Questões de Concurso sobre Consideração de Leis e Regulamentos na Auditoria de Demonstrações Contábeis

Ao realizar a auditoria das demonstrações contábeis de uma sociedade empresária relativa ao exercício de 2020, o auditor independente constatou que em 2019, o contador havia avaliado todos os ativos imobilizados, que eram constituídos por móveis e utensílios, a valor de mercado, que eram maiores do que os valores contábeis.

Em 2020, a sociedade empresária vendeu à vista todos os móveis que eram utilizados em seu escritório com lucro e que estes foram substituídos por móveis novos, adquiridos a prazo.

O auditor pode concluir que nas demonstrações contábeis de 31/12/2020, o seguinte grupo estava subavaliado:

Um auditor realiza a auditoria do ativo imobilizado de uma sociedade empresária.

Assinale a opção que indica o fator que deve receber maior atenção do auditor independente, pois influencia no cálculo do resultado.

Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para

A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada, em razão da complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo. Sobre aplicação dos procedimentos de auditoria, informe se é verdadeiro (V) ou falso (F) para o que se afirma e assinale a alternativa com a sequência correta.

( ) Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor não deve considerar a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.

( ) Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os procedimentos técnicos básicos, como inspeção, observação, investigação e confirmação.

( ) Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a inexistência, inefetividade e continuidade dos controles internos.

( ) Se o auditor, durante a revisão analítica, não obtiver informações objetivas suficientes para dirimir as questões suscitadas, deve efetuar verificações adicionais, aplicando novos procedimentos de auditoria, até alcançar conclusões satisfatórias.

Considerando as normas de auditoria da NBC TA 540 (R2), a qual dispõe sobre a auditoria de estimativas contábeis e divulgações relacionadas, relacione a Coluna 1 à Coluna 2.

Coluna 1

1. Estimativa contábil.

2. Estimativa pontual da administração.

3. Estimativa pontual ou intervalo do auditor.

4. Incerteza da estimativa.

5. Resultado de estimativa contábil.

Coluna 2

( ) Susceptibilidade à falta inerente de precisão na mensuração.

( ) Valor monetário corrente resultante da resolução da transação, evento ou condição de que trata a estimativa contábil.

( ) Valor monetário para o qual a mensuração, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável, está sujeita à incerteza da estimativa.

( ) Valor selecionado pela administração para o reconhecimento ou a divulgação nas demonstrações contábeis da estimativa contábil.

( ) Valor, ou intervalo de valores, respectivamente, desenvolvido pelo auditor para avaliar a estimativa pontual da administração.

A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:

A estrutura de relatórios financeiros frequentemente discute o conceito de materialidade no contexto da elaboração e apresentação de demonstrações contábeis. Embora a estrutura de relatórios financeiros discuta materialidade em termos diferentes, ela, em geral, explica que distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente esperado que estas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas como base nas demonstrações contábeis; que julgamentos sobre materialidade são feitos à luz das circunstâncias envolvidas, e são afetados pela magnitude e natureza das distorções, ou a combinação de ambos. Estrutura conceitual para a elaboração e apresentação de demonstrações contábeis indica que, para entidade com fins lucrativos, considerando que são os investidores que fornecem o capital de risco para o empreendimento, o fornecimento de demonstrações contábeis que atendam suas necessidades, atende, também, a maioria das necessidades dos outros usuários das demonstrações contábeis.

(NBC TA 320 (R1) – Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria – Adaptado.)

Diante do exposto, marque V para as afirmativas verdadeiras e F para as falsas.

( ) No caso de entidade do setor público, os legisladores e reguladores são os únicos usuários das demonstrações contábeis.

( ) No caso de entidade do setor público, as demonstrações contábeis podem ser utilizadas para se tomar demais decisões que não sejam econômicas.

( ) A determinação da materialidade para as demonstrações contábeis como um todo, em uma auditoria das demonstrações contábeis de entidade do setor público, é influenciada por lei, regulamentação ou outra autoridade e pelas necessidades de informações financeiras de legisladores e do público em relação a programas do setor público.

A sequência está correta em

No tocante a auditorias de demonstrações contábeis de grupos e trabalho de auditores de componentes, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

I. Componente é uma entidade ou atividade de negócios para a qual a administração do grupo ou dos componentes elabora informações contábeis que devem ser incluídas nas demonstrações contábeis do grupo.

II. Auditor do Componente refere-se ao auditor que, por solicitação da equipe de auditoria encarregada do trabalho do grupo, executa trabalho sobre informações contábeis relacionadas a um componente para a auditoria do grupo.

III. O relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis do grupo deve se referir ao auditor do componente. Havendo essa situação, o relatório do auditor deve indicar que a responsabilidade do sócio encarregado ou da firma encarregada do trabalho do grupo é pela opinião de auditoria do grupo e a responsabilidade do sócio ou da firma encarregada do trabalho do componente.

IV. Quando os auditores de componente forem realizar um trabalho para fins de atender à auditoria do grupo, a equipe encarregada do trabalho do grupo deve avaliar a adequação da materialidade para execução da auditoria no nível do componente. Assim a materialidade definida ao nível do grupo deve sempre ser utilizada para fins da auditoria ao nível do componente, considerado individualmente.

Estão CORRETOS os itens:

Dentre os procedimentos de auditoria, os testes de observância, são fundamentais quando se pretende avaliar os controles internos de uma empresa. Identifique entre os procedimentos apresentados, aquele que NÃO se relaciona com o tipo de teste aludido.

Sobre o objetivo e o alcance da auditoria de demonstrações contábeis, é correto afirmar que

Uma firma de auditoria está examinando as demonstrações contábeis de uma empresa cujo objeto social é o de exportação. Como os recebimentos ocorrem em prazos prolongados, para se proteger de potenciais perdas cambiais, a empresa trabalha com instrumentos financeiros sofisticados que embutem mecanismos de hedge. Por falta de profissionais especializados nessas transações, a firma de auditoria precisou contratar um profissional de mercado para exarar uma opinião sobre os referidos instrumentos. Esse profissional foi devidamente instruído e, ao final de seu trabalho, apresentou um relatório com uma opinião que embasou a conclusão da firma de auditoria sobre a correta contabilização desses instrumentos. A respeito de como o auditor avaliou a adequação do trabalho do especialista externo, julgue os itens como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).

I. O auditor analisou a relevância e razoabilidade das constatações ou conclusões desse especialista e sua consistência com outras evidências de auditoria.

II. O auditor indagou o especialista sobre a relevância e consistência das premissas significativas.

III. O auditor discutiu com o especialista e colheu informações para validar os dados-fonte significativos.

Está(ão) CERTO(S) o(s) item(ns):

Conforme a norma “Considerações Especiais – Auditoria de Demonstrações Contábeis de Grupo”, incluindo o trabalho dos auditores dos componentes, os objetivos do auditor são determinar se atua, ou não, como auditor das demonstrações contábeis do grupo. Caso venha a atuar como auditor das demonstrações contábeis do grupo, o auditor deve adotar algumas medidas. Sobre esse tema, julgue os itens como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).

I. O auditor deve comunicar-se claramente com os auditores de componentes a respeito do alcance e da época de seu trabalho sobre as informações contábeis relativas aos componentes e às suas constatações.

II. O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente a respeito das informações contábeis dos componentes e do processo de consolidação para expressar uma opinião sobre se as demonstrações contábeis do grupo forem elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

III. O auditor deve preparar programas detalhados de auditoria para os auditores dos componentes.

A sequência CORRETA é:

Apurado que relevante financiamento registrado no ativo do Banco XYZ, no valor de atualizado de R$172 milhões a vencer é ponto de atenção da auditoria. Este ativo foi decorrente de repactuação de operações de crédito com o Grupo Empresarial ABC, voltado para a indústria de bens de capital, inicialmente em montante de R$150 milhões. Foi consolidado em novo contrato na empresa operacional de maior porte do referido Grupo, em 30/4/2016, com prazo de 48 meses, sendo 12 meses de carência e, após, 36 prestações mensais iguais e sucessivas de parcelas de amortização do principal e juros correspondentes, calculados pelo sistema Price, com garantia de aval dos principais acionistas e de penhor sobre futuros recebíveis decorrentes de contratos já existentes de venda/fornecimento de equipamentos especializados para empresas da indústria petrolífera. Devido à crise brasileira sobre as empresas do ramo petrolífero, foi cancelada a parcela maior de contratos da empresa financiada destinados ao fornecimento de maquinas/equipamentos, comprometendo até a sua continuidade e certamente as garantias da operação repactuada em exame.

A Companhia “A” transferiu, de forma definitiva, conforme contrato formalizado, todo o seu ativo financeiro (recebíveis) para o FIDC Remunera Bem, criado pelo Banco Fortuna II S.A. Entretanto, conforme estabelecido no contrato formalizado entre as partes, o Banco, além do spread, realizou um desconto de 6% a título de inadimplência e a cedente manteria 20% em quotas subordinadas, as quais poderiam ser utilizadas para absorver parte da inadimplência que ultrapassar o desconto. Considerando as informações acima, a cedente baixou o ativo financeiro e reconheceu de imediato o lucro apurado na operação. Em sua opinião como auditor independente, qual seria o procedimento correto que a Companhia “A” deveria utilizar para contabilizar a citada operação?

A Cia. Esportiva foi constituída em 31 de outubro de 20X1, com o Capital inicial de R$200.000,00, com o objetivo de administrar contratos de atletas esportivos. Em 25 de fevereiro de 20X2, a Cia. Esportiva recebeu, por meio de contrato, Cessão de Direitos Econômicos de Atletas da Entidade Sertão Clube, no valor de R$2.600.000,00, com a finalidade de transformar o referido valor em capital social. Posteriormente, a Cia. Esportiva Contabilizou os direitos econômicos como Outros ativos circulantes e, com base em laudos de especialista, reconheceu uma avaliação a valor justo dos direitos econômicos de R$40.000.000,00, em contrapartida Ajuste de Avaliação Patrimonial. A Cia. Esportiva é uma companhia aberta sendo que nas demonstrações contábeis de 20X2 considerou o aumento de capital, no valor de R$2.600.000,00, em seu fluxo de caixa. Qual o procedimento adequado em sua avaliação como auditor independente?

Quando o auditor identifica aparentes inconsistências entre os números auditados e informações constantes de outros quadros e/ou relatórios publicados em conjunto com as demonstrações contábeis auditadas, deve realizar determinado(s) procedimento(s). Em relação a esse assunto, julgue os itens abaixo como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).

I. O auditor deve discutir a questão com outros auditores.

II. O auditor deve discutir o assunto com a Administração e aplicar outros procedimentos para concluir se existe distorção relevante nas “outras informações”.

III. O auditor deve aplicar outros procedimentos para concluir se a distorção relevante teve reflexo nas demonstrações contábeis.

Está(ão) CERTO(S) o(s) item(ns):

A elaboração das demonstrações contábeis da entidade pode exigir conhecimento especializado em outro campo que não a contabilidade ou a auditoria, como cálculos atuariais, avaliações ou dados de engenharia. Assim, deixar de usar especialistas quando tal conhecimento é necessário aumenta os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis. Neste caso, o auditor deverá:

De acordo com a NBC TA 250 – Consideração de leis e regulamentos na Auditoria das Demonstrações Contábeis, a responsabilidade do auditor com a não conformidade da entidade com leis e regulamentos pode resultar em:

A data de aprovação das demonstrações contábeis para fins das normas de auditoria como a primeira data em que as pessoas com autoridade reconhecida determinam que todos os quadros que compõem as demonstrações contábeis, incluindo as notas explicativas, foram elaborados e que assumem responsabilidade por essas demonstrações contábeis, conforme o cronograma abaixo:

• Em 12 de janeiro de X1, o Departamento de Contabilidade (DC) concluiu a minuta das demonstrações contábeis referentes a 31 de dezembro de X0.

• Em 15 de janeiro de X1, o DC entregou minutas das demonstrações contábeis para os auditores independentes e para o Comitê de Auditoria Estatutário.

• Em 18 de janeiro de X1, a Diretoria examinou as demonstrações financeiras e autorizou a sua emissão final.

• Em 19 de janeiro de X1, o Comitê de Auditoria Estatutário se reuniu com o contador e com os auditores independentes e emitiu seu relatório recomendando ao Conselho de Administração a aprovação das demonstrações contábeis.

• Em 20 de janeiro de X1, os auditores independentes concluíram seus exames e emitiram minuta de seu relatório nessa data.

• Em 21 de janeiro X1, os membros do Conselho de Administração aprovaram as demonstrações financeiras a serem divulgadas ao mercado.

• Em 22 de janeiro de X1, as demonstrações contábeis foram publicadas em jornal de grande circulação e no diário oficial.

• Em 15 de março de X1, os acionistas aprovaram as demonstrações contábeis em Assembleia Geral Ordinária.

Conforme a NBC TA 560 e com base no cronograma exposto, assinale a opção que apresenta a data de aprovação das demonstrações contábeis.

Uma informação é relevante se sua omissão ou distorção puder influenciar a decisão dos usuários dessa informação no contexto das Demonstrações Contábeis. Existe uma relação inversa entre o risco de auditoria e o nível estabelecido de relevância. O auditor toma essa relação inversa em conta ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria. Assinale a assertiva correta sobre os aspectos que envolvem a relevância das informações e os riscos de auditoria.

Um Auditor do Estado leu uma reportagem em que eram comparadas as 10 maiores empresas brasileiras do setor de produtos lácteos, considerando o volume de litros de leite coletado. Ao verificar no sistema de recolhimento de tributos, identificou que a segunda maior empresa na reportagem era a décima em recolhimento de tributos. A empresa alegou os seguintes fatos para se justificar ao Auditor:

I. As vendas da empresa são majoritariamente para recebimento no longo prazo e, portanto, reconhece a receita dessas vendas na sua demonstração de resultado apenas quando seus clientes liquidam os respectivos recebíveis.

II. A principal máquina de produção possui vida útil de 5 anos, depreciada com uma taxa de 20% ao ano. Logo, todos os outros itens que compõem o imobilizado da empresa são depreciados com a mesma taxa.

III. Uma parte dos produtos, em torno de 10%, é vendida para a família do proprietário da empresa em condições normais de mercado, mas sem pagar comissão a vendedores.

IV. Por orientação jurídica, a empresa parou de pagar os impostos PIS e Cofins. Como o processo está sendo julgado em primeira instância, a empresa não constituiu nenhuma provisão por considerar que os tributos são indevidos. O advogado considera a perda como possível.

Considerando o exposto, divergem das práticas contábeis aceitas no Brasil somente: