Questão Q1857568 - Auditoria

Question

UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22. O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ. Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159 TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838 Livres ______________________________________________________12.476 Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694	Outros ______________________________________________________ 2.648 Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448 Operações de Crédito______________________________________________ 27.229 Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919 Financiamentos_______________________________________________ 6.927 Outros_______________________________________________________ 2.236 Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853) Outros Ativos_______________________________________________________7.564 PERMANENTE_____________________________________________________________1.270 Investimentos________________________________________________________ 949 Imobilizado de Uso ____________________________________________________271 Diferido __________________________________________________________ ____13 Intangível _____________________________________________________________37 PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226 CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211 Depósitos __________________________________________________________________36.323 Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681 Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885 Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557Outros passivos ______________________________________________8.765 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671 Capital Social ______________________________________________4.250 Reservas __________________________________________________1.453 Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32) CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295 Receitas Operacionais _____________________________________6.286 Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9 CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621 Despesas Operacionais _______________________5.616 Despesas Não Operacionais ______________________ 5 APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142 Imposto de Renda e CS _________________________75 Participação nos Lucros ________________________ 67 TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192	- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas. - A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco. - A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento. Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas. Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo: 1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria? 2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada? 3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida. UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22. O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ. Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159 TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838 	Livres ______________________________________________________12.476 	Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694	Outros ______________________________________________________ 2.648 Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448 Operações de Crédito______________________________________________ 27.229 	Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919 	Financiamentos_______________________________________________ 6.927 	Outros_______________________________________________________ 2.236 Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853) Outros Ativos_______________________________________________________7.564 PERMANENTE_____________________________________________________________1.270 Investimentos________________________________________________________ 949 Imobilizado de Uso ____________________________________________________271 Diferido __________________________________________________________ ____13 Intangível _____________________________________________________________37 PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226 CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211 Depósitos __________________________________________________________________36.323 Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681 Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885 Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557Outros passivos ______________________________________________8.765 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671 	Capital Social ______________________________________________4.250 	Reservas __________________________________________________1.453 	Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32) 	CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295 	Receitas Operacionais _____________________________________6.286 	Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9 	CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621 	Despesas Operacionais _______________________5.616 	Despesas Não Operacionais ______________________ 5 	APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142 	Imposto de Renda e CS _________________________75 	Participação nos Lucros ________________________ 67 	TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192	- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas. - A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco. - A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento. Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas. Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo: 1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria? 2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada? 3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida. A posição de 250.000 Letras do Tesouro Nacional detidas pelo Banco XYZ, em 30 de dezembro de 20X5, registrada na respectiva conta do ativo ao PU de R$935,27, foi no mesmo dia baixada por venda para outra instituição financeira pelo mesmo valor, com compromisso de recompra por um PU de R$936,01 com prazo estabelecido para o dia 2 de janeiro de 20X6, tudo devidamente registrado no sistema Selic e contabilizado em contas de compensação ativas e passivas, relativas aos valores dos direitos e compromissos decorrentes, bem como apropriando em conta da despesa o valor de R$185.000,00.

Gran Questões · Accepted Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: operações compromissadas.

Procedimentos de Auditoria: confirmação externa, inspeção e recálculo.

Ajustes recomendados: débito em subtítulo de uso interno da conta adequada do passivo, da parcela de despesa a apropriar, pelo valor que fora considerado despesa, para contrapartida em crédito na respectiva conta de despesa anteriormente debitada (estorno).

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros investimentos.

Procedimentos de Auditoria: reexecução e observação.

Ajustes recomendados: valor R$233.817.500,00 debitado em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa Vinculados a Recompras – LTNs no Ativo e creditado em Obrigações por Operações Compromissadas – Recompras a Liquidar – Carteira Própria – LTNs no Passivo.

Mais o crédito R$185.000,00 em Rendas de Títulos de Renda Fixa.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: operações compromissadas. Procedimentos de Auditoria: observação. Ajustes recomentados: nenhum.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros investimentos.Procedimentos de Auditoria: recálculo e observação. Ajustes recomendados: débito em adequada conta de resultados.

A posição de 250.000 Letras do Tesouro Nacional detidas...