL e Participações de R$2.200.000.000,00 (dois bilhões e duzentos milhões de reais) no exercício findo em 31-12-2016; os saldos dos principais agrupamentos e de algumas contas do Balancete Geral (modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço) da referida data, são os seguintes:
EM MILHÕES DE REAIS
ATIVO TOTAL | 101.000 | ||
CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO | 91.000 | ||
TVMs e Instrumentos financeiros derivativos | 31.000 | ||
Relações Interfinanceiras | 8.000 | ||
Operações de Crédito | 44.000 | ||
Outros Créditos | 7.000 | ||
Outros Valores e Bens | 1.000 | ||
PERMANENTE | 10.000 | ||
Investimentos | 5.000 | ||
Imobilizado de Uso | 1.000 | ||
Diferido | 100 | ||
Intangível | 3.900 | ||
PASSIVO E REF | 90.000 | ||
CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO | 89.000 | ||
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS | 1.000 | ||
PATRIMÔNIO LÍQUIDO | 9.000 | ||
CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS | 10.000 | ||
CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS | 7.800 | ||
APURAÇÃO DE RESULTADOS (IR/CSLL e Participações) | 200 | ||
TOTAIS | 109.000 | 109.000 |
Seguem as condições a serem obrigatoriamente consideradas:
- A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco.
- A materialidade de planejamento foi determinada em 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL e participações.
- A materialidade de execução foi determinada em 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento.
- Eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento.
Nas questões de números 6 a 8 são descritos eventos ocorridos e apurados durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo:
- Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria.
- Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) é (são) o(s) mais adequado(s) para a execução da auditoria, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada (“procedimentos analíticos” e “indagação” não são considerados nas opções das questões, pois são utilizados praticamente em todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas em geral).
- Qual(is) o(s) ajuste(s) a ser(em) recomendado(s) para a administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida.
O Banco ABC, em 30/4/2016, adquiriu uma posição de 400.000 títulos federais (LTN) para compor sua Carteira Própria de Títulos de Renda Fixa, classificando-os como títulos para negociação, pelo valor unitário de R$970,69 (novecentos e setenta reais e sessenta e nove centavos), totalizando um valor de R$388.276.000,00 (trezentos e oitenta e oito milhões, duzentos e setenta e seis mil reais). No mesmo dia, financiou parte desta compra, vendendo posição 200.000 títulos ao preço de custo, com compromisso de recompra para o dia seguinte, 1º/5/2016, pagando uma taxa de 0,005% ao dia. Indique as contas (patrimoniais e/ou de resultados, se o caso) e respectivos valores nelas inclusos, relativos a esta operação, que devem constar no Balancete de 30 de abril de 2016 do Banco ABC.
A
R$194.205.948,00 em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa Vinculados a Recompras – LTNs no Ativo e igual valor em Obrigações por Operações Compromissadas – Recompras a Liquidar – Carteira – LTNs no Passivo e R$67.948,00 em Despesas de Títulos de Renda Fixa.
B
R$194.138.000,00 em TVMs e IFDs – Revendas a Liquidar – Posição Bancada – LTNs e R$0,00 em Contas de Resultados.
C
R$194.138.000,00 em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa – LTNs no Ativo e R$194.205.948,00 no Passivo e R$67.948,00 em Despesas de Títulos de Renda Fixa.
D
R$194.138.000,00 em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa Vinculados a Recompras – LTNs e igual valor em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa – LTNs, ambas no Ativo e R$194.138.000,00 em Obrigações por Operações Compromissadas – Recompras a Liquidar – Carteira – LTNs no Passivo e R$0,00 em Contas de Resultados.