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Questões de Concurso sobre Revisão Analítica (procedimentos analíticos)
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Ao examinar as demonstrações financeiras de uma entidade, o auditor verifica as relações entre dados que envolvem cálculos e o emprego
de índices financeiros simples, faz a análise vertical das demonsTrações, coteja quantias reais com dados históricos e quantias orçadas etc.
Nesse caso, ao utilizar modelos matemáticos e estatísticos, como a análise de regressão, o auditor adota o procedimento denominado
A
inspeção.
B
confirmação.
C
recálculo.
D
contagem.
E
revisão analítica.
Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar:
A
A exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
B
O acompanhamento de processo ou procedimento ou de situação de fato quando da execução de auditoria.
C
O exame das transações que geraram lançamentos em determinada conta contábil, partindo dos lançamentos contábeis para a identificação dos fatos.
D
O objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis. A natureza do órgão/entidade e o conhecimento adquirido nas auditorias anteriores. A disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.
E
Existência: se o componente patrimonial existe em certa data. Direitos e obrigações: se, efetivamente, existem em certa data. Ocorrência: se a transação de fato ocorreu. Abrangência: se todas as transações estão registradas.
O exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados é denominado Procedimento:
A
analítico.
B
derivado.
C
sintético.
D
de saldos.
E
de detalhes.
As Normas de Auditoria, dentre outros aspectos, definem os conceitos básicos de termos e expressões. Para fins de aplicação destas Normas, o procedimento de auditoria que envolve a verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas é denominado de:
A
inspeção.
B
observação.
C
revisão analítica.
D
investigação e confirmação.
A respeito dos procedimentos preliminares de auditoria relacionados à identificação e avaliação de riscos, assinale a opção correta.
A
Todas as informações obtidas pelo auditor em auditorias prévias na mesma entidade auditada terão de ser consideradas na avaliação de riscos.
B
No exame dos riscos decorrentes do uso da tecnologia de informação, cabe exclusivamente ao auditor a tarefa de verificar a fidedignidade dos relatórios eletrônicos que forem gerados.
C
As conclusões e os pareceres da auditoria interna a respeito das demonstrações contábeis são considerados irrelevantes para o auditor independente.
D
Os riscos de negócio devem constituir declarações da administração, explícitas ou não, incorporadas às demonstrações contábeis.
E
Procedimentos analíticos de avaliação de riscos incluem a análise de informações como, por exemplo, a relação entre compras e volume de produtos em estoque.
Os procedimentos analíticos fornecem evidências de auditoria acerca da forma como a empresa auditada executa determinado processo ou procedimento.
C
Certo
E
Errado
Uma das atividades realizadas nos trabalhos de auditoria é a revisão analítica, que consiste em um conjunto de procedimentos com o objetivo de identificar áreas prioritárias ou que devem concentrar maiores esforços do auditor. Entre as características desse conjunto de procedimentos, destaca-se:
A
circularização de informações;
B
dispensa de elaboração de papéis de trabalho;
C
exame dos registros analíticos;
D
realização de inspeções físicas;
E
utilização de índices econômico-financeiros.
Constatada a existência como disponibilidade em mãos do Banco XYZ, de cheque datado de 27 de novembro de 20X5, emitido contra o Banco JKL pela correntista Comercial XXXX (considerada ex-devedora de operação de crédito, na modalidade “crédito rotativo em conta corrente”), no valor de R$90 mil, com as observações no verso: “depositar para liquidação de saldo devedor em conta corrente” e “devolvido duas vezes por insuficiência de fundos”. Este valor compunha o saldo contábil da respectiva conta patrimonial.
A
Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.
Procedimento de auditoria: inspeção.
Ajustes recomendados: (i) crédito de Caixa e débito de Operações de Crédito pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito de Operações de Crédito para crédito em adequada Conta de Resultados e (iii) o valor apurado sobre o valor devido, segundo o percentual correspondente ao nível de atraso, a crédito de Provisão para Operações e Crédito, tendo como contrapartida débito em adequada conta de resultados.
B
Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.
Procedimento de auditoria: observação.
Ajustes recomendados: (i) crédito de Caixa e débito de Outros Créditos pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito de Outros Créditos para crédito em adequada Conta de Resultados.
C
Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - bancos.
Procedimento de auditoria: reexecução.
Ajustes recomendados: crédito de Depósitos à Vista para débito em Operações de Crédito pelo valor indicado.
D
Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.
Procedimento de auditoria: confirmação externa.
Ajustes recomendados: (i) crédito em Depósitos à Vista para débito em Operações de Crédito pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito em Operações de Crédito; (iii) o valor apurado sobre o valor devido, segundo o percentual correspondente ao nível de atraso, de acordo com a norma do BCB, a crédito de Provisão para Operações de Crédito, tendo como contrapartida débito em adequada conta de resultados.
As normas de auditoria independente aplicáveis às demonstrações
contábeis estabelecem como método para a obtenção de evidências
de auditoria o procedimento analítico, que é definido como
A
a obtenção de elementos de prova por meio de resposta escrita
de terceiro, em formato eletrônico ou em algum tipo de mídia.
B
o exame de registros ou documentos internos ou externos em
papel, em formato eletrônico ou em algum tipo de mídia.
C
a avaliação das informações contábeis obtidas por meio de
análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros.
D
a busca de informações junto a pessoas com conhecimento
financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.
E
a execução independente, pelo auditor, de procedimentos ou
controles que foram originalmente realizados como parte do
controle interno.
A revisão analítica corresponde a um conjunto de procedimentos comuns nos trabalhos de auditoria, com o objetivo de identificar situações anormais e relevantes nas demonstrações contábeis. Acerca desse conjunto de procedimentos, analise as afirmativas a seguir:
I) A revisão analítica se enquadra como teste de observância realizado principalmente na fase de planejamento da auditoria.
II) O pressuposto básico da revisão analítica é o relacionamento entre elementos econômico-financeiros das demonstrações contábeis.
III) A revisão analítica abrange a natureza da entidade e o conhecimento adquirido em auditorias anteriores.
IV) A análise de flutuação e de tendências são técnicas empregadas na revisão analítica.
Está correto somente o que se afirma em:
A
I e II;
B
II e III;
C
III e IV;
D
I, II e III;
E
II, III e IV.
As informações que fundamentam os resultados da auditoria são designadas por “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e as recomendações à administração da entidade. As evidências, baseadas em comparações com expectativas desenvolvidas com base em experiência anterior, orçamentos, dados e conhecimento do auditado, são denominadas:
A
de confirmação.
B
documentárias.
C
físicas.
D
tangíveis.
E
analíticas.
Situação hipotética: Durante o planejamento de auditoria
de uma organização, o auditor responsável extraiu
das demonstrações financeiras informações de despesa de
pessoal. Na execução, esse auditor examinou relatório,
apresentado pelo auditado, com informações acerca
dos empregados dos cinco anos antecedentes com o objetivo
de justificar as movimentações ocorridas. Assertiva: Nesse
caso, o auditor usou procedimento de auditoria de verificação
do comportamento de valores relevantes conhecido como
revisão analítica.
C
Certo
E
Errado
No fluxograma horizontal — eficiente para a auditoria
analítica —, alguns símbolos utilizados são praticamente
universais, como, por exemplo, o símbolo formado por um
retângulo com a letra D em seu interior, o qual indica que
os papéis de trabalho estão ordenados por data em um arquivo
permanente.
C
Certo
E
Errado
Os procedimentos de revisão analítica são realizados durante
a aplicação dos testes substantivos.
C
Certo
E
Errado
A análise da consistência tem por objetivo observar os dados de previsão e execução da
receita e fixação e realização da despesa orçamentária, verificando o equilíbrio entre previsão
inicial da receita e fixação inicial da despesa, a compatibilidade dos valores da receita e da
despesa realizada com o Balanço Financeiro. Assinale a alternativa que apresenta um ponto
específico para análise do Balanço Orçamentário em relação à realização da despesa.
A
Analisar se o saldo da conta contábil de receita realizada no balancete contábil é igual à
realização da receita apresentada no balanço orçamentário.
B
Analisar se o saldo da conta contábil de crédito empenhado no balancete contábil é igual à
execução da despesa apresentada no balanço orçamentário.
C
Verificar o equilíbrio entre a previsão orçamentária da receita e a dotação orçamentária da
despesa.
D
Comparar a realização da receita do balanço orçamentário com o balanço financeiro.
E
Se o desequilíbrio apresentado no Balanço Orçamentário for proveniente de abertura de
créditos por superávit financeiro apurado no Balanço Patrimonial do exercício anterior, deve
ser efetuada nota explicativa, quando da publicação da demonstração.
Em relação às estimativas contábeis realizadas pela
empresa auditada, o auditor independente deve:
A
sempre que constatar possível tendenciosidade da
administração, concluir que as estimativas contábeis
estão inadequadas, ressalvando o relatório.
B
periodicamente exigir da administração e de
seus advogados carta de responsabilidade pelas
estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar
os cálculos e premissas.
C
revisar os julgamentos e decisões feitos pela
administração na elaboração destas estimativas
contábeis, para identificar se há indicadores de
possível tendenciosidade da administração.
D
reavaliar as premissas e cálculos e, quando discordar,
determinar a modificação dos valores contabilizados,
sob pena de não emitir o relatório de auditoria.
E
aceitar os valores apresentados, por serem subjetivos
e de responsabilidade da administração e de seus
consultores jurídicos ou áreas afins.
Para detectar e analisar situações anormais e significativas
constatadas nas demonstrações contábeis, mais precisamente
nas contas do balanço patrimonial e da demonstração do
resultado, bem como identificar áreas prioritárias ou áreas
com problemas, onde, portanto, deverá concentrar mais
atenção, o auditor deverá
A
solicitar confirmação de saldos com terceiros e com a
administração.
B
desenvolver exclusivamente programa de trabalho de
testes alternativos.
C
aplicar procedimentos de revisão analítica.
D
aplicar testes documentais.
E
emitir circularização de saldos.
Uma das características da revisão analítica consiste na fixação de uma diferença máxima aceitável entre os valores observados e os esperados, que pode ser expressa em valor monetário, percentual, uma combinação de ambos ou, mais raramente, mediante o resultado de modelos estatísticos mais sofisticados.
C
Certo
E
Errado
está orientada para o sistema de controles internos, para os fluxos de operações, e não para as transações propriamente ditas. Para tanto, é relevante conhecer o ciclo das transações da empresa auditada.
C
Certo
E
Errado
Assinale a alternativa que apresenta procedimentos
analíticos.
A
Busca de informações junto a pessoas com
conhecimento financeiro e não financeiro.
B
Avaliação das informações feita por meio de
estudo das relações plausíveis entre dados
financeiros e não financeiros.
C
Execução independente pelo auditor de
procedimentos ou de controles que foram
originalmente realizados como parte do controle
interno.
D
Evidência obtida a partir da resposta escrita por
terceiro a respeito deumdocumento fiscal.
E
Exame físico deumativo.
Gerar simulado