Questões de Concurso sobre Circularização (Confirmação Externa)

A obtenção de evidência suficiente e apropriada é realizada através da aplicação de procedimentos técnicos de auditoria. Acerca do assunto, assinale a alternativa correta.

A técnica da circularização é útil para a obtenção de evidência de terceiros quanto a saldos ou informações declaradas pela entidade auditada, agregando confiabilidade à auditoria.

Um Auditor Independente, com registro ativo no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), faz a execução dos procedimentos de auditoria relacionados a provisões e passivos contingentes, e identifica, por meio da leitura de correspondências internas, atas de reuniões do conselho de administração e consultas ao departamento jurídico da entidade, a existência de diversos processos judiciais em andamento envolvendo questões trabalhistas, tributárias e cíveis.

A administração informa que os processos estão sendo acompanhados por escritórios de advocacia externos contratados pela companhia.

No curso da auditoria, surgem indícios de que podem existir litígios adicionais não completamente refletidos nas informações apresentadas ao auditor. Diante desse contexto, o auditor avalia os procedimentos apropriados para obtenção de evidência de auditoria conforme previsto na NBC TA 501 – EVIDÊNCIA DE AUDITORIA – CONSIDERAÇÕES ESPECÍFICAS PARA ITENS SELECIONADOS.

Considerando o disposto nessa norma, o auditor precisa avaliar as seguintes afirmativas:

I. Quando o auditor identifica risco de distorção relevante relacionado a litígios ou reclamações, deve, além de outros procedimentos de auditoria, comunicar-se diretamente com os consultores jurídicos externos da entidade por meio de circularização apropriada.

II. A carta de indagação aos advogados externos deve ser elaborada pelo auditor independente e enviada diretamente aos consultores jurídicos sem participação da administração da entidade auditada.

III. Caso legislação, regulamentação ou normas da profissão jurídica impeçam a comunicação direta entre os advogados externos da entidade e o auditor, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência apropriada e suficiente.

Nesse caso, o auditor deve concluir que está correto o que se afirma em

Em resposta à consulta de um auditor, uma instituição financeira respondeu por escrito que discorda das informações fornecidas relativas aos saldos da empresa auditada.

Esse procedimento de auditoria é denominado

Durante a execução de uma auditoria governamental, o auditor seleciona procedimentos para obter evidências suficientes e apropriadas. A escolha desses procedimentos deve considerar o objetivo da auditoria e os riscos identificados.

Nesse contexto, é correto afirmar que:

A circularização, também denominada confirmação externa, consiste na obtenção de resposta escrita direta de um terceiro independente sobre informações relativas a saldos ou transações, sendo considerada técnica de alta confiabilidade por originar-se de fonte externa à entidade auditada.

Assinale a alternativa que apresenta corretamente uma técnica de auditoria prevista no MOT:

A empresa ABC está sendo auditada pela auditora fiscal do Estado de São Paulo (AFRE) Lívia em relação a uma alienação feita pela empresa, cujo objeto alienado é uma máquina de seu ativo imobilizado. Segue a seguir a análise da auditora em relação ao livro razão contábil das contas envolvidas, ao extrato bancário e ao livro de saídas do ICMS da empresa ABC:

Razão Contábil das contas (extrato do lançamento contábil analisado)

Extrato Bancário (lançamento do recebimento)

Livro de Saídas do ICMS (registro fiscal da operação analisada)

A seguir, diálogo entre a auditora fiscal e o contador da empresa em novembro/2025:

- Auditora Livia:

“Quanto à alienação de uma máquina do ativo imobilizado no final de dezembro de 2024, verifiquei O número de série do equipamento constante nos documentos fiscais e, fazendo uma vistoria na fábrica e nos controles internos, percebi que a referida máquina continua fisicamente lá no chão da fábrica e em uso por parte dos operários da fábrica. Obtive declaração do gerente da fábrica de que esta máquina está em uso. Por que, então, os documentos contábeis apontam que esta máquina foi alienada no final de dezembro, em 28/12/2024, por R$ 500 000,00?"

- Contador Sr. Carlos:

“Tratou-se realmente da alienação de uma máquina usada, adquirida 7 anos atrás, conforme foi regularmente contabilizado no livro razão contábil, e que no final de 2024 tinha valor contábil de R$ 300 000,00. A empresa está se modernizando e, portanto, está alienando os maquinários mais antigos, que serão substituídos por mais modernos Ocorre que a máquina foi vendida a um empresário — pessoa física — que pretende utilizá-la em um dos seus negócios, que ainda será implementado. O adquirente depositou o valor da máquina em dinheiro na conta corrente da empresa no próprio dia 28/12/2024, conforme se comprova pelo extrato bancário. Porém, no primeiro momento, o adquirente preferiu deixar a máquina aqui conosco por mais algum tempo e, futuramente, quando precisar, irá retirá-la. Optou-se neste momento por se fazer a locação desta máquina, o que era vantajoso tanto para o adquirente quanto para a nossa empresa, sem precisar tirar a máquina de operação. Não há nenhum problema em termos tributários, já que esta máquina está com mais de 48 meses de “idade”, e, portanto, já tínhamos aproveitado todo o crédito do ICMS de seu valor de aquisição original. A alienação foi efetuada com a não incidência do ICMS em relação ao ativo imobilizado, tudo conforme a legislação tributária paulista."

A auditoria fiscal Lívia formalizou a conversa por meio de uma notificação, solicitando cópia dos contratos de locação das máquinas e requerendo os documentos e lançamentos contábeis que apontassem o pagamento da locação, bem como questionou quanto à falta de emissão de nota fiscal de entrada para acobertar a permanência da máquina nas dependências da empresa. A empresa jamais atendeu à notificação fiscal e não prestou nenhum esclarecimento adicional. A verificação fiscal junto da pessoa física (adquirente da máquina) residente em São Paulo-SP retornou à auditora fiscal com a declaração de que a pessoa física indicada jamais havia adquirido tal maquinário e que nunca realizou nenhum pagamento/depósito para a empresa.

A auditora, após analisar toda a documentação, juntou o seguinte conjunto probatório visando apresentar uma autuação fiscal face à empresa ABC:

1. Declaração da pessoa física de que não adquiriu o maquinário (circularização),
2. Escrita Contábil da empresa ABC,
3. Extrato bancário da empresa ABC;
4. Controles internos da empresa ABC que demonstram que o equipamento permanece em uso;
5. Declaração do gerente da fábrica de que a máquina continua em uso pela produção.

Nesse sentido, considerando que a alíquota do ICMS a ser considerada numa eventual autuação é de 18%; o conjunto probatório reunido pela auditora fiscal Livia

Para utilizar como base o mapa de processo existente, a equipe de auditoria deve, antes, testar os fluxos e verificar se o mapeamento realizado corresponde à realidade e se atende às necessidades do trabalho que será desenvolvido.

A NBC TA 500 (R1) estabelece os conceitos e requisitos relacionados à evidência de auditoria, definindo os procedimentos que o auditor deve aplicar para obter evidência apropriada e suficiente. Com base nessa norma, analise as afirmativas a seguir sobre procedimentos de auditoria:

I. A confirmação externa consiste em obter resposta escrita de terceiro ao auditor, podendo ser relevante não apenas para saldos contábeis, mas também para confirmar termos de contratos ou transações.

II. A observação fornece evidência de auditoria sobre a execução de um processo ou controle apenas no momento em que é realizada, sendo limitada pelo fato de que o ato de observar pode alterar o comportamento observado.

III. A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. A indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, e pode incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informais. As evidências obtidas através deste meio se encerram em si, sendo consideradas provas absolutas que dispensam corroboração por outros meios de auditoria.

Está CORRETO o que se afirma em:

Preencha as lacunas com a alternativa CORRETA:

A evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia é obtida através de _____________. Já o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de ativo, recebe o nome de _____________.

No âmbito da auditoria governamental, a obtenção de evidências adequadas e suficientes é essencial para sustentar as conclusões do auditor. As NBASP orientam a seleção de técnicas e procedimentos conforme o objetivo do trabalho.

Nesse contexto, assinale a alternativa correta.

Durante a auditoria das demonstrações financeiras de uma empresa S.A., o auditor realizou o procedimento de confirmação de saldos bancários.

Nesse contexto, o auditor enviou uma solicitação via e-mail criptografado de confirmação ao banco, especificando o valor da conta, além de solicitar que o banco fornecesse detalhes sobre qualquer transação relevante ou discrepante associada à conta. No entanto, a resposta do banco demorou um mês para ser recebida, o que já representou um atraso no processo.

Além disso, quando a confirmação foi finalmente recebida, o banco, em vez de enviar a confirmação diretamente ao auditor, enviou-a para um funcionário da empresa S.A. que não era o responsável pela solicitação. Esse funcionário então enviou a confirmação ao auditor, o que causou mais um atraso no processo. Em um esforço para resolver a situação, o auditor encontrou o funcionário responsável no café da empresa e obteve uma confirmação verbal do saldo bancário.

Considerando-se as afirmações apresentadas e os preceitos da NBC TA 505 – CONFIRMAÇÕES EXTERNAS, o fator que pode indicar dúvida sobre a confiabilidade da resposta é

A obtenção de evidências de auditoria relevantes e confiáveis depende da realização de testes e procedimentos cujos critérios de classificação são definidos nas normas brasileiras de contabilidade de auditoria independente. Em relação a essa classificação, assinale a opção correspondente à categoria a que pertence a confirmação externa de saldos e prazos de contas a receber.

Durante os trabalhos de auditoria de demonstrações financeiras de uma empresa industrial do ramo de robótica, o auditor adotou os seguintes procedimentos:

1. Comparou os Balanços Patrimoniais e as Demonstrações de Resultado dos exercícios de 2022 e 2023, a fim de identificar oscilações nas principais contas patrimoniais e de resultado. Através desse procedimento, ele identificou variações inesperadas nas contas de aplicações financeiras de curto prazo.

2. Examinou o Livro Razão das três principais contas de aplicação e constatou inconsistências em alguns lançamentos contábeis.

3. Enviou uma carta à instituição financeira, com autorização da administração, solicitando que esta confirmasse se os saldos registrados na contabilidade eram compatíveis com o valor real das aplicações.

Ao final dos trabalhos, o auditor concluiu que havia distorções relevantes nas contas de aplicações financeiras de curto prazo, capazes de comprometer a integridade do Balanço Patrimonial, mas que não eram generalizadas para as demais demonstrações. Considerando o caso hipotético, à luz da NBC TA – Normas de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica do Conselho Federal de Contabilidade, é correto afirmar que “os procedimentos descritos em 1, 2 e 3 são denominados, respectivamente, ____________________, __________________ e _________________. No caso descrito, o auditor deverá emitir uma opinião ________________, do tipo ______________”. Assinale a alternativa que completa correta e sequencialmente a afirmativa anterior.

Assinale a opção em que é apresentado o procedimento mais adequado em auditoria do ativo circulante, diante de contas a receber relevantes e risco de reconhecimento indevido de receitas no fim do período.

A realização de auditoria envolve a aplicação de procedimentos para obtenção de evidência e a adequada documentação do trabalho executado. Sobre aspectos relacionados a essas atividades essenciais do auditor, julgue as assertivas a seguir, registrando V, para as verdadeiras, e F, para as falsas:

(__)Procedimentos analíticos são aplicáveis apenas na fase de planejamento da auditoria.

(__)Confirmações negativas fornecem evidência de auditoria com maior persuasão que as confirmações positivas.

(__)Quando a administração da entidade recusa um pedido de confirmação externa, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria.

(__)Os papéis de trabalho devem ter abrangência e detalhamento para propiciar, a um usuário comum, a compreensão do planejamento de auditoria das demonstrações contábeis.

Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:

Um dos procedimentos de auditoria para obtenção de evidência de auditoria é o que o auditor busca uma resposta de terceiro, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Esse procedimento é relevante no tratamento de afirmações associadas a certos saldos contábeis e seus elementos.

De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 500 (Evidência de Auditoria), esse procedimento é conhecido como:

A circularização é a busca de informações junto às pessoas com conhecimento, financeiro ou não financeiro, dentro ou fora da entidade.

É uma técnica de auditoria que consiste em obter uma confirmação formal e independente de terceiros sobre fatos relacionados às operações de uma organização. O trecho se refere à: