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Questões de Concurso sobre Objetivos e Responsabilidades do Auditor quanto às Transações com partes Relacionadas
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Um auditor identificou partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a administração não identificou anteriormente ou não divulgou a ele. Nesse caso, o auditor deve
A
considerar automaticamente que a omissão foi intencional e emitir parecer com ressalva, sem necessidade de avaliar o contexto da não divulgação.
B
requisitar ao comitê de auditoria que substitua os controles internos sobre as transações com partes relacionadas por procedimentos alternativos simplificados, dispensando novas verificações.
C
solicitar à administração que apresente justificativas por escrito e dispensar a realização de procedimentos adicionais de auditoria.
D
reconsiderar o risco de que existam outras partes relacionadas ou transações significativas com partes relacionadas que a administração não tenha identificado nem divulgado e executar os procedimentos adicionais necessários.
E
encerrar os testes substantivos sobre transações com partes relacionadas já identificadas, por presumir que as demais transações sejam de baixo risco.
No exame das demonstrações contábeis de uma empresa de mineração situada no sudeste do Pará, o auditor independente identificou, no exercício social de 2025, a ocorrência das seguintes transações com pessoas e entidades que mantêm vínculos específicos com a companhia:
- venda de minério para sociedade controlada, no montante de R$ 4.800.000,00;
- concessão de empréstimo sem encargos financeiros ao sócio majoritário, no valor de R$ 2.200.000,00;
- aquisição de equipamentos de empresa pertencente a familiares de um dos diretores, no valor de R$ 1.000.000,00.
Para fins de planejamento, o auditor estabeleceu materialidade global de R$ 5.000.000,00.
Considerando as responsabilidades do auditor quanto à identificação, avaliação e divulgação de transações com partes relacionadas, bem como os aspectos quantitativos e qualitativos da materialidade, é correto afirmar que a principal preocupação do auditor deve ser
A
desconsiderar as transações que não ultrapassem a materialidade global, uma vez que não produzem impacto relevante nas demonstrações contábeis.
B
restringir sua análise à venda de minério para a controlada, por ser a única transação cujo valor se aproxima da materialidade global definida.
C
avaliar as transações sob a ótica qualitativa, pois operações com partes relacionadas, podem afetar a adequada divulgação das demonstrações contábeis.
D
concluir que o empréstimo concedido ao sócio majoritário caracteriza automaticamente fraude, em razão da inexistência de encargos financeiros.
E
exigir divulgação apenas da aquisição de equipamentos, por se tratar da transação de menor valor e, portanto, mais sensível ao conceito de materialidade.
A matriz de responsabilização é o instrumento técnico destinado a vincular a conduta do agente ao achado de auditoria; todavia, sua elaboração é facultativa nos casos em que o auditor constata descumprimento de norma legal ou regulamentar que, embora grave, não tenha resultado em dano efetivo ou prejuízo financeiro quantificável ao erário.
C
Certo
E
Errado
A NBC TA 550 trata da responsabilidade do auditor no que se refere ao relacionamento e transações com partes relacionadas durante a execução da auditoria de demonstrações contábeis, especialmente sobre requisitos que devem ser aplicados em relação aos riscos de distorção relevante associados aos relacionamentos e transações com partes relacionadas.
Com relação a essa Norma Brasileira de Contabilidade, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) Entidades que estão sob o controle comum de um estado são consideradas partes relacionadas.
( ) Uma pessoa ou outra entidade que tem controle ou influência significativa, direta ou indiretamente, por meio de um ou mais intermediários, sobre a entidade que reporta é considerada parte relacionada.
( ) Se a administração fez uma afirmação nas demonstrações contábeis no sentido de que uma transação com parte relacionada foi conduzida em termos equivalentes àqueles prevalecentes entre partes independentes, o auditor não precisa obter evidências adicionais de auditoria sobre a afirmação.
( ) Transação em condições normais de mercado é a transação entre partes relacionadas, conduzida em termos e condições como aqueles entre um comprador voluntário e um vendedor voluntário, e estão agindo de maneira mutuamente independente e buscando os seus melhores interesses.
As afirmativas são, respectivamente,
A
V – V – F – V.
B
F – V – V – F.
C
F – V – F – F.
D
V – F – F – F.
E
V – F – V – V.
Ao avaliar a razão de negócio de uma transação significativa com parte relacionada fora do curso normal de negócios da entidade, o auditor deve considerar diversos fatores para determinar a legitimidade e a razoabilidade da transação. Com base nas normas de auditoria (NBC TA 550 – Partes Relacionadas) e nas melhores práticas contábeis, qual dos fatores NÃO pode ser considerado pelo auditor ao avaliar a transação com partes relacionadas?
A
Se a transação é excessivamente complexa, por exemplo, envolvendo múltiplas partes relacionadas de conglomerado.
B
Se a transação inclui termos comerciais não usuais, tais como preços, taxas de juros, garantias e termos de reembolso, que não são comuns no mercado.
C
Se a transação carece de uma razão de negócios lógica aparente para sua ocorrência.
D
Se a transação envolve partes relacionadas identificadas e se é processada de maneira usual.
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Durante o processo de auditoria, um auditor identifica que a empresa auditada possui múltiplas transações com partes beneficiárias não divulgadas anteriormente. A abordagem mais adequada para o auditor, neste caso, é:
A
Ignorar a descoberta, desde que as transações não afetem significativamente os resultados financeiros.
B
Solicitar que a administração avalie e divulgue adequadamente essas transações nas notas explicativas.
C
Ajustar o risco de auditoria e o escopo do trabalho para incluir procedimentos específicos de auditoria voltados para essas transações.
D
Recomendar a reclassificação dessas transações como atividades operacionais, independentemente de sua natureza.
E
Limitar a comunicação dessas descobertas ao conselho de administração, evitando alterações nas demonstrações financeiras.
Ano:
2024
Em relação à auditoria das demonstrações contábeis de uma entidade em determinado exercício, relacione o fato auditado com a demonstração onde ele é encontrado:
1. Reconhecimento de juros.
2. Distribuição de dividendos.
3. Pagamento de salários.
( ) Demonstração dos Fluxos de Caixa, elaborado pelo método direto.
( ) Demonstração do Resultado do Exercício.
( ) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.
Assinale a alternativa que mostra a relação correta, de cima para baixo.
A
1 – 2 – 3.
B
2 – 1 – 3.
C
2 – 3 – 1.
D
3 – 1 – 2.
E
3 – 2 – 1.
Uma empresa realiza uma série de transações com uma entidade que é considerada parte beneficiária devido ao controle compartilhado exercido por um membro-chave da administração. De acordo com as normas internacionais de relatório financeiro, o tratamento adequado dessas transações nas demonstrações financeiras da empresa inclui:
A
Reconhecimento das transações pelo valor justo, garantindo a neutralidade das informações.
B
Divulgação detalhada das transações nas notas explicativas, incluindo a natureza do relacionamento e os termos das transações.
C
Eliminação dessas transações nas demonstrações financeiras consolidadas, considerando-as como internas.
D
Registro dessas transações pelo custo histórico, sem necessidade de divulgação adicional.
E
Reconhecimento dessas transações apenas se resultarem em fluxos de caixa reais para a empresa.
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