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Questões de Concurso sobre Auditoria Interna
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A governança no setor público moderno depende de uma estrutura robusta de controle e fiscalização. Com base nos preceitos da Constituição Federal (CF), nas normas de auditoria e na doutrina sobre o tema, assinale a alternativa que define CORRETAMENTE a relação e a função desses institutos.
A
A auditoria interna é a principal responsável pela implementação das políticas de controle da entidade, devendo elaborar e executar os procedimentos de verificação em todos os departamentos, substituindo a responsabilidade dos gestores de linha na supervisão de suas equipes.
B
O sistema de controle interno compreende o conjunto de regras, procedimentos e estruturas estabelecidos pela gestão para mitigar riscos e alcançar os objetivos da entidade, sendo uma responsabilidade de todos os níveis da organização. A auditoria interna, por sua vez, é uma função independente que avalia a eficácia desse sistema, fornecendo à alta administração uma avaliação objetiva sobre a governança e a gestão de riscos.
C
O controle interno e o controle externo, exercido pelos Tribunais de Contas, são atividades excludentes. Uma vez que a auditoria interna de um órgão aprova suas contas e procedimentos, o Tribunal de Contas fica dispensado de realizar sua própria fiscalização sobre o mesmo objeto.
D
A principal finalidade da auditoria interna é a apuração de fraudes e a aplicação de sanções aos servidores responsáveis, atuando como uma instância correcional. Seus relatórios têm força de decisão administrativa e devem ser imediatamente executados.
Uma auditoria interna, diferentemente de uma auditoria externa,
A
é realizada por um profissional que pode pertencer ou não à entidade auditada.
B
realiza exames dos controles operacionais.
C
opina sobre as demonstrações contábeis.
D
possui grau de independência total com relação à entidade auditada.
E
tem, como principal parte interessada, terceiros à entidade auditada.
No modelo das três linhas, a auditoria interna é responsável por executar controles operacionais e gerenciar riscos diretamente.
C
Certo
E
Errado
A auditoria interna é definida como uma atividade independente e objetiva de avaliação e consultoria, voltada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia a organização a alcançar seus objetivos por meio de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança. Assinale a alternativa que descreve corretamente a relação entre a auditoria interna e o controle externo.
A
A auditoria interna é um órgão subordinado hierarquicamente ao controle externo (Tribunal de Contas), devendo seguir exclusivamente as diretrizes e o planejamento definidos por este.
B
A auditoria interna, embora estabelecida pela própria administração, deve atuar de forma independente e seus achados podem subsidiar o trabalho do controle externo, sem relação de subordinação entre eles.
C
A auditoria interna e o controle externo são atividades excludentes, sendo que a existência de uma auditoria interna robusta dispensa a necessidade de fiscalização pelo Tribunal de Contas.
D
A auditoria interna tem como função principal fiscalizar a atuação do controle externo, garantindo que os Tribunais de Contas cumpram suas atribuições constitucionais.
Suponha‑se que, em uma auditoria interna de imobilizado, o auditor recebeu os relatórios e tenha identificado plaquetas (etiquetas de numeração de patrimônio) cadastradas em duplicidade, o que o levou a julgar necessário aumentar o uso de procedimentos alternativos. Nesse caso, é correto afirmar que o auditor também deve aumentar o tamanho da amostra, visando à eficiência e aos melhores resultados.
C
Certo
E
Errado
Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e consultoria, conduzida internamente por uma organização, para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gestão de riscos, controle e governança. Visa garantir que a organização funcione de forma eficiente, eficaz e em conformidade com as leis e os regulamentos. Nesse contexto, o órgão responsável pela auditoria governamental e controle interno da Administração Pública Federal é o(a):
A
Auditoria-Geral da União (AGU).
B
Tribunal de Contas da União (TCU).
C
Controladoria-Geral da União (CGU).
D
Secretaria de Controle Interno da Casa Civil.
A auditoria pública é fundamental para assegurar a transparência, a legalidade e a eficiência na gestão dos recursos públicos, promovendo o controle social e garantindo que os recursos sejam aplicados de forma responsável e em conformidade com as normas. Assinale a alternativa correspondente ao item da auditoria que consiste na verificação se o controle interno em vigor é apropriado e se é capaz de cumprir a função para a qual foi desenvolvido.
A
Controle de evidências.
B
Teste de adequação.
C
Relatórios subjacentes.
D
Controle de processos.
A atividade de auditoria, seja ela interna ou externa, é um pilar fundamental da governança corporativa e da administração pública, atuando como um mecanismo de controle e avaliação. Enquanto a auditoria externa, ou independente, tem seu foco tradicional na fidedignidade das demonstrações financeiras para usuários externos, a auditoria interna possui um escopo mais amplo, voltado para a melhoria dos processos organizacionais. No setor público, o Sistema de Controle Interno exerce funções que se sobrepõem e complementam as da auditoria interna, visando a eficácia e eficiência da gestão. Considerando as definições normativas e os objetivos das diferentes modalidades de auditoria, especialmente a distinção entre as funções de avaliação e consultoria, assinale a alternativa que descreve corretamente o objetivo primordial da auditoria interna.
A
Substituir o controle externo exercido pelo Tribunal de Contas, possuindo poder sancionatório para aplicar multas e julgar as contas dos administradores públicos, reportando-se diretamente ao Poder Legislativo.
B
Realizar a verificação exclusiva da conformidade tributária e fiscal da entidade, assegurando o correto recolhimento de impostos e taxas, atuando como um braço da administração tributária dentro da organização.
C
Atuar como uma atividade independente e objetiva de avaliação (assurance) e consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização, auxiliando-a a alcançar seus objetivos através de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.
D
Emitir um parecer ou opinião formal sobre a adequação e conformidade das demonstrações contábeis e financeiras da entidade pública, destinando-se primariamente aos órgãos de controle externo, como o Tribunal de Contas, e à sociedade.
Na atualidade, há modalidades de auditoria inerentes ao controle do primeiro setor (...) capazes de ensejar melhores resultados, tanto para o órgão fiscalizador, como para o fiscalizado, em face da avaliação do grau de eficiência, eficácia e economicidade de determinado programa de governo.
(GUERRA, Evandro Martins. Controle Externo da Administração Pública. Ed, Forum, 2019, p. 303)
A modalidade de auditoria a que se refere o texto é
A
o levantamento.
B
o operacional.
C
a regularidade.
D
a financeira.
E
a contábil.
A finalidade de comunicar o risco e o controle para as áreas apropriadas da organização à alta administração, examinando, avaliando e monitorando a adequação e efetividade do controle interno de forma contínua e com maior volume de testes, é competência da
A
Auditoria Interna.
B
Auditoria de Gestão.
C
Auditoria Operacional.
D
Auditoria Independente.
Em decorrência de uma série de transformações nas organizações e uma maior complexidade dos seus processos, atualmente a auditoria interna encontra-se frente a um novo paradigma, que se baseia na visão dos processos organizacionais com foco na gestão de riscos para o alcance dos objetivos da organização.
As normas de atributos dispostas no conjunto de Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna (The Institute of Internal Auditors) estão alinhadas a esse novo paradigma e estabelecem fundamentos do trabalho do auditor interno, que incluem:
A
vedação a alterações recorrentes no estatuto da auditoria interna;
B
definição da natureza dos serviços prestados no estatuto da auditoria interna;
C
isenção da alta administração da entidade quanto às definições da auditoria interna;
D
não interferência no planejamento do trabalho de auditoria interna pela alta administração;
E
recomendação de que o executivo chefe da auditoria se mantenha apartado da alta administração.
A auditoria é um exame das atividades que são desenvolvidas em empresas ou determinado setor, com o objetivo de averiguar se elas estão de acordo com as disposições que foram planejadas. Sabe-se também que a auditoria pode ser dividida em interna e externa.
De acordo com essa informação, assinale a alternativa que descreva a função da auditoria realizada de forma interna:
A
é distribuída em várias áreas de gestão, como por exemplo a auditoria de sistemas, de recursos humanos e entre outras;
B
é distribuída para realizar o controle financeiro de modo a distribuir os lucros para as filiais das empresas;
C
avaliar o processo de gestão, no que se refere aos aspectos ligados à governança corporativa, gestão de riscos e procedimento de aderência às normas que devem ser seguidas;
D
avaliar o processo financeiro, controlando gastos e diminuindo recursos para serem utilizados;
E
avaliar os funcionários em sua gestão, com o fim de controlar as atividades que estão sendo exercidas de acordo com o regulamento implantado.
Após participar de um seminário sobre governança pública e ter contato com diversos relatos sobre os impactos da boa governança nos objetivos de uma organização, o gestor de uma entidade pública solicitou à sua assessoria direta que aplicasse o Novo Modelo das Três Linhas 2020 de The Institute of Internal Auditors à estrutura da entidade.
O gestor sempre questionava a relevância e a efetividade do trabalho da auditoria interna, mas ao analisar esse papel sob a ótica do novo modelo, o gestor compreendeu que a auditoria interna:
A
estabelece estruturas e processos para a governança organizacional;
B
monitora questões relacionadas à efetividade da gestão de riscos;
C
provê informações aos stakeholders acerca da supervisão organizacional;
D
protagoniza ações para atingimento dos objetivos organizacionais;
E
avalia de forma independente questões relativas ao atingimento dos objetivos da entidade.
Com base na Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria Interna - NBC TI 01.
A
se uma auditoria estiver ocorrendo por determinação judicial, as conclusões alcançadas pelo Auditor podem, excepcionalmente, ser emitidas sem a apresentação dos papéis de trabalhos que a embasem.
B
a análise de riscos de auditoria pode ser realizada tanto no momento de planejamento quanto durante a execução dos trabalhos, quando, nesse último caso, há a exigência de execução de auditorias especiais decorrente de denúncias.
C
os trabalhos de Auditoria Interna devem seguir uma linha racional de trabalho. É importante que os papéis de trabalho, necessariamente arquivados em meio físico, sejam organizados de forma sistemática e racional.
D
é papel da Auditoria Interna assessorar a Administração no combate a erros. Não deve assessorar, entretanto, na prevenção de fraudes, pois, como há possibilidade de ter repercussões criminais, tal papel recai ao Setor Jurídico.
E
o planejamento dos trabalhos de auditoria deve levar em consideração os riscos de auditoria, a fim de auxiliar na amplitude e época do trabalho a ser realizado.
No Município de Primavera do Leste – MT, a responsabilidade pela avaliação da eficácia dos procedimentos de controle inerentes a cada sistema administrativo, propondo alterações nas Instruções Normativas para o aprimoramento dos controles ou mesmo a formatação de novas Instruções Normativas por meio da atividade de auditoria interna, fica a cargo da unidade:
A
executora
B
responsável
C
de auditoria interna
D
central de controle interno
Durante um trabalho de auditoria que foi adequadamente planejado, o executivo chefe de auditoria concluiu que a administração da entidade auditada aceitara um nível de risco que não deveria ter aceitado, em decorrência dos potenciais impactos negativos para a organização. Apesar de ter discutido o assunto com a alta administração da entidade auditada, o executivo chefe de auditoria avaliou que a questão não tinha sido resolvida.
Nessa situação, as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna orientam que o executivo chefe de auditoria deve:
A
alterar o escopo do trabalho de auditoria;
B
comunicar a questão ao conselho (mais alto nível de corpo diretivo da entidade);
C
realizar avaliações adicionais quanto aos riscos a que a entidade está exposta;
D
recomendar um relatório com ressalvas quanto ao risco identificado;
E
sugerir a emissão de um relatório com abstenção de opinião.
Assinale a alternativa que apresenta corretamente a diferença entre auditoria interna e auditoria externa na administração pública.
A
A auditoria interna é realizada por órgãos independentes do órgão público auditado, enquanto a auditoria externa é realizada por órgãos internos ao órgão público auditado.
B
A auditoria interna é realizada por órgãos internos ao órgão público auditado, enquanto a auditoria externa é realizada por órgãos independentes do órgão público auditado.
C
A auditoria interna e a externa têm os mesmos objetivos e são realizadas pelos mesmos órgãos.
D
A auditoria interna tem como objetivo principal a verificação da eficiência e eficácia da gestão pública, enquanto a auditoria externa tem como objetivo principal a identificação de oportunidades de economia de recursos públicos.
E
A auditoria interna tem como objetivo principal a identificação de fraudes, enquanto a auditoria externa tem como objetivo principal a verificação da conformidade com as leis e regulamentos.
Sobre os conceitos da auditoria interna e as obrigações de sua atuação e de seus componentes, assinalar a alternativa CORRETA:
A
Configura-se como uma das obrigações da auditoria interna, enquanto órgão de assessoramento da administração pública, garantir ciência ao gestor, por escrito ou informalmente, do achado de evidências que indiquem a ocorrência de irregularidades nos atos de gestão.
B
Cabe aos auditores internos dos Municípios a implementação de medidas de controle preventivo, além da detecção e da correção dos processos sob sua responsabilidade ou sob a responsabilidade de terceiros, sendo esse procedimento denominado controle posterior de atos.
C
Considerando-se a autonomia de instâncias e a isonomia necessária à melhor condução dos serviços de auditoria, pode-se afirmar que os órgãos que compõem os sistemas de controle interno de cada poder não devem manter relação de apoio ou de trabalho conjunto com o controle externo no exercício, haja vista a distinção de suas missões institucionais.
D
Considerando-se a comunicação como elemento fundamental das auditorias de governo, a equipe encarregada dos trabalhos de controle deve cientificar o gestor caso se depare com quaisquer limitações ou entraves ao acesso da auditoria às informações ou aos documento oficiais, necessários à atividade de controle.
Julgue as sentenças abaixo como VERDADEIRAS ou FALSAS.
(__) No contexto da prevenção e do combate à corrupção, os controles internos exercem um papel crucial na identificação, mitigação e monitoramento de riscos, bem como na promoção da transparência e da responsabilidade na administração pública.
(__) A auditoria interna atua exclusivamente na análise dos registros contábeis e ações de combate à corrupção.
(__) A segregação de funções é uma estratégia importante para prevenir e detectar fraudes e desvios de recursos que envolve a separação de atividades-chave, de forma que nenhuma pessoa tenha controle completo sobre um processo ou transação.
A sequência CORRETA é:
A
F, F, V.
B
F, V, F.
C
V, V, V.
D
V, F, V.
E
V, F, F.
Para garantir sua independência, a auditoria interna deve desconsiderar, no planejamento da execução de seu trabalho, as orientações e as expectativas externadas pela administração.
C
Certo
E
Errado
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