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Questões de Concurso sobre Procedimentos Analíticos Substantivos
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Sobre os testes e procedimentos realizados durante uma auditoria:
A
O procedimento substantivo de revisão analítica procura identificar e validar os registros mediante os procedimentos de auditoria, buscando a evidência que suporte a fundamentação do registro.
B
Os testes substantivos de detalhes são avaliações das informações feitas por meio de estudo das relações e tendências plausíveis entre dados financeiros e não financeiros para identificar anomalias (ex.: comparar faturamento com despesas).
C
Os testes de controle e os testes substantivos são procedimentos complementares de auditoria, não excludentes entre si, uma vez que os testes de controle influenciam a extensão dos testes substantivos.
D
Os testes de controle visam à obtenção de evidências quanto a suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade.
E
O procedimento substantivo visa à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
Conforme a Norma de Contabilidade NBC TA 500 (R1): “consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros e incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos”. O trecho faz referência aos procedimentos:
A
Analíticos.
B
Sintéticos.
C
Complementares.
D
Periciais.
Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. A definição acima se refere
A
aos testes substantivos.
B
ao método de amostragem.
C
aos testes de riscos associados.
D
ao método de equivalência.
E
aos testes de observância.
Leia o trecho a seguir.
Os testes de detalhes são procedimentos substantivos residuais, ou seja, todos aqueles aplicados além dos procedimentos analíticos. O objetivo é obter evidência de auditoria suficiente e apropriada de que não existem distorções relevantes no nível das afirmações sobre saldos de contas, classes de transações e divulgações.
VIEIRA, Laércio Mendes. Auditoria Contábil-Financeira no Setor Público. Brasília: Gestão Pública, 2021. p. 339.
Com base no trecho, assinale a opção que não apresenta um teste de detalhe.
A
Recálculo.
B
Conciliação de contas.
C
Inspeção.
D
Indagação.
E
Indicador de Endividamento.
Em conformidade com as normas de auditoria, procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a:
A
grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo.
B
eventos subsequentes.
C
avaliação de risco.
D
trabalhos de asseguração.
E
avaliação da suficiência das evidências obtidas dos saldos iniciais.
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Dentro do espectro da auditoria, os testes de observância (também conhecidos como testes de controles) têm objetivos específicos. NÃO corresponde a um objetivo dos testes de observância:
A
Avaliar a efetividade operacional dos controles internos durante o período sob revisão.
B
Verificar se os controles internos estão sendo aplicados conforme as políticas e procedimentos definidos pela gestão.
C
Estabelecer a base para a confiança do auditor nos procedimentos de controle interno, reduzindo assim a extensão dos testes substantivos.
D
Identificar áreas de risco significativo onde os controles internos podem não prevenir ou detectar erros ou fraudes.
E
Determinar o valor justo de mercado dos ativos e passivos da empresa ao final do período contábil.
Em relação aos procedimentos de auditoria – conjunto de técnicas que permitem ao auditor ou auditora obter evidências para fundamentar sua opinião – aqueles que se utilizam de tendências e índices significativos, incluindo a investigação de variações e relações com outras informações relevantes, são os denominados:
A
procedimentos comprobatórios.
B
procedimentos substantivos.
C
procedimentos de observância.
D
procedimentos de controle.
E
procedimentos analíticos.
Durante a realização de auditoria na Cia. Quero-Quero, o auditor compara os saldos de Duplicatas a Receber registrados nos Balanços Patrimoniais de 2021 e 2022, e percebe que há uma flutuação anormal no saldo, em comparação com a Receita Líquida de Vendas do mesmo período. Então, ele questiona informalmente o contador da entidade, para entender as possíveis causas da oscilação. No caso descrito, com base nas normas de auditoria vigentes, o auditor executou os seguintes procedimentos:
A
Observação e entrevista.
B
Averiguação e indagação.
C
Inspeção e confirmação externa.
D
Procedimentos analíticos e indagação.
Durante diligência fiscal para levantamento de suposta sonegação fiscal o auditor verifica, comparando as Demonstrações do Resultado de 2021 e 2022, que a receita de prestação de serviços do contribuinte cresceu significativamente de um ano para o outro, enquanto as despesas com o pagamento do ISSQN permaneceram quase inalteradas. No caso em apreço, o procedimento adotado pelo auditor é denominado pelas Normas de Auditoria:
A
Recálculo.
B
Procedimentos Analíticos.
C
Inspeção.
D
Observação.
Ano:
2023
A elaboração de procedimentos analíticos substantivos requer que os dados utilizados sejam confiáveis. A NBC TA 520 - Procedimentos Analíticos aborda aspectos relevantes para determinar a confiabilidade de dados usados neste tipo de procedimento, a qual NÃO contempla:
A
comparabilidade das informações disponíveis;
B
controles sobre a elaboração das informações que são planejadas;
C
fonte das informações disponíveis;
D
natureza e relevância das informações disponíveis;
E
uso das informações em procedimentos de auditoria anteriores.
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Ano:
2023
A NBC TA 520/2009, aprovada pela Resolução CFC no 1.221/2009, trata dos procedimentos analíticos que, para efeito das normas de auditoria, são as avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações entre dados financeiros e não financeiros. Esses procedimentos analíticos compreendem o exame necessário de flutuações ou de relações identificadas, inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
Quando o exame dos resultados dos procedimentos analíticos de uma entidade, executados de acordo com essa norma, identifica flutuações ou relações inconsistentes com os resultados esperados, de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio de
A
indagações à administração e obtenção de evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas da administração.
B
informações de entidades do mesmo setor de atividade, como comparações de índices obtidos com as médias do setor.
C
informações de períodos anteriores que podem ser comparadas com as informações de períodos correntes.
D
relações entre informações contábeis e não contábeis relevantes, como folha de pagamento e número de empregados da entidade.
E
resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos, expectativas do auditor ou estimativa de depreciação.
Os procedimentos analíticos podem ser aplicados a componentes e elementos individuais de informação contábil, mas não são apropriados para a obtenção de evidências em demonstrações contábeis consolidadas.
C
Certo
E
Errado
O auditor independente, ao analisar informações da empresa sob sua auditoria com informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor, estará realizando:
A
procedimentos analíticos de auditoria.
B
teste essencialmente subjetivos.
C
avaliação dos controles internos gerenciais da entidade.
D
captação de informações para inclusão em seu relatório de auditoria.
E
verificação de a performance da empresa em comparação ao mercado que ela atua, para identificar eventual ineficiência operacional.
O termo ______________ significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna no texto.
A
circularização
B
procedimento analítico
C
recálculo
D
revisão
E
testes substantivos
Um controlador interno avaliou informações contábeis da prefeitura por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Realizou o exame de flutuações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
Nesse caso, o controlador interno aplicou um:
A
Teste de desvios médios.
B
Validador de conteúdo.
C
Desvio de contas.
D
Procedimento analítico.
E
Processo de heterogeneidade.
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De acordo com a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos, se os procedimentos analíticos executados identificam flutuações ou relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio de
A
indagação à administração e da obtenção de evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas da administração.
B
avaliação das informações obtidas por meio de estudos das relações plausíveis entre os dados obtidos e os valores esperados.
C
verificação de procedimentos e controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
D
revisão do trabalho executado, reaplicação dos procedimentos efetuados anteriormente e investigação das flutuações identificadas que se desviem significativamente dos valores previstos.
E
obtenção de confirmação externa, representada por evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro ao auditor, em forma escrita ou eletrônica.
Ao abordar procedimentos analíticos, a NBC TA 520 estipula que diferenças entre os saldos esperados e os registrados nas contas
A
não são aceitáveis sem investigação adicional.
B
são aceitáveis sem investigação adicional.
C
são aceitáveis sem investigação adicional, desde que dentro de margem considerada aceitável que, no entanto, diminui à medida que diminui o risco avaliado.
D
são aceitáveis sem investigação adicional, desde que dentro de margem considerada aceitável que, no entanto, diminui à medida que aumenta o risco avaliado.
E
são aceitáveis sem investigação adicional, desde que dentro de margem considerada aceitável fixada pela administração antes mesmo do planejamento dos procedimentos analíticos substantivos.
Um auditor realizou avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Efetuou ainda o exame de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
Nesse caso, o auditor realizou:
A
Uma materialidade.
B
Um teste de hipótese.
C
Um teste de significância.
D
Uma circularização externa.
E
Um procedimento analítico.
Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. No que se refere aos procedimentos analíticos substantivos, assinale a opção correta.
A
A decisão sobre quais procedimentos de auditoria aplicar baseia-se em evidências concretas do auditor sobre a eficácia e a eficiência esperadas dos procedimentos de auditoria disponíveis para reduzir o risco de auditoria no nível de afirmações a um nível aceitavelmente baixo.
B
Os procedimentos substantivos do auditor no nível de afirmações podem ser testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou a combinação dos dois.
C
Procedimentos analíticos substantivos específicos não são considerados adequados quando realizados testes de detalhes para a mesma afirmação, devendo ser aplicados procedimentos específicos.
D
Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a pequenos volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo.
Um auditor aplicou um procedimento de auditoria em que avaliou as informações da execução orçamentária das despesas classificadas como “Diárias – Civil”. O procedimento fez a investigação de flutuações e relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviam significativamente dos valores previstos.
Nesse caso, o auditor aplicou o procedimento:
A
Formal.
B
Analítico.
C
Adicional.
D
Sintético.
E
Material.
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