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Questões de Concurso sobre Testes Substantivos ou Testes de Comprovação
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Assinale a opção correta em relação aos testes de auditoria governamental.
A
A avaliação de riscos não influencia natureza, época e extensão, ao passo que a seleção de testes segue roteiro padronizado para uniformizar os trabalhos em todas as unidades de um mesmo órgão estatal.
B
A existência de manuais de execução de procedimentos torna dispensáveis os testes de controles.
C
Em situações de risco baixo, aplicam-se apenas testes de controles, e nas de risco alto, apenas testes substantivos, devendo-se evitar combinações de testes, que duplicariam esforços e custos.
D
Os testes de controles avaliam desenho e operação dos controles, e os testes substantivos, por detalhes e analíticos, buscam distorções.
E
Os testes de controles não verificam procedimentos e alcançam diretamente a apresentação das demonstrações contábeis.
Sabendo-se que o saldo de uma conta patrimonial ou de resultado pode estar errado para mais — superavaliado — ou para menos — subavaliado —, recomendando-se, portanto, a realização de testes, é correto afirmar que
A
a experiência revela ser mais prático dirigir os testes principais de superavaliação para as contas devedoras, e os de subavaliação para as credoras.
B
o auditor, no teste para superavaliação, parte do documento-suporte da transação para o valor registrado no razão geral.
C
o auditor, no teste para subavaliação, parte do valor registrado no razão geral para o documento-suporte da transação.
D
as etapas subsequentes até o documento compreendem, respectivamente, registro inicial, registro intermediário e registro final, quando a sequência se inicia pelo razão geral.
Os testes são importantes para o trabalho da auditoria. Assinale a alternativa correspondente ao tipo de teste onde são enquadradas as preocupações da organização em evitar a malversação categorias diferentes:
A
Teste de conformidade.
B
Teste substantivo.
C
Teste de verificação.
D
Teste de observância.
E
Teste de equivalência.
No tocante aos procedimentos e evidências de auditoria, é correto afirmar que:
A
procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles internos;
B
testes de controle são procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade operacional dos controles cujo propósito seja garantir a alocação eficiente dos recursos da entidade;
C
a evidência de auditoria tem natureza cumulativa e compreende as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar a sua opinião, que fornece asseguração absoluta sobre as demonstrações financeiras;
D
os procedimentos analíticos compreendem, entre outros testes de detalhes, o confronto de transações observadas nos registros contábeis com sua respectiva documentação suporte;
E
os procedimentos analíticos compreendem a avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados (financeiros e não financeiros).
Durante a realização de auditoria na Cia. Quero-Quero, o auditor compara os saldos de Duplicatas a Receber registrados nos Balanços Patrimoniais de 2021 e 2022, e percebe que há uma flutuação anormal no saldo, em comparação com a Receita Líquida de Vendas do mesmo período. Então, ele questiona informalmente o contador da entidade, para entender as possíveis causas da oscilação. No caso descrito, com base nas normas de auditoria vigentes, o auditor executou os seguintes procedimentos:
A
Observação e entrevista.
B
Averiguação e indagação.
C
Inspeção e confirmação externa.
D
Procedimentos analíticos e indagação.
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Com o intuito de executar as atividades de auditoria de forma adequada, os procedimentos de auditoria são aplicados visando à obtenção de informações suficientes para fundamentar o juízo do auditor acerca dos processos auditados. Os testes substantivos:
A
verificam a suficiência, a exatidão e a validade de dados produzidos pelos diversos sistemas da unidade auditada.
B
avaliam a estrutura e a efetividade dos controles internos já instituídos pela gestão.
C
utilizam de inferências lógicas com o intuito de extrair conclusões confiáveis acerca do objeto analisado no processo de auditoria.
D
consiste na apresentação de questões por escrito ao auditado com o objetivo de obter sua manifestação acerca de determinado assunto.
As normas de auditoria orientam que o auditor deve realizar procedimentos eficazes em consonância com o plano de auditoria para obter evidência de auditoria e cumprir os objetivos do trabalho.
No contexto de uma auditoria de conformidade, o auditor indicou no planejamento a necessidade de realização de testes substantivos, os quais:
A
constituem uma técnica imprescindível em trabalhos que envolvem análise de riscos;
B
fornecem evidência de auditoria suficiente acerca do desempenho dos procedimentos de controle;
C
não devem ser combinados com outras técnicas de auditoria em trabalhos de conformidade;
D
não são eficazes em trabalhos que exigem um nível de asseguração razoável;
E
sempre devem ser incluídos como uma técnica de auditoria em trabalhos de certificação.
No que tange aos procedimentos de auditoria para um trabalho de exames das demonstrações financeiras de uma indústria, é correto afirmar:
A
procedimentos substantivos devem ser planejados e realizados quando os procedimentos adicionais de auditoria para classes de transações, saldos contábeis ou divulgações significativas planejados e realizados não incluíram procedimentos analíticos.
B
como a avaliação de risco de controle relevante leva em consideração os procedimentos que o auditor planeja testar, a aplicação dos procedimentos analíticos pode precisar ser estendida quando os resultados dos testes analíticos são insatisfatórios.
C
independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações significativas, inclusive o auditor deve considerar se procedimentos de confirmação externa devem ser executados como procedimentos substantivos.
D
se os procedimentos substantivos forem executados em data intermediária, o auditor deve cobrir o período remanescente mediante a execução revisões analíticas, que são consideradas suficientes para cobrir a diferença temporal.
E
o auditor precisa planejar e realizar obrigatoriamente procedimentos adicionais de auditoria quando a avaliação do risco de distorção relevante estiver abaixo de um nível aceitavelmente baixo. Isto porque são procedimentos mínimos exigidos em Norma.
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Na Auditoria Interna, são denominadas “evidências” os(as):
A
Suposições que dão suporte às conclusões.
B
Informações que fundamentam os resultados.
C
Técnicas de auditoria empregadas.
D
Papéis de trabalho.
Ano:
2023
O CTA 32, publicado no DOU de 30/11/2021, tem por objetivo orientar os auditores independentes no exame das demonstrações contábeis de fundos de investimento quanto aos procedimentos sugeridos a serem aplicados na auditoria de demonstrações contábeis de Fundos de Investimento. Dessa forma, lista procedimentos substantivos aplicáveis para verificação a cada tipo de fundo.
Um dos principais procedimentos substantivos aplicáveis aos Fundos de Investimento em Direitos Creditórios, conforme os itens de 15 a 18, sugeridos pelo CTA, é a
A
análise das atas de aportes e desinvestimento de capital ocorridos no fundo, bem como do fluxo financeiro atrelado a esses eventos.
B
comparação das principais adições e exclusões incluídas na base de cálculo de distribuição de rendimentos com as documentações-suporte providas pelo administrador.
C
realização do recálculo das provisões a depender da estratégia de auditoria.
D
obtenção da composição da carteira do fundo com a administração e o confronto com os seus respectivos registros contábeis.
E
obtenção da composição dos ativos da carteira do fundo e a comparação com os limites operacionais determinados na política de investimentos aprovada no regulamento do fundo e com a norma vigente (ICVM 555/14).
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O auditor é obrigado a executar procedimentos substantivos que respondam a todos os riscos de distorção relevante significativos identificados na auditoria.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a Instrução Normativa nº 8, de 6 de dezembro de 2017, que dispõe sobre o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, indique se as afirmativas abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
( ) Procedimento de auditoria é um conjunto de exames, previstos no programa de trabalho, com a finalidade de obter evidências suficientes, confiáveis, fidedignas, relevantes e úteis, que permitam responder a uma questão de auditoria definida na fase de planejamento do trabalho. Para tanto, devem ser levadas em consideração: a extensão, a época e a natureza dos procedimentos.
( ) Achado de auditoria é o resultado da comparação entre um critério preestabelecido pela equipe de auditoria durante a fase de planejamento e a condição real encontrada durante a realização dos exames, comprovada por evidências. O desenvolvimento dos achados de auditoria deve contemplar quatro componentes principais, quais sejam: critério, constatação, causa e fato.
( ) Os testes de controle são aqueles que avaliam o desenho e a efetividade operacional dos controles, ou seja, se os controles realmente impedem ou revelam a ocorrência de falhas nas atividades controladas e se eles estão funcionando da forma estabelecida.
( ) Os procedimentos substantivos têm como finalidade verificar a suficiência, a exatidão e a validade dos dados obtidos. São empregados pelo auditor quando é necessário obter evidências suficientes e convincentes sobre as transações, que lhe proporcionem fundamentação para a sua opinião acerca de determinados fatos.
( ) A observação consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Por meio da observação, o auditor deve: verificar, através do exame visual, o item específico a ser examinado; comprovar que ele realmente existe; avaliar se o item em exame é fidedigno; apurar a quantidade real existente fisicamente; realizar exame visual ou providenciar exame laboratorial a fim de averiguar se o objeto examinado é o que deveria ser e se permanece em perfeitas condições de uso.
( ) A indagação, que pode ser utilizada interna ou externamente à Unidade Auditada, consiste na formulação de perguntas com a finalidade de obter informações, dados e explicações que contribuam efetivamente para o alcance dos objetivos do trabalho de auditoria. Normalmente é utilizada para obter informações complementares ou para compreender fatos que não puderam ser esclarecidos por meio de outras técnicas de auditoria.
( ) A inspeção pode ser bastante útil em quase todas as fases da atividade de auditoria. Consiste no exame de processo ou de procedimento executado por outros, normalmente empregados/servidores da Unidade Auditada, com a finalidade de averiguar se o item em exame opera em conformidade com os padrões (critérios) definidos.
A
V – V – F – F – V – F – V
B
F – F – V – F – F – F – F
C
V – F – V – V – F – V – F
D
F – V – F – V – V – V – F
E
V – F – V – V – V – F – V
Em visita do Tribunal de Contas do Estado a prefeitura, o auditor decidiu testar se existe exatidão e validade nos dados produzidos pelos sistemas de informação que a prefeitura utiliza. Para isso, ele somou o valor individual de cada empenho do exercício financeiro e comparou com o que consta no balanço orçamentário da prefeitura.
Então, pode-se afirmar que o auditor realizou um teste:
A
Individual.
B
De perícia.
C
De investigação.
D
De observância.
E
Substantivo.
O volume de testes substantivos a serem efetuados pelo auditor está diretamente ligado à eficácia do sistema de controles internos (SCI) de uma entidade; no entanto, ainda que o SCI seja excelente, o auditor deverá executar um volume mínimo de testes de substantivos.
C
Certo
E
Errado
Em relação aos testes em auditoria, assinalar a alternativa que preenche a lacuna abaixo CORRETAMENTE:
O __________ é um procedimento de auditoria aplicado para constatar a razoabilidade ou não das transações e saldos contábeis registrados. Tem como intuito a verificação da existência de distorções materiais nas demonstrações contábeis.
A
teste de observância
B
teste substantivo
C
teste de amostragem
D
papel de trabalho
E
parecer de auditoria
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No âmbito da auditoria interna, os testes substantivos, como a observação, visam à obtenção da razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
C
Certo
E
Errado
Conforme exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs), a evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de procedimentos de avaliação de riscos e procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:
A
Conferência de margem e rastreabilidade.
B
Securitização de ativos e prova de subscrição.
C
Ensaio de existência e método de correlação.
D
Mitigação de contingências e correção de desvios.
E
Testes de controles e procedimentos substantivos.
Os testes substantivos visam ao(à)
A
verificação de registros, de documentos e de ativos tangíveis.
B
acompanhamento de processo ou de procedimento, quando de sua execução.
C
obtenção de informações a partir de pessoas conhecedoras das transações e das operações.
D
obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação.
E
confrontação de dados e de informações colhidos dentro ou fora da entidade.
De acordo com a Doutrina, um dos objetivos da auditoria em relação ao contas a pagar é “identificar se as contas a pagar representam passivos relacionados à aquisição de materiais e serviços, se são obrigações válidas da entidade e, ainda, se foram corretamente registradas”. Os objetivos da auditoria podem ser alcançados por meio de testes substantivos. Nesse sentido, são testes substantivos que podem ser aplicados para atingir o objetivo anteriormente exposto:
I. Circularização de fornecedores.
II. Análises de contas.
III. Testes de aprovação.
Quais estão corretos?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas I e II.
D
Apenas II e III.
E
I, II e III.
No que se refere a procedimentos analíticos substantivos, para que o auditor independente obtenha evidências de auditoria necessárias à fundamentação de sua opinião, ele deve
A
confirmar a veracidade dos termos de acordos firmados entre a entidade auditada e seus fornecedores usuais de mercadoria.
B
recorrer a índices comerciais amplamente aceitos no mercado para fornecer evidências que deem suporte à avaliação da razoabilidade dos valores registrados na contabilidade da empresa auditada.
C
determinar se a política contábil aplicada pela entidade auditada, em relação ao reconhecimento das receitas decorrentes da prestação de serviços a terceiros, é condizente com os acordos com eles firmados.
D
avaliar como o sistema de controle interno da entidade auditada está sendo aplicado na prática.
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