Questão Q1857559 - Auditoria

Question

UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22. O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ. Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159 TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838 Livres ______________________________________________________12.476 Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694	Outros ______________________________________________________ 2.648 Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448 Operações de Crédito______________________________________________ 27.229 Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919 Financiamentos_______________________________________________ 6.927 Outros_______________________________________________________ 2.236 Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853) Outros Ativos_______________________________________________________7.564 PERMANENTE_____________________________________________________________1.270 Investimentos________________________________________________________ 949 Imobilizado de Uso ____________________________________________________271 Diferido __________________________________________________________ ____13 Intangível _____________________________________________________________37 PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226 CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211 Depósitos __________________________________________________________________36.323 Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681 Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885 Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557Outros passivos ______________________________________________8.765 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671 Capital Social ______________________________________________4.250 Reservas __________________________________________________1.453 Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32) CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295 Receitas Operacionais _____________________________________6.286 Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9 CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621 Despesas Operacionais _______________________5.616 Despesas Não Operacionais ______________________ 5 APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142 Imposto de Renda e CS _________________________75 Participação nos Lucros ________________________ 67 TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192	- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas. - A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco. - A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento. Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas. Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo: 1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria? 2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada? 3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida. UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22. O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ. Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159 TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838 	Livres ______________________________________________________12.476 	Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694	Outros ______________________________________________________ 2.648 Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448 Operações de Crédito______________________________________________ 27.229 	Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919 	Financiamentos_______________________________________________ 6.927 	Outros_______________________________________________________ 2.236 Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853) Outros Ativos_______________________________________________________7.564 PERMANENTE_____________________________________________________________1.270 Investimentos________________________________________________________ 949 Imobilizado de Uso ____________________________________________________271 Diferido __________________________________________________________ ____13 Intangível _____________________________________________________________37 PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226 CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211 Depósitos __________________________________________________________________36.323 Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681 Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885 Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557Outros passivos ______________________________________________8.765 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671 	Capital Social ______________________________________________4.250 	Reservas __________________________________________________1.453 	Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32) 	CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295 	Receitas Operacionais _____________________________________6.286 	Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9 	CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621 	Despesas Operacionais _______________________5.616 	Despesas Não Operacionais ______________________ 5 	APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142 	Imposto de Renda e CS _________________________75 	Participação nos Lucros ________________________ 67 	TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192	- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas. - A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco. - A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento. Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas. Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo: 1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria? 2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada? 3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida. Constatada a existência como disponibilidade em mãos do Banco XYZ, de cheque datado de 27 de novembro de 20X5, emitido contra o Banco JKL pela correntista Comercial XXXX (considerada ex-devedora de operação de crédito, na modalidade “crédito rotativo em conta corrente”), no valor de R$90 mil, com as observações no verso: “depositar para liquidação de saldo devedor em conta corrente” e “devolvido duas vezes por insuficiência de fundos”. Este valor compunha o saldo contábil da respectiva conta patrimonial.

Gran Questões · Accepted Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.

Procedimento de auditoria: inspeção.

Ajustes recomendados: (i) crédito de Caixa e débito de Operações de Crédito pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito de Operações de Crédito para crédito em adequada Conta de Resultados e (iii) o valor apurado sobre o valor devido, segundo o percentual correspondente ao nível de atraso, a crédito de Provisão para Operações e Crédito, tendo como contrapartida débito em adequada conta de resultados.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.

Procedimento de auditoria: observação.

Ajustes recomendados: (i) crédito de Caixa e débito de Outros Créditos pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito de Outros Créditos para crédito em adequada Conta de Resultados.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - bancos.

Procedimento de auditoria: reexecução.

Ajustes recomendados: crédito de Depósitos à Vista para débito em Operações de Crédito pelo valor indicado.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.

Procedimento de auditoria: confirmação externa.

Ajustes recomendados: (i) crédito em Depósitos à Vista para débito em Operações de Crédito pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito em Operações de Crédito; (iii) o valor apurado sobre o valor devido, segundo o percentual correspondente ao nível de atraso, de acordo com a norma do BCB, a crédito de Provisão para Operações de Crédito, tendo como contrapartida débito em adequada conta de resultados.

Constatada a existência como disponibilidade em mãos do...