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Questões de Concurso sobre Natureza e causa de Desvios e Distorções
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Acerca da amostragem em auditoria, julgue os itens a seguir.
I Uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta em testes de controles pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante, a menos que sejam obtidas evidências adicionais que sustentem a avaliação inicial.
II Um valor de distorção inesperadamente alto em testes de detalhes pode levar o auditor a concluir que a classe de operações ou o saldo da conta está distorcido de modo relevante, caso não sejam obtidas evidências adicionais que indiquem o contrário.
III Se os resultados da amostra indicarem desvios ou distorções inesperadas, o auditor deve, necessariamente, invalidar a amostra e reiniciar os testes, desconsiderando as demais evidências obtidas.
Assinale a opção correta.
A
Apenas o item II está certo.
B
Apenas o item III está certo.
C
Apenas os itens I e II estão certos.
D
Apenas os itens I e III estão certos.
E
Todos os itens estão certos.
Nos termos da Norma de Contabilidade NBC TA 450 (R1), em matéria de auditoria, distorções podem ser decorrentes de, EXCETO:
A
Estimativa contábil correta decorrente da integral atenção aos fatos ou de interpretação correta dos fatos.
B
Imprecisão na coleta ou no processamento de dados usados na elaboração das demonstrações contábeis.
C
Julgamentos da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoáveis, ou a seleção e aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.
D
Classificação, agregação ou desagregação inadequada de informações.
Com relação à avaliação das distorções identificadas, no âmbito da auditoria de demonstrações contábeis, assinale a alternativa incorreta, considerando os preceitos da NBC TA 450.
A
O auditor pode definir um valor abaixo do qual as distorções de valores nas demonstrações individuais seriam consideradas claramente triviais e não precisariam ser acumuladas porque o auditor espera que a acumulação desses valores não teria obviamente efeito relevante sobre as demonstrações contábeis. Contudo, distorções de valores acima do valor definido são acumuladas.
B
Distorções em divulgações também podem ser claramente triviais, sejam elas tomadas individualmente ou em conjunto, e julgadas por qualquer critério de magnitude, natureza ou circunstâncias. Distorções em divulgações que não sejam claramente triviais também devem ser acumuladas para ajudar o auditor a avaliar o efeito dessas distorções sobre as divulgações relevantes e as demonstrações contábeis como um todo.
C
Distorções de julgamento são aquelas decorrentes de julgamento do auditor, incluindo aquelas relacionadas a reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação nas demonstrações contábeis (inclusive a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor considera não razoáveis ou inadequadas). Distorção projetada é uma estimativa da administração em relação às distorções presentes nas amostras selecionadas pelo auditor.
D
Cada distorção individual de divulgação qualitativa deve ser considerada para avaliar seu efeito nas divulgações relevantes, bem como seu efeito geral nas demonstrações contábeis como um todo. A determinação de se a distorção em divulgação qualitativa é relevante, no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável e das circunstâncias específicas da entidade, é questão que envolve o exercício de julgamento profissional.
E
Se uma distorção individual é julgada relevante, é improvável que ela possa ser compensada por outras distorções. Por exemplo, se a receita foi significativamente superavaliada, as demonstrações contábeis como um todo serão distorcidas de maneira relevante, mesmo se o efeito da distorção sobre o resultado for completamente compensado por uma superavaliação equivalente de despesa.
As distorções nas demonstrações contábeis podem ser decorrentes de fraude e erro.
A distinção conceitual entre fraude e erro está no fato de que:
A
a fraude é ato intencional e
o erro é ato não intencional.
B
a fraude é ato de desconhecimento e
o erro é ato de manipulação.
C
a fraude é ato de má-interpretação e
o erro é ato de omissão.
D
a fraude é ato de desatenção e
o erro é ato de adulteração.
E
a fraude é ato de omissão e
o erro é ato de dolo.
A documentação de auditoria compreende o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. Portanto, de acordo com a NBC TA 230 (R1), ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve
A
compreender os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida.
B
registrar as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados.
C
cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
D
identificar assuntos significativos durante a auditoria.
E
exercer julgamentos profissionais significativos para chegar a conclusões satisfatórias.
Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o auditor deve aplicar procedimentos específicos (relação abaixo) para entender os riscos envolvidos e suas potenciais consequências.
Sobre esses procedimentos, assinale a opção INCORRETA.
A
O Auditor deve determinar se os testes de controle executados fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles.
B
O Auditor deve determinar se são necessários testes adicionais de controle.
C
O Auditor deve determinar se os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos.
D
O Auditor deve abandonar os controles, não confiar, não aplicar procedimentos adicionais de auditoria e modificar a opinião do auditor em função dos desvios detectados.
Analise as seguintes afirmativas sobre avaliação de efeitos de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, tomando por base a NBC TA 450 (R1), e assinale com V as verdadeiras e com F as falsas.
( ) Se a administração se recusar a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor, este deve obter o entendimento sobre as razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes.
( ) O auditor deve comunicar tempestivamente ao nível apropriado da administração todas as distorções detectadas durante a auditoria, a menos que seja proibido por lei ou regulamento. Entretanto, o auditor não deve requerer que a administração corrija essas distorções, pois isso altera a essência das evidências e distorce o relatório final.
( ) O auditor independente deve solicitar representação formal da administração da entidade e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança da entidade, sobre se eles acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes, individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um todo.
( ) O auditor independente deve verificar se as distorções não corrigidas são relevantes em conjunto e, para tanto, deve mensurar o efeito dessas distorções relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis do período atual, foco dos trabalhos de auditoria.
Assinale a sequência CORRETA.
A
V F V F
B
F V F V
C
V F F V
D
F V V F
Sobre a natureza, época e extensão dos procedimentos de Auditoria, é correto afirmar que:
A
Para a compreensão do objeto e de outras circunstâncias somente os trabalhos de asseguração limitada requerem a aplicação de habilidades e técnicas.
B
A obtenção de evidências apropriadas e suficientes como parte do processo de trabalho iterativo e sistemático é necessária somente para os trabalhos de asseguração limitada.
C
Para obterem evidências apropriadas e suficientes em trabalho de asseguração razoável, a consideração da identificação e avaliação do risco de distorção relevante elimina a avaliação da suficiência e a adequação das evidências.
D
A consideração da identificação e avaliação do risco de distorção relevante elimina a avaliação da suficiência e a adequação das evidências para a asseguração limitada.
E
Tanto os trabalhos de asseguração razoável como de asseguração limitada requerem a aplicação de habilidades e técnicas, bem como a obtenção de evidências apropriadas e suficientes como parte do processo de trabalho iterativo e sistemático.
Uma demonstração contábil apresenta distorções relevantes, quando o valor de distorções
A
corrigidas não foi divulgado nas notas explicativas e supera a materialidade global estabelecida pelo auditor.
B
corrigidas, individualmente ou em conjunto, é maior que a materialidade global estabelecida para o trabalho.
C
não corrigidas, individualmente, é menor que a materialidade global.
D
não corrigidas, individualmente ou em conjunto, é maior que a materialidade global estabelecida para o trabalho.
E
não corrigidas, individualmente ou em conjunto, supera o valor de R$ 10.000.000,00.
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