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Questões de Concurso sobre Testes e Procedimentos de Auditoria
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Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. Os procedimentos que visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo funcionamento são os:
A
testes de observância.
B
testes substantivos.
C
testes de transações e saldos.
D
procedimentos de revisão analítica.
E
testes analíticos.
Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar as seguintes conclusões, exceto:
A
existência – se o componente patrimonial existe em certa data.
B
mensuração, apresentação e divulgação – se os itens estão avaliados, divulgados e classificados de acordo com as Normas emitidas pela CVM e pelo Ibracon.
C
direitos e obrigações – se efetivamente existentes em certa data.
D
ocorrência – se a transação do fato ocorreu.
E
abrangência – se todas as transações estão registradas.
Assinale a opção que preenche corretamente a lacuna da seguinte frase: "Considerado um procedimento técnico básico a ser aplicado em testes de observância e substantivos, ____________ consiste(m) na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas."
A
a inspeção
B
a observação
C
a investigação e a confirmação
D
o cálculo
E
a revisão analítica
O exame mais profundo da empresa é necessário quando há questionamentos ou indícios que suscitem dúvidas de caráter relevante, ou em casos de flutuações significativas ou constatações incomuns. É o que constitui o objeto da chamada revisão analítica. Quando, entretanto, não estão presentes tais circunstâncias agravantes, outros procedimentos, mais genéricos, são suficientes, entre os quais não se inclui
A
a verificação da eficácia dos controles internos.
B
o acompanhamento dos inventários.
C
a confirmação dos débitos e créditos de terceiros.
D
a auditoria integral, executada em determinado período ou em relação a certas operações.
E
a aplicação de testes, com base em amostragem estatística.
A empresa Evolution S.A. comprou novo sistema de faturamento para registro de suas vendas. A auditoria externa realizou testes para confirmar se todas as operações de vendas, efetivamente, haviam sido registradas na contabilidade. Esse procedimento tem como objetivo confirmar a:
A
existência.
B
abrangência.
C
mensuração.
D
ocorrência.
E
divulgação.
O auditor, ao avaliar um item do ativo, NÃO deve considerar como um elemento a ser refletido no cálculo do valor em uso
A
o preço decorrente da incerteza inerente ao ativo.
B
a estimativa dos fluxos de caixa futuros que a entidade espera obter com esse ativo.
C
as expectativas sobre possíveis variações no montante ou período desses fluxos de caixa futuros.
D
o valor do dinheiro no tempo, representado pela atual taxa de juros livre de risco.
E
a inflação esperada para o período do fluxo de caixa e os impostos que afetam os resultados do fluxo.
Com relação aos procedimentos técnicos básicos que devem ser considerados pelo auditor na aplicação dos testes de observância e substantivos, marque a alternativa incorreta.
A
A inspeção consiste no exame de registros, documentos e de ativos tangíveis.
B
A observação consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
C
O cálculo consiste na conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
D
A investigação e confirmação consistem na obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, somente fora da entidade.
E
A revisão analítica consiste na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
Para a verificação da confiabilidade das despesas com as vendas, é suficiente examinar as fichas do livro razão de cada conta, na íntegra.
C
Certo
E
Errado
Quando um auditor, por meio de uma listagem de fornecedores
a pagar, confere a exatidão dos valores pagos, com
as respectivas autorizações dadas em atas de reuniões de
diretoria ou de assembleias de acionistas, conclui-se que
ele aplicou os seguintes procedimentos de auditoria:
A
cálculo e observação.
B
inspeção e investigação.
C
investigação e confirmação.
D
revisão analítica e inspeção.
E
confirmação e revisão analítica.
Investigações com pessoal de almoxarifado sobre estoques eventualmente
obsoletos ou de pouca movimentação fornecem segurança a respeito de
afirmações da administração sobre
A
avaliação.
B
existência.
C
apresentação.
D
integridade.
Para contornar as dificuldades decorrentes do acúmulo de serviços no início de cada ano, os auditores externos costumam programar maior número de horas nas visitas preliminares. O auditor externo pode efetuar, já na visita preliminar, testes das receitas e das despesas acumuladas, bem como sobre os saldos das contas patrimoniais.
C
Certo
E
Errado
A aplicação de procedimentos de auditoria deve ser realizada em
razão da complexidade e do volume das operações, por meio de
provas seletivas, testes e amostragem. A respeito desse tema,
assinale a opção correta.
A
Os testes substantivos asseguram que os procedimentos de
controle interno estão em efetivo funcionamento.
B
A avaliação do auditor, quanto à relevância de rubricas
específicas e classes de transações, ajuda-o a decidir sobre
onde aplicar, ou não, amostragem e procedimentos
analíticos.
C
Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, devem ser
desconsiderados os erros toleráveis e esperados.
D
Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do
auditor e jamais podem ser postos à disposição da entidade.
E
A confirmação externa (circularização) oferece menor grau
de confiança que a verificação efetuada na própria empresa.
Ao se determinar a extensão de teste de auditoria, a seleção de itens a serem abrangidos ou de itens para amostragem pode ser feita de forma direcionada ou aleatória. Devido à característica resolutiva, a seleção direcionada pode basear-se em valor, tipo de atividade e período de atividade. Assinale a opção que apresenta o conceito correto de seleção por atividade.
A
despesas de pessoal
B
despesas operacionais
C
comércio de alimentícios
D
atividade de locação de bens
O conjunto de técnicas que permite ao auditor independente obter evidências suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis denomina-se:
A
papéis de trabalho.
B
procedimentos de auditoria.
C
parecer de auditoria.
D
testes substantivos.
E
testes de transações e saldos.
Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
C
Certo
E
Errado
A seleção casual de dados para fins de testes de auditoria consiste em selecionar
A
de forma aleatória os dados a serem testados.
B
observando um intervalo constante entre os itens da população.
C
a critério do auditor com base em sua experiência profissional.
D
indagando aos administradores quanto aos itens mais relevantes.
E
pela materialidade dos itens a serem testados.
Os testes substantivos de auditoria dividem-se nas seguintes categorias:
A
de observância e de transações e saldos.
B
de revisão analítica e de observância.
C
de partes relacionadas e eventos subseqüentes.
D
de contagem e procedimentos analíticos.
E
de transações e saldos e de procedimentos analíticos.
Um ponto de controle importante no trabalho de auditoria é a verificação das conciliações bancária, de contas a receber e de contas a pagar.
C
Certo
E
Errado
Gerar simulado