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Na auditoria das demonstrações contábeis da companhia aberta Sigma, relativas ao exercí...
Na auditoria das demonstrações contábeis da companhia aberta Sigma, relativas ao exercício encerrado em 31/12/X1, o auditor identificou, no processo de fechamento contábil, as seguintes situações:
i) lançamentos manuais relevantes podem ser registrados no razão sem aprovação independente;
ii) o diretor financeiro possui acesso que permite incluir e efetivar lançamentos sem segregação adequada de funções; e
iii) não há revisão formal dos lançamentos realizados no encerramento do período.
Os testes substantivos identificaram lançamentos materiais de encerramento com indícios de sobreposição de controles pela administração. Com base no julgamento profissional do auditor, o conjunto dessas falhas configura deficiência significativa de controle interno.
A administração solicitou que o assunto fosse tratado apenas verbalmente e comunicado somente após a emissão do relatório do auditor.
À luz da NBC TA 265 - COMUNICAÇÃO DE DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO, assinale a opção correta quanto à forma, aos destinatários e ao conteúdo da comunicação a ser realizada pelo auditor.
A
Comunicar verbalmente à administração e formalizar apenas após o relatório; comunicar à governança é dispensável na ausência de distorção relevante.
B
Comunicar por escrito à administração e à governança apenas se houver distorção relevante não corrigida; caso contrário, basta orientação informal.
C
Comunicar por escrito somente à governança, evitando comunicação à administração por envolver julgamento sobre conduta gerencial.
D
Comunicar por escrito à administração e à governança com a descrição da deficiência, sem necessidade de contextualizar o objetivo e as limitações da auditoria.
E
Comunicar tempestivamente, por escrito, a deficiência significativa aos responsáveis pela governança e comunicá-la tempestivamente à administração, no nível apropriado, salvo se essa comunicação direta for inadequada nas circunstâncias; a comunicação escrita deve incluir a descrição da deficiência, seus possíveis efeitos e a explicação de que a auditoria não teve por objetivo opinar sobre a eficácia dos controles internos.