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Questões de Concurso sobre Testes e Procedimentos de Auditoria
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O conjunto de verificações e averiguações previstas num programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e fundamentação da opinião por parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, denomina-se
A
programa de auditoria.
B
papeis de trabalho.
C
relatórios de auditoria.
D
procedimento de auditoria.
E
analise técnica contábil.
Considerando os diversos procedimentos de auditoria para a verificação de adequação dos saldos de empréstimos e financiamentos de longo prazo, relacione as categorias com os respectivos testes substantivos.
1- Procedimentos preliminares
2- Revisão analítica
3- Testes de detalhes das transações
4- Testes de detalhes dos saldos
( ) Calcular índices financeiros.
( ) Recalcular despesas de juros.
( ) Obter entendimento do negócio e do setor.
( ) Fazer vouching de lançamentos em contas de dívidas de longo prazo.
( ) Confirmar dívidas da entidade com credores e agentes fiduciários.
( ) Revisar autorizações e contratos relacionados com dívidas de longo prazo.
( ) Comparar resultados de índices financeiros com expectativa, indústria ou outras fontes.
( ) Totalização vertical, horizontal e conciliação dos saldos com as razões, sintéticos e analíticos.
A sequência correta é
A
1, 2, 3, 2, 2, 4, 4, 4.
B
2, 2, 3, 4, 1, 3, 4, 4.
C
3, 2, 4, 1, 2, 2, 3, 3.
D
4, 1, 2, 4, 3, 2, 4, 2.
E
2, 4, 1, 3, 4, 4, 2, 2.
Técnica de auditoria que é utilizada para evidenciar as atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes em situações dinâmicas.
Sua utilização pode revelar fatos que, de outra forma, seriam de difícil constatação. Deve ser utilizada para comparar comportamentos. A utilização dessa técnica depende de argúcia, dos conhecimentos e da experiência do auditor na análise de processos gerenciais e de fluxograma. Essa técnica é chamada de _________________________.
A
Entrevista.
B
Observação das atividades e condições.
C
Teste laboratorial.
D
Indagação escrita.
E
Corte das operações ou Cut-off.
O Centro Mineiro de Hidrologia está passando por processo de auditoria do Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais. Após realizar os procedimentos de auditoria, conforme o programa elaborado, o auditor responsável identificou que o saldo de Intangível da entidade inclui valor de gastos com pesquisa em desenvolvimento para avaliação do impacto na bacia hidrográfica do Rio Doce equivalente a $ 25.000.
X1 | X0 | X1 | X0 | ||
Ativo Circulante | Passivo Circulante | ||||
Disponível | 250 | 10.000 | Obrigações Sociais e Trabalhistas | 15.000 | 5.000 |
Contas a Receber | 1.500 | 1.500 | Obrigações Tributárias | 2.000 | 6.000 |
Estoques | 7.500 | 2.500 | Fornecedores | 1.000 | 5.000 |
Empréstimos e financiamentos | 3.000 | 10.000 | |||
9.250 | 14.000 | 21.000 | 26.000 | ||
Não circulante | Não circulante | ||||
Investimentos | 5.000 | 1.000 | Empréstimos e financiamentos | 9.000 | 5.000 |
Imobilizado | 25.000 | 30.000 | 9.000 | 5.000 | |
Intangível | 50.000 | 20.000 | |||
Patrimônio Líquido | |||||
Patrimônio Social | 25.000 | 15.000 | |||
Superávits Acumulados | 25.000 | 5.000 | |||
50.000 | 20.000 | ||||
Total do Ativo | 80.000 | 51.000 | Passivo + Patrimônio Líquido | 80.000 | 51.000 |
Analise as afirmativas sobre o Centro Mineiro de Hidrologia.
I- O auditor deve abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis da entidade.
II- O auditor deve emitir opinião sem ressalvas, pois os gastos com pesquisa estão adequadamente reconhecidos e evidenciados.
III- O auditor deverá solicitar a reclassificação dos gastos com pesquisa para o resultado da entidade, pois as normas internacionais vedam o procedimento adotado.
IV- O auditor deverá solicitar o reconhecimento de perdas por não Recuperabilidade dos ativos em função de a norma vedar o reconhecimento no intangível de gastos com pesquisas.
V- O auditor deverá solicitar a contabilização de crédito de $ 25.000 na conta de intangível e o débito no resultado do exercício, em valor equivalente.
Estão corretas as afirmativas
A
II e V.
B
III e V.
C
I, II e III.
D
II, III e IV.
E
I, II, III e IV.
Ano:
2016
O auditor deve definir e executar os procedimentos de auditoria de modo a identificar litígios e reclamações envolvendo a entidade que possam gerar um risco de distorção relevante. Sobre esse assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Esses procedimentos devem incluir a indagação à administração e, conforme o caso, a outros dentro da entidade, incluindo consultores jurídicos internos.
II. Esses procedimentos devem incluir as responsabilidades do auditor.
III. Esses procedimentos devem incluir as responsabilidades da administração.
IV. Esses procedimentos devem incluir a revisão das atas de reuniões dos responsáveis pela governança e correspondência entre a entidade e os seus consultores jurídicos externos.
V. Esses procedimentos devem incluir a revisão das contas de despesas legais.
Estão CERTOS os itens:
A
I, II, III e IV, apenas.
B
I, II e IV, apenas.
C
I, IV e V, apenas.
D
I, II, III, IV e V.
O TCU estabelece padrões rígidos quanto à forma e ao conteúdo dos papéis de trabalho da auditoria, devendo esses padrões ser adotados na confecção dos referidos papéis em cada auditoria.
C
Certo
E
Errado
As equipes de auditoria podem coletar dados, nos órgãos cujas contas anuais estão examinando, por meio de entrevistas, questionários e formulários. Nesse sentido, alguns aspectos devem ser observados em termos da linguagem a ser empregada em tais instrumentos, pois esta deve ser:
A
sempre rebuscada
B
compatível com o público-alvo
C
compatível com os jargões da área de auditoria
D
simples
De acordo com ATTIE, são procedimentos de Auditoria:
A
Exame de qualificação técnica, exame de escrituração e exame de registros auxiliares.
B
Conferência de cálculos, exame de escrituração e exame de registros auxiliares.
C
Exame de qualificação técnica, exame de escrituração e conferência de cálculos.
D
Conferência de cálculos, exame de qualificação técnica e exame de registros auxiliares.
Ao executar testes de auditoria, o auditor pode utilizar amostragem estatística, amostragem não estatística ou ambas.
São vantagens de se utilizar uma amostragem estatística, EXCETO:
A
O desenho de uma amostra eficiente.
B
A mensuração da suficiência das evidências constatadas.
C
A maior rapidez e o menor custo para treinar auditores na utilização de estatística.
D
A avaliação dos resultados da amostra.
A evidência de auditoria engloba tanto a informação que respalda e corrobora as manifestações da administração da entidade auditada quanto a informação que as contradiz.
C
Certo
E
Errado
A extensão de procedimento de auditoria é determinada após a consideração da materialidade, do risco avaliado e do grau de segurança, os quais o auditor planeja obter. Em geral, a extensão dos procedimentos de auditoria aumenta, à medida que
A
os testes de controles diminuem.
B
as evidências são suficientes.
C
os riscos de distorções aumentam.
D
as atividades operacionais são comprovadas.
Referente às técnicas e procedimentos de auditoria, assinale a alternativa correta.
A
As circularizações ou confirmações formais consistem na verificação in loco, permitindo formar opinião quanto à existência física dos itens examinados.
B
A conferência de somas consiste no uso de diferentes métodos de pesquisa (qualitativas e quantitativas) para conferência dos saldos apresentados.
C
O exame documental busca comprovações das transações que, por meios legais, são evidenciadas por documentos comprobatórios.
D
O corte das operações é usado para constatar a veracidade das informações contábeis, permitindo levantamentos específicos nas análises, composição de saldos e conciliações.
E
A revisão analítica é a constatação visuaí e por julgamento do auditor.
Com o objetivo de o auditor certificar se os cheques, emitidos pela instituição que está sendo auditada, estão registrados no período de sua competência e se as conciliações bancárias não contêm item errôneo, o procedimento de auditoria a ser adotado é:
A
confirmação externa
B
inventário físico dos cheques
C
cutoff de cheques
D
observação
Caso seja necessário confirmar a existência de documento que
embase lançamento feito no livro-razão de uma empresa,
o auditor incumbido dessa tarefa pode utilizar o vouching,
que consiste na tomada de caminho inverso ao do
rastreamento.
C
Certo
E
Errado
Caso determinada unidade jurisdicionada do TCU sofra processo de desestatização, a constituição do respectivo processo de contas deverá ser instruída com a comunicação do encerramento do processo modificador ao órgão de controle interno e ao TCU, pelo responsável da unidade.
C
Certo
E
Errado
Caso considere que a avaliação da realização de determinado processo ou que a avaliação da prestação de determinado serviço pela entidade auditada é essencial para a formação de sua opinião, o auditor deve realizar uma inspeção física apropriada.
C
Certo
E
Errado
A evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução das seguintes ações:
I - procedimentos de avaliação de riscos
II - testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o auditor assim escolheu
III - procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos
IV – levantamento de informações relativas aos trabalhos anteriores realizados por exigências legais
V – obtenção de dados de empresas semelhantes com relação aos aspectos fiscais e trabalhistas
Estão corretos os itens
A
I, II e IV.
B
I, II e IV.
C
I, II e III.
D
II, III e IV.
E
II, III e V.
Analise as afirmações abaixo:
I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui o
conjunto de técnicas que tem por objetivo a emissão
de parecer sobre a sua adequação, consoante os
Princípios Fundamentais de Contabilidade e as
Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for
pertinente, a legislação específica.
II. Os procedimentos de auditoria são o conjunto de
técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou
provas suficientes e adequadas para fundamentar
sua opinião sobre as demonstrações contábeis
auditadas.
III. Risco de auditoria é a possibilidade de o auditor vir a
emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre
demonstrações contábeis significativamente
incorretas.
Assinale a correta:
A
Apenas a alternativa II está correta.
B
As alternativas I e II estão corretas.
C
Todas as alternativas estão corretas.
D
Apenas a alternativa I está correta.
A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus
estoques (inventário físico), em 31 de outubro de 2013.
O auditor foi contratado para realizar a auditoria das
Demonstrações Contábeis de 31 de dezembro de 2013.
Em relação ao inventário, deve o auditor:
A
validar a posição apresentada nas demonstrações
contábeis de 31 de dezembro de 2013, uma vez que
foi atendida a exigência de inventariar os estoques,
uma vez ao ano.
B
solicitar nova contagem de inventário em 31 de
dezembro de 2013 ou na data do início dos trabalhos
de auditoria, sendo sempre obrigatória sua presença
e participação na contagem física e aprovação dos
procedimentos de inventário.
C
exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando
a posição do inventário em 31 de outubro de 2013,
ressalvando a posição do inventário em 31 de
dezembro de 2013, esclarecendo que não houve
contagem das posições de estoques entre 31 de
outubro e 31 de dezembro de 2013
D
executar procedimentos para obter evidência de
auditoria de que as variações no estoque, entre 31 de
outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013, estão
adequadamente registradas.
E
limitar sua avaliação a posição de estoques
apresentada em 31 de outubro de 2013, restringindo
o escopo de seu trabalho na área de estoques, aos
saldos apresentados nesta data.
O nível de confiança dos dados contábeis e financeiros
de uma empresa está diretamente ligado à eficiência dos
controles internos associados aos processos.
Sendo assim, existe uma relação que pode ser estabelecida
entre os procedimentos de auditoria e a eficiência
dos controles internos relacionados a um determinado
processo.
Nesse sentido, essa relação se explicita da seguinte forma:
A
o auditor deve realizar testes substantivos nos processos
com uma alta carga de controles internos.
B
o volume de testes de auditoria pode ser reduzido em
um processo com controles internos eficientes.
C
a aplicação de testes de auditoria não é necessária
para processos com controles internos eficientes.
D
a equipe de auditoria não precisa ser muito experiente
em caso de testes nos processos com controles internos
eficientes.
E
os testes de observância devem ser aplicados em
todo o sistema de controles internos da empresa.
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