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Questões de Concurso sobre Auditoria Privada, Independente ou de Recursos Externos
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O Comunicado Técnico CTA 08, publicado em 31 de julho de 2013, orienta os auditores independentes na emissão de relatórios sobre as demonstrações contábeis das Entidades Fechadas de Previdência Complementar (EFPC). O documento detalha os procedimentos e responsabilidades dos auditores, destacando a importância de uma avaliação criteriosa dos ativos, passivos, resultados e do cumprimento das normas contábeis aplicáveis às EFPCs. O CTA 08 enfatiza a necessidade de transparência e rigor na auditoria, visando assegurar que as demonstrações contábeis reflitam de maneira adequada a situação financeira e atuarial dessas entidades.
Quando os valores correspondentes ao exercício anterior, apresentados para fins de comparação, tiverem sido auditados por outros auditores independentes, o auditor atual deve adicionar um parágrafo de
A
ênfase.
B
opinião adversa.
C
outros assuntos.
D
opinião com ressalva.
E
deficiências de controle.
Com base nas normas relacionadas à auditoria independente previstas na NBC T 11, assinale a alternativa INCORRETA.
A
O auditor pode documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho verbalizando às partes o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.
B
O auditor deve planejar seu trabalho consoante as Normas Profissionais de Auditor Independente e esta norma, de acordo com os prazos e os demais compromissos contratualmente assumidos com a entidade.
C
O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração.
D
Os programas de trabalho devem ser detalhados de forma a servir como guia e meio de controle de sua execução.
E
A utilização de equipe técnica deve ser prevista de maneira a fornecer razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoa com capacitação profissional, independência e treinamentos requeridos nas circunstâncias.
Como medida para auxiliar na afetividade do seu trabalho, a CGE/PB estabeleceu um processo para o acompanhamento do atendimento das recomendações pelas unidades auditadas a fim de avaliar se os gestores efetivamente implementaram as ações acordadas ou se a gestão aceitou o risco de não agir (Portaria nº 0004/2023/GSC/CGE, de 31 de julho de 2023).
Ao monitorar o atendimento de uma recomendação, foi constatado que a entidade auditada atendeu cerca de um terço do recomendado, o que resulta em um grau de resposta considerado:
A
alto;
B
baixo;
C
médio;
D
aceitável;
E
insuficiente.
Uma entidade pública está estruturando o seu sistema de governança e designou um grupo de trabalho (GT) para, a partir de referenciais aplicáveis a entidades públicas, elaborar uma proposta a ser submetida à administração da entidade. O GT identificou que a governança organizacional pública deve ser estruturada a partir de mecanismos como liderança, estratégia e controle e que a estruturação de um sistema de governança se dá pela adoção de práticas relativas a cada um desses mecanismos. Uma prática relacionada ao mecanismo da estratégia pode ser exemplificada por:
A
promover a integridade;
B
garantir a accountability;
C
estabelecer o modelo de governança;
D
avaliar a satisfação das partes interessadas;
E
monitorar o desempenho das funções de gestão.
Ao preparar um relatório com os resultados de um trabalho de auditoria operacional, os auditores devem investigar e evidenciar os efeitos dos achados, e quantificá-los sempre que possível.
Ao investigar a descontinuidade de um contrato de fornecimento de gases que afetou equipamentos de alto valor patrimonial e apurar seu custo, um fator a ser potencialmente considerado pelo auditor interno para emissão de recomendações à entidade seria:
A
o desperdício de recursos;
B
a falta de controle gerencial;
C
a ausência de pessoal qualificado;
D
a escassez do insumo no mercado;
E
os altos preços praticados pelos fornecedores.
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Se houver recusa da administração em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação externa, o auditor deve primeiramente:
A
Acatar a recusa.
B
Enviar, mesmo com recusa, as confirmações externas.
C
Indagar a administração sobre as razões da recusa.
D
Ignorar as orientações da administração.
E
Desistir do procedimento de confirmação.
Significa um trabalho no qual o auditor independente, expressa uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos, que não seja a parte responsável, acerca do resultado da avaliação ou mensuração de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis.
O texto acima faz referência ao conceito de:
A
Trabalho de asseguração.
B
Auditoria de conformidade.
C
Risco contábil na auditoria.
D
Governança.
Durante a realização dos trabalhos de auditoria, o auditor independente José se apaixonou por Maria, que ocupava cargo de gestão na empresa auditada, e com ela iniciou um relacionamento amoroso.
Para não prejudicar Maria em seu emprego, e por influência dela, José deixou de incluir evidências que poderiam subsidiar a emissão de opinião adversa.
Considerando a situação hipotética narrada e os princípios fundamentais de ética profissional aplicáveis aos auditores independentes, é correto afirmar que José não observou o princípio da(o)
A
objetividade.
B
integridade.
C
zelo profissional.
D
confidencialidade.
E
eficiência.
A determinação da natureza, _________ e da extensão dos procedimentos de avaliação ___________ e dos procedimentos de auditoria _________, à medida em que eles se relacionam com as divulgações, é importante, considerando tanto a gama de informações quanto o nível de detalhes que possam estar incluídos nessas __________.
Assinale a alternativa que preenche, correta e respectivamente, as lacunas do trecho acima.
A
do período – real – gerais – publicações
B
da época – geral – contábeis – divulgações
C
da competência – de risco – adicionais – informações
D
do período – legal – gerais – demonstrações
E
da época – de risco – adicionais – divulgações
Assinale a alternativa que apresenta corretamente a diferença entre auditoria interna e auditoria externa na administração pública.
A
A auditoria interna é realizada por órgãos independentes do órgão público auditado, enquanto a auditoria externa é realizada por órgãos internos ao órgão público auditado.
B
A auditoria interna é realizada por órgãos internos ao órgão público auditado, enquanto a auditoria externa é realizada por órgãos independentes do órgão público auditado.
C
A auditoria interna e a externa têm os mesmos objetivos e são realizadas pelos mesmos órgãos.
D
A auditoria interna tem como objetivo principal a verificação da eficiência e eficácia da gestão pública, enquanto a auditoria externa tem como objetivo principal a identificação de oportunidades de economia de recursos públicos.
E
A auditoria interna tem como objetivo principal a identificação de fraudes, enquanto a auditoria externa tem como objetivo principal a verificação da conformidade com as leis e regulamentos.
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Com base nas NBC TA – de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica, do Conselho Federal de Contabilidade, informe se é verdadeiro (V) ou falso (F) para o que se afirma acerca dos Papéis de Trabalho, e assinale a alternativa com a sequência correta.
( ) Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento.
( ) Arquivo de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor.
( ) O auditor deve preparar papéis de trabalho que sejam suficientes para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados.
A
V – F – V.
B
F – F – V.
C
V – V – F.
D
V – F – F.
Com base nas Normas Brasileiras de Contabilidade, os relatórios de auditoria devem atender, entre outros, ao seguinte requisito:
A
declaração de responsabilidade pela preparação das demonstrações contábeis pela administração da entidade auditada.
B
prescrição das principais políticas contábeis utilizadas e estimativas contábeis significativas a serem utilizadas pela administração.
C
declaração de que o trabalho foi realizado de acordo com as Normas Internacionais de Auditoria (NIAs) divulgadas pelo Banco Central do Brasil para todas as entidades.
D
publicação no diário oficial ou em jornal de grande circulação do local da sede da entidade auditada.
E
assinatura do contador responsável pelas demonstrações contábeis auditadas e data do relatório.
O auditor externo
A
deve ter registro no CRC.
B
tem vínculo empregatício com a empresa auditada.
C
não emite opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis.
D
tem menor grau de independência que o auditor interno.
E
realiza auditoria tanto contábil como operacional.
Um auditor independente foi contratado para uma auditoria de demonstração financeira de uma indústria que nunca sofreu uma auditoria anteriormente. Portanto, considerando que se trata de uma auditoria de primeiro ano, ou inicial, o auditor deverá:
A
obter uma carta de representação da administração, atestando quanto à lisura dos saldos patrimoniais acumulados do ano anterior.
B
certificar-se de que os saldos iniciais serão ajustados para se iniciar a auditoria do ano corrente.
C
fazer nada, uma vez que o escopo de seu trabalho está relacionado às demonstrações financeiras do exercício corrente.
D
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para saber se os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma relevante as demonstrações contábeis do período corrente.
E
apenas reportar à alta administração, responsável pela governança, que seu trabalho não incluiu qualquer responsabilidade sobre eventuais distorções relevantes naquele exercício.
Sobre o uso do trabalho do auditor interno por parte do auditor independente, é correto afirmar que
A
a natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria do auditor independente devem estar em consonância com a sua avaliação sobre a remuneração do auditor interno.
B
caso o auditor independente planeje usar o trabalho da auditoria interna, ele deve solicitar autorização à Diretoria para o uso planejado desse trabalho como base para coordenar as suas respectivas atividades.
C
o auditor independente deve executar procedimentos de auditoria suficientes sobre o conjunto do trabalho da auditoria interna que ele planeja utilizar para determinar a sua adequação para fins da sua auditoria.
D
o auditor independente deve ler os relatórios da auditoria interna relativos ao trabalho que o auditor independente planeja utilizar para obter entendimento da veracidade e verdade dos procedimentos executados e as constatações dos auditores internos.
E
o auditor independente deve utilizar os auditores internos para prestar assistência direta para executar procedimentos que envolvam julgamentos significativos na auditoria.
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Ano:
2023
A NBC TA 610/2014 define as condições necessárias para o auditor independente utilizar o trabalho dos auditores internos e o esforço de trabalho necessário para obter evidência suficiente e apropriada de que o trabalho da auditoria interna ou dos auditores internos prestando assistência direta é adequado para os fins da auditoria.
Essa mesma norma estabelece, igualmente, que assistência direta é o(a)
A
trabalho normal realizado pelos auditores internos adotado como procedimento da auditoria independente.
B
trabalho de avaliação do controle interno feito pelos auditores internos e utilizado pelo auditor independente.
C
independência dos auditores internos na participação e realização do trabalho do auditor independente.
D
participação de auditores internos na execução de procedimentos repetitivos para a realização da auditoria independente.
E
utilização de auditores internos para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.
A amostra por estratificação é usada quando o exame de itens de valor apresenta grande variabilidade.
C
Certo
E
Errado
Assinale a alternativa que remeta a um tipo de auditoria no setor público que ocorre por determinação expressa de autoridade competente cujo objetivo seja o de examinar fatos esporádicos considerados importantes.
A
Auditoria de gestão.
B
Auditoria operacional.
C
Auditoria contábil.
D
Auditoria especial.
E
Auditoria de programa.
Sobre a utilização dos trabalhos da auditoria interna pela auditoria externa, é correto afirmar que o auditor externo deve avaliar
A
a abordagem organizacional, incluindo controle de frequência do auditor na empresa.
B
a natureza e a extensão dos procedimentos adotados pela auditoria interna.
C
a posição salarial da área de auditoria interna na empresa auditada.
D
o nível de relacionamento e de intimidade do chefe da auditoria interna com os diretores executivos.
E
se o trabalho do auditor interno foi aprovado pelo Comitê de Auditoria.
A entrevista semiestruturada, utilizada por ocasião da aplicação do procedimento de auditoria conhecido por indagação oral, baseia-se em um roteiro previamente definido que contempla tanto questões fechadas quanto questões abertas.
C
Certo
E
Errado
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