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Questões de Concurso sobre Revisão Analítica (procedimentos analíticos)
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Situação hipotética: auditor da Universidade Federal do Ceará (UFC) decidiu realizar auditoria em planilhas orçamentárias apresentadas pela unidade de engenharia, destinadas à execução de obra no campus central. Após a solicitação do material, o auditor procedeu à análise de 67% dos itens constantes das planilhas, referentes a materiais e serviços, tendo consignado que o exame representava os valores mais significativos no relatório de auditoria. Em relação ao procedimento adotado, é correto afirmar que o auditor empregou a seguinte técnica de auditoria:
A
triangulação.
B
revisão analítica.
C
observação direta.
D
revisão documental.
A técnica de revisão analítica consiste na conferência aritmética detalhada de cálculos de impostos e somas de documentos fiscais, com o propósito de atestar a exatidão matemática de processos de liquidação da despesa pública.
C
Certo
E
Errado
A revisão analítica é uma técnica cuja utilização é condicionada ao encerramento da auditoria, não podendo ser aplicada como procedimento de avaliação preliminar de riscos.
C
Certo
E
Errado
Para responder à questão de auditoria em apreço, a equipe pode utilizar procedimentos analíticos para comparar a evolução da despesa referente à aquisição de combustível com a evolução da quilometragem rodada pelos veículos.
C
Certo
E
Errado
Um auditor, ao identificar anomalias nas demonstrações contábeis por meio da análise de índices financeiros em períodos distintos, utilizou como procedimento de auditoria a
A
revisão analítica.
B
circularização.
C
observação.
D
inspeção física.
E
entrevista.
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Quando o auditor confronta ou concilia as informações nas demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam, está realizando
A
revisão analítica.
B
recálculos.
C
procedimentos analíticos.
D
procedimentos substantivos.
E
circularização.
Durante a execução dos trabalhos, o auditor utiliza técnicas para coletar evidências sobre a realidade patrimonial. A técnica de auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes e tendências, visando identificar situações atípicas, denomina-se tecnicamente. Assinale a alternativa CORRETA.
A
A circularização é o procedimento de enviar cartas para advogados e bancos solicitando a confirmação de saldos passivos e ativos contingentes.
B
A revisão analítica constitui o exame de consistência e inter-relacionamento de contas, saldos e indicadores para identificar variações ou tendências anormais que exijam investigação.
C
A observação direta consiste apenas em assistir a realização da contagem física do estoque pelos funcionários da empresa, sem analisar os dados financeiros.
D
O rastreamento é a inspeção física de documentos desde o seu nascimento até o registro no livro diário, sem realizar comparações com exercícios anteriores.
Sobre os procedimentos analíticos em matéria de auditoria, analise as assertivas a seguir com base na norma de auditoria NBC TA 520/2009:
I. À medida que aumenta o risco avaliado, diminui o valor da diferença considerado aceitável sem investigação adicional para se alcançar o nível desejado de evidência persuasiva.
II. A confiabilidade dos dados é influenciada por sua fonte e natureza, e independe das circunstâncias em que foram obtidos.
III. Diferentes tipos de procedimentos analíticos normalmente fornecem idênticos níveis de segurança.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas l e II.
D
Apenas II e III.
E
I, Il e III.
A NBC TA 520 aborda os procedimentos analíticos usados durante a auditoria de demonstrações contábeis. Esses procedimentos consistem em avaliar as informações financeiras por meio da análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. A norma orienta os auditores a aplicar procedimentos analíticos tanto na fase de planejamento, para ajudar a identificar áreas de risco, quanto durante a execução, como um teste substantivo, e na conclusão da auditoria, para avaliar a consistência geral das demonstrações financeiras.
A NBC TA 520 também destaca a importância de investigar e corroborar qualquer diferença significativa identificada durante os procedimentos analíticos que não seja compatível com as expectativas do auditor, garantindo que as demonstrações financeiras estejam livres de distorções relevantes.
Próximo ao final da auditoria, o auditor deve planejar e executar procedimentos analíticos que o auxiliam na
A
identificação de uma evidência de auditoria não identificada anteriormente, revisando o cálculo da materialidade.
B
indicação de responsáveis pelo controle nas áreas-chave da empresa para obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
C
evidenciação do valor da diferença entre a expectativa que pode ser aceita sem investigação adicional que é influenciada pela materialidade.
D
formação de uma conclusão geral sobre se as demonstrações contábeis são consistentes com o entendimento que o auditor possui da entidade.
E
observação das informações contábeis que se esperaria que se adequassem a um padrão previsível com base na experiência da entidade.
A aplicação de revisão analítica depende exclusivamente da existência de dados históricos comparativos.
C
Certo
E
Errado
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A revisão analítica consiste na aplicação de procedimentos que envolvem comparações e análises de tendências, podendo ser utilizada tanto no planejamento quanto na execução da auditoria governamental.
C
Certo
E
Errado
Um Técnico Operacional em uma Coordenadoria de Contratos de uma autarquia federal identificou que a rotina de recebimento e triagem inicial de processos de compras e contratações apresenta uma alta taxa de retrabalho (inconsistência de documentos em 30% das solicitações), gerando atrasos e riscos de auditoria. A principal causa é a ausência de um procedimento unificado de checklist e checagem de conformidade. Qual a proposta de intervenção de melhoria contínua mais eficaz e completa que integra a padronização da rotina e garante a sustentabilidade da otimização do procedimento administrativo?
A
Realizar uma única auditoria interna para identificar as falhas e, em seguida, alterar o formulário de solicitação, exigindo a assinatura do Secretário da pasta em cada etapa do processo para aumentar a vigilância.
B
Padronizar a rotina através da criação de um Manual de Procedimentos Operacionais Padrão (POP) e um Checklist digital obrigatório de triagem, e aplicar o Ciclo PDCA (Plan-DoCheck-Act), utilizando métricas e taxa de retrabalho para monitorar e refinar o processo em ciclos definidos (Melhoria Contínua).
C
Substituir imediatamente a rotina manual por um software de Gerenciamento Eletrônico de Documentos (GED) de alto custo e, em seguida, aumentar o prazo de tramitação em 50% para compensar a ineficiência inicial.
D
Promover um treinamento intensivo de toda a equipe na rotina atual e instalar um sistema de monitoramento individual de produtividade para identificar e responsabilizar os servidores com mais erros.
E
Encaminhar todos os processos com inconsistências diretamente à assessoria jurídica para validação prévia, tornando essa etapa obrigatória, e estabelecer um rodízio semanal entre os técnicos para revisar manualmente os documentos antes do protocolo oficial.
A técnica da revisão analítica deve ser empregada apenas na fase de encerramento dos trabalhos de auditoria, sendo inadequada para uso durante o planejamento ou a execução da auditoria.
C
Certo
E
Errado
A realização de auditoria envolve a aplicação de procedimentos para obtenção de evidência e a adequada documentação do trabalho executado. Sobre aspectos relacionados a essas atividades essenciais do auditor, julgue as assertivas a seguir, registrando V, para as verdadeiras, e F, para as falsas:
(__)Procedimentos analíticos são aplicáveis apenas na fase de planejamento da auditoria.
(__)Confirmações negativas fornecem evidência de auditoria com maior persuasão que as confirmações positivas.
(__)Quando a administração da entidade recusa um pedido de confirmação externa, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria.
(__)Os papéis de trabalho devem ter abrangência e detalhamento para propiciar, a um usuário comum, a compreensão do planejamento de auditoria das demonstrações contábeis.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
A
V − V − V − V.
B
V − F − F − V.
C
F − V − F − F.
D
F − F − V − F.
E
V − F − V − F.
Sobre procedimentos de auditoria, assinale a alternativa correta.
A
Os procedimentos analíticos podem ser aplicados a demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação.
B
O auditor é obrigado a indagar a administração sobre a disponibilidade e a confiabilidade das informações necessárias para aplicar procedimentos analíticos substantivos e sobre os resultados de quaisquer procedimentos analíticos realizados pela entidade.
C
As relações entre itens individuais de demonstrações contábeis tradicionalmente considerados na auditoria de entidade com objetivo de lucro sempre são relevantes na auditoria de governos ou de outras entidades do setor público que não tenham objetivo de lucro.
D
A determinação da adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos não leva em conta a natureza da afirmação e a avaliação do auditor sobre o risco de distorção relevante.
E
A aplicação de procedimentos analíticos planejados baseia-se na expectativa de que existem relações entre os dados e que as relações continuam na presença de fraudes e omissões.
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A auditoria analítica utiliza principalmente:
A
Estudo de caso clínico e entrevistas com pacientes.
B
Avaliação subjetiva de desempenho institucional.
C
Testes comparativos entre dados registrados e padrões estabelecidos.
D
Laudos periciais sobre conduta profissional.
E
Observação direta de procedimentos técnicos hospitalares.
A equipe de auditoria realizou um tipo de procedimento substantivo com a finalidade de utilizar comparações dos saldos de contas examinadas com dados não financeiros a ela relacionados.
O procedimento utilizado pela equipe de auditoria é denominado
A
inspeção.
B
observação.
C
circularização.
D
revisão analítica.
E
cruzamento de dados.
Uma equipe de controle interno está encarregada de auditar as despesas com combustível da frota de veículos de uma prefeitura, que envolve milhares de transações de abastecimento mensais. Antes de selecionar uma amostra de notas fiscais e requisições para teste de detalhe, o auditor-líder executa alguns procedimentos preliminares: ele compara a evolução da despesa mensal total de combustível com a variação do preço médio dos combustíveis na região; calcula o consumo médio (km/litro) para cada modelo de veículo da frota e compara com os padrões do fabricante e com os meses anteriores; e, por fim, analisa a correlação entre a quilometragem registrada nos veículos e o volume de combustível consumido. Um membro da equipe, com foco em testes documentais, questiona se essa análise de indicadores e tendências é, de fato, um procedimento de auditoria válido. Qual das seguintes alternativas descreve adequadamente a técnica de auditoria que está sendo empregada?
A
A técnica empregada é a de confirmação externa, que constitui a evidência de auditoria obtida como uma resposta por escrito direta ao auditor de um terceiro. Neste caso, ao comparar com os preços da região, o auditor está, indiretamente, buscando uma confirmação externa dos valores praticados.
B
A técnica utilizada é a da revisão analítica, que consiste na avaliação das informações por meio da análise de relações plausíveis entre dados, tanto financeiros quanto não financeiros. O objetivo é identificar flutuações, tendências ou transações atípicas que se mostrem inconsistentes com outras informações relevantes ou que divirjam dos valores esperados, servindo para identificar áreas de risco que necessitam de investigação aprofundada.
C
O procedimento em questão é a inspeção, que envolve o exame de registros, documentos ou ativos físicos. A análise dos dados de consumo e quilometragem é uma forma de inspecionar a documentação de suporte da frota de maneira consolidada antes de manusear os papéis individualmente.
D
O auditor está aplicando a técnica do recálculo, que se refere à verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. A análise de médias e proporções é uma forma complexa de recalcular os valores registrados pela contabilidade para atestar sua precisão aritmética.
A revisão analítica permite ao auditor identificar variações e inconsistências relevantes por meio da comparação de saldos contábeis e indicadores, e as entrevistas com funcionários e gestores podem ser utilizadas para esclarecer tais variações.
C
Certo
E
Errado
A revisão analítica na auditoria é o procedimento que consiste em analisar variações e relacionamentos entre dados financeiros e não financeiros para identificar inconsistências ou áreas de risco.
C
Certo
E
Errado
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