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Questões de Concurso sobre Testes e Procedimentos de Auditoria
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No que diz respeito aos resultados dos testes de controle utilizados em uma auditoria financeira, assinale a opção correta.
A
Se os controles estiverem operando eficazmente, o auditor deve abrir mão de executar testes substantivos.
B
Se os controles estiverem operando eficazmente, a quantidade de testes substantivos deverá ser ampliada.
C
Se os controles forem considerados ineficazes, a quantidade de testes substantivos poderá ser reduzida.
D
Se os controles estiverem operando eficazmente, a quantidade de testes substantivos poderá ser reduzida.
E
Se os controles forem considerados ineficazes, o auditor deve abrir mão de executar testes substantivos.
Os procedimentos de auditoria definidos para detectar distorções relevantes no nível da afirmação denominam-se
A
aplicações de testes de controle.
B
aplicações de testes de detecção.
C
levantamentos de evidências.
D
procedimentos de observância.
E
procedimentos substantivos.
O fluxograma pode ser utilizado como ferramenta de auditoria para avaliar os procedimentos internos.
C
Certo
E
Errado
1. Na etapa de planejamento dos trabalhos, o auditor examina o saldo contábil da conta de investimento avaliado pelo método da equivalência patrimonial no exercício de 2022 em comparação com 2021 e verifica que este se manteve inalterado, em que pese a companhia investida ter apresentado lucro expressivo no exercício.
2. Ele então envia um e-mail ao contador da empresa auditada, questionando sobre o assunto e o mesmo lhe informa que esqueceu de registrar a receita de equivalência patrimonial.
Nos termos das normas vigentes, os procedimentos de auditoria descritos em 1 e 2 são denominados, respectivamente:
A
Recálculo e indagação.
B
Inspeção e questionário.
C
Procedimento analítico e indagação.
D
Exame analítico e confirmação externa.
Os testes utilizados pela auditoria se classificam em testes de procedimentos e testes de saldos. Com relação aos testes de procedimentos, assinale a alternativa correta:
A
certificar-se da existência real, propriedade, avaliação e aferição.
B
comprovar à suficiência das transações, saldos e divulgações.
C
destina-se a provar a credibilidade dos procedimentos de controle adotados pela entidade.
D
representatividade do valor acumulado nos dados contábeis.
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O conceito de materialidade para fins contábeis é relevante, e pode-se dizer que ele é aplicado:
A
Exclusivamente na fase de relatório do auditor independente.
B
Apenas durante o planejamento da auditoria.
C
Em todas as fases da auditoria: planejamento, execução e relatório.
D
Apenas na fase de revisão dos documentos contábeis.
E
Somente durante a execução da auditoria.
Os testes de auditoria são realizados pelos auditores para coletar evidências sobre a integridade, a precisão e a conformidade das informações contábeis de uma entidade.
Assinale a opção que indica os dois tipos de testes de auditoria.
A
de detalhe e analíticos.
B
de frequência e amostrais.
C
de controle e substantivos
D
flagrantes e retrospectivos
E
supervenientes e intermediários.
Na definição do escopo dos trabalhos de auditoria devem ser considerados os riscos identificados e os controles internos chave, sendo estes os que, em uma situação de risco inerente alto, atuam para que o risco residual seja baixo.
Considere na tabela a seguir dois processos de trabalho, os quais foram avaliados quanto ao risco mediante uma gradação definida por uma matriz 5x5, tendo, por menor valor, 1, e, maior, valor 25, e corrigida por um fator de risco residual decrescente (1; 0,8; 0,6; 0,4 e 0,2):
Processo de Trabalho | Risco Inerente | Fator de Risco Residual |
A | 20 | 0,2 |
B | 16 | 1 |
A partir dos dados da tabela, assinale a afirmativa correta.
A
No caso do processo de trabalho A, prevalecerão testes de controle.
B
No caso do processo de trabalho B, prevalecerão testes de controle.
C
No caso do processo de trabalho A, prevalecerão testes de substantivos.
D
No caso do processo de trabalho B, consideram-se os controles efetivos e eficazes.
No planejamento de um trabalho de auditoria, os procedimentos de auditoria são definidos considerando o objetivo, a natureza e o escopo do trabalho, análises preliminares e uma série de características do objeto auditado. Na busca por evidências para fundamentar a formação da opinião do auditor, os procedimentos são realizados com diferentes finalidades.
Assim, quando a finalidade é avaliar se o desenho dos controles é adequado aos riscos inerentes que pretendem mitigar, devem ser realizados testes:
A
analíticos;
B
de detalhes;
C
substantivos;
D
de aderência;
E
de observância.
Na apresentação das demonstrações contábeis, as provisões devem ser reconhecidas quando atenderem à definição de passivo com prazo ou valor incerto.
No contexto de um trabalho de auditoria envolvendo provisões, considere os procedimentos listados a seguir.
I. Conferência de cálculos e análise da natureza das provisões constituídas no ano.
II. Conferência do saldo no fim do período com o livro razão geral da contabilidade para a mesma data.
III. Conferência do saldo no início do período com os papéis de trabalho de auditoria do ano anterior.
IV. Inspeção de documentação comprobatória das baixas efetuadas durante o exercício.
Assinale a opção que indica a sequência lógica desses procedimentos.
A
I, II, III e IV.
B
I, IV, III e II.
C
III, IV, I e II.
D
III, II, IV e I.
E
I, III, II e IV.
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Em razão da complexidade e do volume de operações, a aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada por meio de ____________________. Selecione a opção CORRETA para preencher o espaço:
A
provas seletivas, testes e amostragens
B
provas seletivas, investigação e amostragens
C
testes, amostragens e investigação
D
planejamento, testes e provas seletivas
E
testes, investigação minuciosa e planejamento
Em relação à NBC PA 11 – Revisão Externa de Qualidade pelos Pares, assinale a alternativa INCORRETA.
A
A revisão pelos pares é o exame realizado por auditor independente nos trabalhos de auditoria executados por outro auditor independente.
B
A carta de recomendação é o documento a ser emitido pelo revisor contendo sugestões para melhoria das políticas e dos procedimentos de controle de qualidade.
C
O ano base da revisão refere-se ao ano a ser revisado pelo revisor, que deve ser o ano anterior ao da indicação do auditor a ser revisado, ou o outro antecedente, caso tenha realizado serviço de auditoria.
D
A revisão recíproca é a situação em que o revisor teve sua última revisão realizada pelo atual revisado, não importando o intervalo de tempo entre as revisões.
E
O revisor é o auditor contratado pelo revisado para a realização do trabalho de revisão pelos pares.
Para verificar a existência e cobertura de seguros contratados pela empresa, um auditor adotou as seguintes providências:
I. Solicitou uma lista de todos os seguros contratados pela empresa, incluindo informações sobre as apólices, datas de início e término, seguradoras e valores segurados.
II. Verificou a documentação das apólices de seguro, incluindo as condições gerais, particulares e especiais, bem como as cláusulas adicionais e as coberturas contratadas.
III. Confirmou a validade das apólices de seguro com as seguradoras, entrando em contato com elas diretamente ou por meio de um corretor de seguros.
IV. Verificou se as apólices de seguro estão de acordo com as leis e regulamentações aplicáveis, bem como com as políticas e procedimentos internos da empresa.
V. Verificou se os prêmios de seguro foram pagos corretamente e se os registros contábeis correspondentes foram devidamente registrados.
VI. Avaliou a adequação das coberturas de seguro em relação aos riscos da empresa e recomendou possíveis melhorias ou ajustes.
VII. Verificou se a empresa está cumprindo as obrigações contratuais em relação aos seguros, como notificar a seguradora sobre sinistros e cumprir as condições de cobertura.
Tendo isso em vista, é correto afirmar que
A
não cabe aos auditores da organização a verificação quanto à existência e à validade de apólices de seguros.
B
o auditor agiu de maneira impertinente ao apresentar recomendações de melhorias ou ajustes nas coberturas contratuais dos seguros contratados pela organização.
C
por não possuir especialização jurídica, não compete à auditoria analisar a convergência das apólices de seguro com as leis e regulamentações.
D
os procedimentos adotados pelo auditor estão corretos e em conformidade com as melhores práticas para esse tipo de auditoria.
E
o auditor deixou de solicitar carta de indenidade da administração, procedimento fundamental para a auditoria de apólices de seguro.
O procedimento de auditoria utilizado para a verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, e que pode ser realizado manual ou eletronicamente, é:
A
A conciliação.
B
A racionalização.
C
A confirmação externa.
D
O recálculo.
E
O manejo.
No processo de auditoria de estoques de uma entidade pública, deve ser considerado como procedimento fundamental:
A
o exame das fichas físicas do estoque.
B
o processo licitatório de aquisição dos itens do estoque.
C
o exame dos saldos pendentes de pagamento dos materiais adquiridos.
D
o exame de ativos inservíveis baixados.
E
a contagem física dos itens do estoque (inventário).
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A verificação do comportamento de valores relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar tendências ou situações anormais, é efetuada através do procedimento de auditoria denominado:
A
Confirmação.
B
Circularização
C
Revisão analítica.
D
Teste de aderência.
Considerando-se os artifícios utilizados pelo auditor para a indicação dos exames realizados na auditoria, numerar a 2ª coluna de acordo com a 1ª e, após, assinalar a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
(1) Tiques explicativos.
(2) Letras explicativas.
(3) Notas explicativas.
(_) Correspondem aos exames praticados pelo auditor e necessitam de uma explicação adicional ao exame efetuado.
(_) Correspondem aos exames praticados pelo auditor e geralmente têm conotação de ordem geral.
(_) São sinais peculiares que o auditor utiliza para indicar um exame praticado.
A
1 - 2 - 3.
B
3 - 2 - 1.
C
2 - 3 - 1.
D
2 - 1 - 3.
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e avaliação da evidência de auditoria.
Os procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor para obter evidência de auditoria podem incluir:
A
A aplicação de procedimentos analíticos.
B
A elaboração das demonstrações contábeis.
C
O treinamento dos empregados da entidade auditada.
D
A correção de erros em processos administrativos.
E
A indicação de oportunidades para investimentos.
Após a data de aprovação das demonstrações contábeis, mas antes da data de divulgação destas demonstrações, chegaram ao conhecimento do auditor independente fatos que, no seu entendimento, deverão ser adequadamente divulgados nas demonstrações contábeis, o que irá requerer ajustes nas demonstrações auditadas anteriormente. Caso o relatório de auditoria já tivesse sido entregue pelo auditor antes de vir ao seu conhecimento esses fatos e a administração se recuse à reapresentação das demonstrações com as modificações necessárias, é correto afirmar que o auditor deverá
A
emitir novo parecer e publicar, por sua própria iniciativa, em jornal de grande circulação, alertando para a ineficácia do parecer anterior em face dos novos fatos.
B
notificar a administração e os responsáveis pela governança da entidade auditada, para que não divulguem as demonstrações contábeis a terceiros antes de serem feitas as alterações necessárias.
C
manter-se inerte, uma vez que a sua responsabilidade profissional se esgota com a entrega do parecer de auditoria e se limita às informações conhecidas até a data de conclusão do parecer.
D
emitir novo parecer restrito à mudança realizada e diligenciar para que as demonstrações contábeis sejam divulgadas aos usuários externos com ambos os pareceres de auditoria.
E
apenas obter por escrito a recusa da administração, uma vez que a responsabilidade pelas demonstrações contábeis é exclusivamente da entidade, não cabendo ao auditor impor exigências decorrentes de eventos subsequentes.
Ao iniciar um trabalho de auditoria, um auditor executou os testes de controle que planejara, mas por precaução e atendimento às recomendações normativas, decidiu aplicar a técnica da indagação e realizar procedimentos adicionais para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles.
De acordo com as normas de auditoria, esses procedimentos adicionais:
A
desconsideram os meios pelos quais os controles foram aplicados;
B
devem certificar se houve concordância da alta administração;
C
devem considerar a consistência com que os controles foram aplicados ao longo do período;
D
devem ser aprovados previamente pelo comitê de auditoria interna;
E
são eficazes apenas na fase inicial dos trabalhos de auditoria.
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