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Questões de Concurso sobre ISSAI 100 – Princípios Fundamentais da Auditoria no Setor Público
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A ISSAI 100 estabelece a estrutura de princípios fundamentais que regem a auditoria do setor público, fornecendo a base para as normas específicas de auditoria financeira, operacional e de conformidade, e é aplicável a todos os trabalhos de auditoria realizados pelas instituições superiores de controle (ISC).
C
Certo
E
Errado
A “ISSAI 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público” fornecem informações detalhadas sobre, exceto:
A
o propósito e a aplicabilidade das ISSAI.
B
o contexto da auditoria no setor público.
C
os elementos de auditoria do setor público.
D
os princípios aplicáveis à auditoria do setor privado.
De acordo com a ISSAI 100, as auditorias do setor público partem de objetivos que podem ser distintos, dependendo do tipo de auditoria que está sendo realizada. No entanto, todas elas contribuem para a boa governança de diversas formas, exceto:
A
fornecendo aos usuários previstos, com dependências, informações objetivas e confiáveis, conclusões ou opiniões baseadas em evidências suficientes e apropriadas, relativas às entidades públicas.
B
aperfeiçoando a accountability e a transparência, promovendo melhorias contínuas e permanente confiança no uso apropriado de recursos e bens públicos e no desempenho da administração pública.
C
fortalecendo a efetividade4 dos órgãos que, dentro do ordenamento constitucional, exercem funções gerais de controle e correição sobre o governo, bem como dos responsáveis pela gestão de atividades financiadas com recursos públicos.
D
criando incentivos para mudança ao proporcionar conhecimento, análises abrangentes e recomendações bem fundamentadas para aprimoramentos.
As Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) abrangem os requisitos da auditoria do setor público no nível organizacional (EFS), enquanto no nível dos trabalhos de auditoria. A ISSAI 100 preconiza sobre os Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público. Considerando esta norma, assinale a afirmativa incorreta.
A
Os auditores devem estabelecer uma comunicação eficaz durante todo o processo de auditoria.
B
Os auditores devem obter um entendimento da natureza da entidade ou do programa a ser auditado.
C
Os auditores não devem identificar e avaliar os riscos de fraude relevantes para os objetivos da auditoria.
D
Os auditores devem assegurar que os termos da auditoria sejam claramente estabelecidos, bem como avaliar a evidência de auditoria e extrair conclusões.
A ISSAI 100 estabelece os princípios fundamentais de Auditoria para o setor público. A norma define os três tipos de auditoria que poderão ser utilizados nas fiscalizações a cargo das Entidades de Fiscalização Superiores (EFS).
Nesse sentido, associe os tipos de auditoria que estão na ISSAI 100 às respectivas definições.
Tipos de auditoria:
I. Auditoria Operacional.
II. Auditoria de Conformidade.
III. Auditoria Financeira.
( ) É o tipo de auditoria que foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento.
( ) É o tipo de auditoria realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.
( ) É o tipo de auditoria que objetiva obter evidência de auditoria suficiente e apropriada para permitir ao auditor expressar uma opinião quanto a estarem as informações financeiras livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro.
Assinale a opção que apresenta a relação correta, segundo a ordem apresentada.
A
I – II – III.
B
I – III – II.
C
III – II – I.
D
II – I – III.
E
III – I – II.
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Considerando exclusivamente a ISSAI 100, que trata dos Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, assinale a afirmativa INCORRETA.
A
As auditorias no setor público devem fornecer informações baseadas em evidências suficientes e apropriadas, e os auditores devem executar procedimentos para reduzir ou administrar o risco de chegar a conclusões inapropriadas.
B
As auditorias do setor público contribuem para a boa governança, por exemplo, aperfeiçoando a accountability e a transparência, promovendo melhorias contínuas e a confiança sustentada no uso apropriado de recursos e bens públicos e no desempenho da Administração Pública.
C
As auditorias no setor público devem fornecer aos órgãos legislativos e de controle, bem como aos responsáveis pela governança e ao público em geral, informações e avaliações independentes e objetivas acerca da gestão e do desempenho de políticas, programas e operações governamentais.
D
As auditorias operacionais no setor público buscam analisar as demonstrações financeiras das entidades públicas e são trabalhos de certificação que têm como objeto a posição financeira, o desempenho, o fluxo de caixa, ou outros elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados em demonstrações financeiras.
Em relação às normas aplicáveis à auditoria e declaração de conformidade, analise as afirmativas a seguir:
I. As normas internacionais e brasileiras de auditoria aplicáveis às auditorias financeiras do setor público são as ISA, emitidas pela IFAC/IAASB, incorporadas às ISSAI com notas práticas emitidas pela INTOSAI, e traduzidas para aplicação no Brasil pelo CFC ou pelo TCU.
II. O auditor pode fazer referência ao cumprimento dos padrões de auditoria financeira mediante declaração de conformidade inserida nos relatórios de auditoria, utilizando uma das seguintes maneiras, dependendo das normas utilizadas.
III. Todavia, independentemente do tipo de trabalho realizado, a referência a estes padrões sempre poderá ser feita caso, por ser procedimento genérico, visto também que o manual não contempla o conjunto de regras em sua totalidade.
Assinale
A
se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
B
se apenas as afirmativas I e III estiverem corretas.
C
se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas.
D
se nenhuma afirmativa estiver correta.
E
se todas as afirmativas estiverem corretas.
Um dos princípios gerais de auditoria no setor público é a materialidade. Com relação a esse assunto, é correto afirmar que
A
a materialidade leva em conta exclusivamente a dimensão quantitativa dos fenômenos.
B
as considerações sobre materialidade independem do interesse público envolvido na questão.
C
uma questão, para ser considerada material, tem de levar em conta o reflexo de suas consequências no patrimônio individual de cada usuário.
D
uma questão pode ser julgada material se o seu conhecimento é suscetível de influenciar as decisões dos usuários potenciais.
E
as considerações sobre materialidade devem ignorar as exigências regulatórias inerentes ao respectivo setor de atividade.
A atuação do auditor público de acordo com as normas internacionais para o exercício da profissão estabelece preceitos comportamentais devidos. Assinale a alternativa correspondente aos princípios delegados para a auditoria segundo as normas internacionais.
A
Empenho, contrição e benevolência.
B
Correção, parcialidade e empenho.
C
Ceticismo profissional, rigidez e delegação.
D
Julgamento, correção e parcialidade.
E
Julgamento, devido zelo e ceticismo profissional.
Nos termos da ISSAI 100 da INTOSAI, as Entidades de Fiscalização Superior desempenham importante papel no aperfeiçoamento da administração pública, ao enfatizarem os seguintes princípios:
A
legalidade, publicidade e moralidade
B
auditoria, governança e transparência
C
publicidade, efetividade, controle e auditoria
D
transparência, accountabilíty, governança e desempenho
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Os auditores devem manter comportamento profissional apropriado, de forma que não afete a objetividade do trabalho, bem como as conclusões decorrentes.
Um elemento relevante para um comportamento apropriado do auditor é o julgamento profissional que, segundo a NBASP 100 (ISSAI 100) Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público:
A
proporciona o planejamento e a execução do trabalho de auditoria de uma maneira diligente;
B
deve ser aplicado quando o auditor toma decisões sobre o curso de ação apropriado;
C
deve ser ponderado em relação ao ceticismo profissional;
D
implica atitude cautelosa quando avalia se a evidência obtida é suficiente e apropriada;
E
significa manter a mente aberta e receptiva a todos os pontos de vista e argumentos.
No que diz respeito à comunicação de resultados da auditoria, a ISSAI 100 da INTOSAI estabelece que a opinião de auditoria transmite o nível de asseguração. Nesse sentido, quando o auditor é incapaz de obter evidência suficiente e apropriada, devido a uma incerteza que é tanto relevante como generalizada, a opinião deve ser:
A
adversa
B
qualificada
C
excepcionada
D
de abstenção
Uma equipe de auditores estava planejando um trabalho de auditoria em uma fundação pública, mantida com recursos do orçamento de um ente estadual. Sabendo que a recomendação da NBASP 100 é que devem planejar seu trabalho para assegurar que a auditoria seja conduzida de maneira eficiente e eficaz, analise os itens a seguir.
I. Ao definir o escopo do trabalho, os auditores devem focar na natureza e extensão dos procedimentos.
II. O planejamento de auditoria deve ser flexível e adaptável a mudanças significativas nas circunstâncias e condições.
III. O planejamento de uma auditoria específica envolve tanto aspectos estratégicos quanto operacionais.
O(s) item(ns) que está(ão) de acordo com os Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público é(são):
A
somente I;
B
somente III;
C
somente I e II;
D
somente II e III;
E
I, II e III.
Ao abordar os tipos de trabalho de auditoria, a NBASP 100 (ISSAI 100) - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público cita o relatório direto e os trabalhos de certificação.
Um profissional auditor deve ter atenção às orientações quanto aos trabalhos de certificação quando:
A
realizar auditorias financeiras e/ou de conformidade;
B
o objeto do trabalho for mensurado e avaliado pelo auditor;
C
o objeto do trabalho for definido pelos objetivos e questões de auditoria;
D
o nível de asseguração do trabalho for definido como limitado;
E
os riscos de controles forem avaliados como baixos ou muito baixos.
Em referência à norma ISSAI 100 – Princípios fundamentais de auditoria do setor público, o Manual de Auditoria Financeira do Tribunal de Contas da União (TCU) destaca os dois tipos de trabalho de auditoria, a saber: trabalhos de certificação e trabalhos de relatório direto.
Ao aceitar uma proposta para realizar um trabalho de certificação, o auditor deve considerar que, neste tipo de trabalho:
A
a parte responsável é quem avalia o objeto de acordo com os critérios;
B
tem escopo limitado e avaliação de risco e materialidade facultada;
C
é suficiente que o nível de asseguração seja limitado;
D
não é apropriado quando se tratar de auditorias financeiras;
E
o auditor é quem avalia o objeto de acordo com os critérios definidos na matriz de planejamento.
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Um auditor aceitou um trabalho de auditoria em um macroprocesso em uma entidade pública com o objetivo de fornecer aos gestores da entidade o grau de confiança necessário acerca do objeto avaliado. No seu relatório, o auditor descreveu explicitamente como os achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e critérios resultaram nas conclusões alcançadas e recomendações emitidas. O relatório não continha uma declaração explícita de asseguração sobre o objeto.
À luz da NBASP 100, que trata dos Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, nesse tipo de trabalho:
A
não se aplicam os objetivos de uma auditoria operacional;
B
aplicam-se os procedimentos relativos a uma certificação;
C
é facultada a execução de testes de observância;
D
a parte responsável mensura o objeto de acordo com critérios preestabelecidos;
E
o auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade.
A respeito dos conceitos e orientações disponíveis na ISSAI 100, assinale a alternativa CORRETA.
A
As auditorias financeiras são trabalhos de relatório; as auditorias operacionais são trabalhos de certificação e as auditorias de conformidade são trabalhos de relatório direto.
B
As auditorias financeiras são trabalhos de certificação; as auditorias operacionais são trabalhos de relatório e as auditorias de conformidade são sempre trabalhos de relatório direto.
C
As auditorias financeiras são trabalhos de certificação; as auditorias operacionais são trabalhos de relatório e as auditorias de conformidade são sempre trabalhos de certificação.
D
As auditorias financeiras são trabalhos de certificação; as auditorias operacionais são trabalhos de relatório e as auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo.
Conforme estabelece a NBASP 100 (ISSAI 100) – Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, o princípio do “ceticismo profissional” significa
A
a aplicação coletiva de conhecimentos, habilidades e experiências dos membros da equipe ao processo de auditoria, de maneira a atingir os resultados esperados a partir do melhor julgamento profissional.
B
manter distanciamento profissional e uma atitude alerta e questionadora quando avalia se evidência obtida ao longo da auditoria é suficiente e apropriada. Também significa manter a mente aberta e receptiva a todos os pontos de vista e argumentos.
C
planejar e executar auditorias de uma maneira diligente. Os auditores devem evitar qualquer conduta que possa desacreditar seu trabalho, seja em razão de imparcialidade, imperícia ou subjetividade.
D
que as políticas e os procedimentos de controle de qualidade de uma entidade de fiscalização superior devem estar em conformidade com normas profissionais, a fim de assegurar que as auditorias sejam realizadas com um nível de qualidade consistentemente elevado.
E
compreensão e experiência prática acerca do tipo de auditoria que está sendo realizada, familiaridade com as normas e a legislação aplicáveis, entendimento das operações da entidade e habilidade e experiência para exercer julgamento profissional.
A atividade de auditoria governamental no Brasil está pautada nas NBC TA, do Conselho Federal de Contabilidade, e nas NBASP — Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público, do IRB. Assim, com fulcro na NBASP 100 — Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, avalie as assertivas a seguir, julgando-as entre falsas (F) e verdadeiras (V) e assinale a alternativa que contenha a sequência correta.
( ) Em geral, a auditoria do setor público pode ser descrita como um processo ametódico de obter e avaliar objetivamente provas para determinar se as informações ou as condições esperadas de um objeto estão de acordo com critérios aplicáveis.
( ) No Setor Público, os três principais tipos de auditoria são a auditoria de conformidade, a auditoria operacional e a auditoria financeira. Cada modalidade, no entanto, tem características próprias e únicas, inviabilizando a condução simultânea e combinada de mais de uma delas.
( ) As entidades fiscalizadoras (ou tribunais de contas) podem realizar auditorias ou outros trabalhos sobre qualquer tema relevante que diga respeito às responsabilidades de gestão e de governança e ao uso apropriado de recursos e bens públicos. Esses trabalhos podem incluir relatórios sobre os produtos e resultados quantitativos das atividades de prestação de serviços da entidade, relatórios de sustentabilidade, necessidades futuras de recursos, aderência a padrões de controle interno, auditorias tempestivas em projetos ou outros assuntos.
A
V - F - F.
B
F - F - V.
C
F - V - F.
D
V - F - V.
E
F - V - V.
De acordo com os Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público (ISSAI 100), a auditoria com foco em determinar se intervenções, programas e instituições estão operando em conformidade com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento, é denominada:
A
Auditoria operacional.
B
Auditoria financeira.
C
Auditoria patrimonial.
D
Auditoria de conformidade.
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