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Questões de Concurso sobre Testes e Procedimentos de Auditoria
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O procedimento de auditoria que analisa os pagamentos e recebimentos ocorridos após o final da data-base das demonstrações contábeis e que é aplicado para apresentar evidências ao auditor de que o cliente auditado não possui problemas em relação à continuidade denomina-se:
A
Testes de Liquidação Subsequente.
B
Circularização.
C
Diligência.
D
Amostragem.
E
Teste Aleatório.
Uma equipe de auditores externos está realizando procedimentos de auditoria em uma determinada organização, nos saldos relacionados às contas do Disponível, mais especificamente na contas de Bancos Conta Movimento. Assinale a alternativa que apresenta o procedimento mais eficaz para confirmar a veracidade dos saldos.
A
Analisar as conciliações bancárias.
B
Analisar os extratos bancários.
C
Aplicar procedimentos de confirmação de saldos junto a terceiros.
D
Analisar o razão analítico das contas e confrontá-lo com os respectivos livros diários.
E
Aplicar procedimentos de revisão analítica, mediante verificação da variação dos saldos nos balancetes mensais.
Sobre os procedimentos de auditoria, assinale a alternativa CORRETA:
A
As normas de auditoria exigem que os auditores assistentes sejam supervisionados.
B
O curso que o candidato de auditoria deverá estar frequentando ou ter concluído é o de Economia.
C
O rodízio elevado de auditores em um mesmo órgão público contribui para aumentar a eficiência do serviço de auditoria.
D
Os auditores devem participar de todas as fases da licitação.
Quanto aos procedimentos de auditoria,
A
a inspeção consiste no exame de processos ou procedimento executados por outros.
B
a observação consiste no exame de registros e documentos, ou o exame físico de um ativo.
C
a reexecução envolve a execução, pelo auditor, independentemente de procedimentos e controles.
D
a indagação é um procedimento que permite ao auditor obter informações com terceiros, não pertencentes à entidade auditada.
E
a confirmação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, dentro ou fora da entidade.
Ano:
2018
Banca:
Objetiva Concursos
Inquérito é um procedimento de auditoria que consiste na formulação de perguntas e obtenção de respostas satisfatórias. Em conformidade com ATTIE são exemplos de procedimentos de auditoria de inquérito:
A
Inquérito sobre a existência de materiais de movimentação morosa ou obsoleto.
B
Exame de depreciação do imobilizado, que afeta o resultado e as depreciações acumuladas.
C
Exame do registro auxiliar de contas a receber/a pagar.
D
Inquérito sobre pagamentos a fornecedores, que afetam contas a pagar e o disponível.
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa.
Exemplos de tais modificações incluem:
1. apagar ou descartar documentação superada.
2. selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho.
3. conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo.
4. testar detalhadamente os pedidos de compra gerados pela entidade.
5. documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
A
São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 5.
B
São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.
C
São corretas apenas as afirmativas 3, 4 e 5.
D
São corretas apenas as afirmativas 1, 2, 3 e 5.
E
São corretas as afirmativas 1, 2, 3, 4 e 5.
Situação hipotética: Um auditor refez os cálculos de uma planilha para a correção monetária de certa dívida municipal e, com o objetivo de averiguar as distorções encontradas, releu alguns documentos a fim de confirmar os termos que poderiam ter afetado os cálculos testados. Assertiva: Nessa situação, conclui-se que foi realizada uma revisão analítica para complementar as conclusões do auditor sobre a conferência do cálculo.
C
Certo
E
Errado
Entre os procedimentos de auditoria inclui-se o exame documental, o qual permite a análise de processos, atos formalizados e documentos avulsos.
C
Certo
E
Errado
Suponha que José é Auditor Fiscal de Santa Catarina e irá realizar uma auditoria contábil-tributária em uma indústria de Joinville.
Verificou na conta contábil Estoque de matérias-primas que a indústria fez uma aquisição de insumos industriais no dia 26 de setembro de 2018, cujo custo contábil foi registrado pelo valor de R$ 830,00.
Por sua vez, verificou no bloco do SPED ICMS-IPI as informações referentes ao Livro de Registro de Entradas do ICMS e IPI, e detectou na aquisição de insumos industriais do dia 26 de setembro de 2018 a seguinte informação: custo de aquisição de R$ 1.200,00; valor da base de cálculo de ICMS de R$ 1.000,00; valor de ICMS a crédito na escrita fiscal de R$ 170,00; valor de IPI a crédito na escrita fiscal de R$ 200,00.
Para finalizar a auditoria José acessou a Nota Fiscal Eletrônica desta compra de insumos e obteve as seguintes informações:
- IPI destacado na nota fiscal: R$ 200,00
- Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00
- ICMS destacado na nota fiscal: R$ 170,00
A empresa é contribuinte do IPI e do ICMS, e está sujeita ao regime de PIS-COFINS cumulativo (sem direito a crédito).
Nesse caso, José, como Auditor Fiscal do ICMS, deve concluir que o recolhimento do ICMS nessa compra
A
está correto, uma vez que o valor contábil registrado na contabilidade na conta de estoque é de R$ 1.000,00 e a base de cálculo do ICMS é de R$ 1.000,00.
B
está correto, tendo em vista que o valor contábil do SPED-ICMS-IPI foi R$ 1.200,00 (Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00), sendo que para fins de registro contábil dos estoques: a conta contábil de IPI a recuperar pela indústria é R$ 200,00; a conta contábil de ICMS a recuperar é R$ 170,00 e a conta contábil de estoques no ativo é R$ 830,00.
C
foi a menor, já que a base de cálculo do ICMS deveria ser R$ 1.200,00, uma vez que o valor contábil registrado na contabilidade é R$ 830,00 e o valor total da Nota Fiscal é R$ 1.200,00.
D
está correto, tendo em vista que o valor contábil do SPED-ICMS-IPI foi R$ 1.200,00 (Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00), sendo que para fins de registro contábil dos estoques: a conta contábil de ICMS a recuperar é R$ 170,00 e a conta contábil estoques no ativo é R$ 1.030,00.
E
foi a maior sobre uma base de cálculo de R$ 1.000,00, uma vez que o valor contábil registrado na contabilidade é apenas R$ 830,00 e a base de cálculo do ICMS deveria ser de R$ 830,00.
Uma equipe de auditoria deparou-se com a necessidade de realizar testes de verificação documental em uma determinada amostra do conjunto total de notas fiscais registradas pela empresa no período sob análise (o que representou, no caso hipotético, cerca de 50 notas fiscais), para fins de emitir opinião sobre a exatidão dos saldos registrados na conta Clientes. Sobre a justificativa de adoção desse procedimento de verificação amostral, assinale a alternativa correta.
A
Devem se aplicar os procedimentos de materialidade e relevância que constam nas NBC-TA e NBC-PA.
B
A auditoria se atém basicamente a contas contábeis mais relevantes do que a conta Clientes.
C
Os testes de auditoria serão melhor cobertos pelo processo de análise de relatórios auxiliares – diário e razão, além da análise dos relatórios gerenciais de vendas.
D
A NBC-TA, em seu capítulo 5.1, determina que o auditor deve certificar-se, com base em testes e devidamente evidenciados, que cobriu minimamente amostra de cerca de 10% do conjunto populacional total da conta sob análise.
E
Os saldos que constituem o ativo podem ser avaliados em uma base inferior de análise comparativamente com os saldos do passivo.
A auditoria das demonstrações contábeis envolve a obtenção e a avaliação de
evidências, por meio de procedimentos de auditoria, para a emissão de uma opinião do auditor sobre
as adequações dessas demonstrações. Sobre os procedimentos de auditoria, é INCORRETO
afirmar:
A
A contagem de caixa é aplicável para as empresas que efetuam as suas vendas a vista e que,
consequentemente, podem ter uma quantia significativa de recursos em caixa, na data do
balanço patrimonial.
B
A avaliação e a classificação são os dois requisitos principais que a auditoria deve analisar nas
contas a receber, e, em caso de evidências de fraude, a existência do ativo deve ser verificada.
C
No teste das depreciações, deve-se verificar se a vida útil, estabelecida para cada classe de
bens, é adequada e está consistente com a conta de depreciação do ano anterior.
D
O teste da conta fornecedor deve ser desenvolvido utilizando-se a lista dos fornecedores a
pagar, organizada por fornecedor e nota fiscal por esse emitida ou por duplicata, na data base
de encerramento do exercício social, conferindo-se a soma dos valores relacionados nessa lista,
com os valores do livro razão contábil.
E
A revisão analítica deve ser efetuada na visita preliminar do auditor à empresa e antes dos
testes nas contas de ativo, de passivo, de receitas e de despesas, de forma a possibilitar ao
auditor o planejamento do serviço de auditoria e a determinação do volume, dos tipos e das
épocas de aplicação dos procedimentos de auditoria.
Ano:
2017
Auditor Independente não pode prestar serviços para um mesmo cliente por prazo superior a cinco anos consecutivos, exigindo-se um intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação. Caso a companhia possua Comitê de Auditoria, constituído nos termos da regulação da CVM, este prazo poderá ser estendido. Utilizando-se dessa prerrogativa, qual seria o procedimento CORRETO a ser adotado pelo auditor independente?
A
O auditor independente deve manter uma equipe, cujos diretores e gerentes possuem registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes do Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
B
A equipe seja formada por profissionais com experiência mínima de 5 anos em auditoria e/ou que possuem curso de mestrado ou pós-graduação em auditoria.
C
O auditor independente deve proceder à rotação do responsável técnico, diretor, gerente e de qualquer outro integrante da equipe de auditoria com função de gerência, em período não superior a 5 anos consecutivos, com intervalo mínimo de 3 anos para seu retorno.
D
Os diretores e os gerentes deverão possuir declaração de entidade governamental, companhia aberta ou empresa reconhecida de grande porte, firmada por seu representante legal, na qual deverão constar todas as informações pertinentes ao vínculo de emprego, atestando terem exercido cargo ou função de auditoria de demonstrações contábeis.
Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação à existência e às condições do estoque mediante:
A
Avaliação da estratégia de compras e escolha de fornecedores pela entidade.
B
Determinação do ponto em que novos pedidos de compra devem ser realizados para evitar que a entidade fique sem estoque.
C
Execução de procedimentos de auditoria nos registros finais de estoque da entidade para determinar se refletem com precisão os resultados reais da contagem de estoque.
D
Avaliação se a quantidade e os montantes em estoque estão em consonância com os concorrentes e comunicar à administração da entidade os casos discrepantes.
E
Análise da oportunidade e conveniência da manutenção de estoques e do processo de armazenagem, determinação do nível de estoque ótimo e comunicar à administração da entidade os casos divergentes.
Quanto a Auditoria Interna, assinale a alternativa que complete corretamente os espaços abaixo:
Os testes ____________visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em______________, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.
A
de observância; efetivo funcionamento.
B
de verificação; conformidade com o normal.
C
do auditor; conformidade com a normal legal.
D
essenciais; efetivo funcionamento
E
ANULADA
A entidade que sua firma está auditando utiliza serviços terceirizados de uma empresa de serviços contábeis. O auditor deverá efetuar alguns procedimentos se a prestadora de serviços não possui ou não forneceu relatório Tipo 1 ou Tipo 2. Com base na situação, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O auditor deve entrar em contato com a prestadora de serviços, por meio da entidade usuária, para obter informações específicas.
II. O auditor deve visitar a prestadora de serviços e executar procedimentos que permitam obter as informações necessárias sobre os controles relevantes da prestadora de serviços.
III. O auditor pode utilizar outro auditor para executar procedimentos que permitam obter as informações necessárias sobre os controles relevantes da prestadora de serviços.
Estão CERTOS os itens:
A
I e II, apenas.
B
II e III, apenas.
C
I e III, apenas.
D
I, II e III.
Ao definir os testes de controles e os testes de detalhes, o auditor deve determinar meios para selecionar itens a serem testados que sejam eficazes para o cumprimento dos procedimentos de auditoria. Com relação a esse assunto, assinale a opção CORRETA.
A
O auditor pode decidir que será mais apropriado examinar toda a população de itens que constituem uma classe de transações ou saldo contábil ou um estrato dentro dessa população. É provável um exame de 100% no caso de testes de controles, contudo, é impraticável para testes de detalhes.
B
O auditor pode decidir selecionar itens específicos de uma população. O exame seletivo de itens específicos de uma classe de transações ou saldo contábil frequentemente é um meio eficiente de obter evidência de auditoria, pois se constitui em amostragem em auditoria.
C
A amostragem em auditoria destina-se a possibilitar conclusões sobre uma parte da população com base no teste de amostragem extraída dela.
D
Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens a serem testados são: (i) seleção de todos os itens (exame de 100%); (ii) seleção de itens específicos; e (iii) amostragem de auditoria.
Assinale a alternativa que define a utilização da
técnica de auditoria chamada de Contagem.
A
Corresponde à taxação do imposto de
renda baseado nos resultados apurados em
balanços.
B
Corresponde à relevância quando determinar
a natureza, oportunidade e extensão dos
procedimentos de auditoria, e quando avaliar
o efeito das distorções sobre os saldos.
C
Corresponde à verificação in loco, a qual
deverá fornecer ao auditor a evidência para a
formação da opinião quanto à existência física
do objeto ou item examinado.
D
Corresponde a denominações e classificação
das contas, e quando determinar a adequação
da apresentação e da divulgação da informação
contábil.
E
Corresponde aos testes substantivos são procedimentos
técnicos adotados pelos auditores
para se certificarem de que as diretrizes, os
manuais, os procedimentos e as instruções de
trabalho, tanto operacionais como contábeis,
estão sendo corretamente cumpridos pelos
executores e administradores da entidade
auditada.
Técnica de auditoria é denominada como um conjunto de
processos e ferramentas operacionais de que se serve o
controle para a obtenção de evidências, as quais devem ser
suficientes, adequadas, relevantes e úteis para conclusão
dos trabalhos. Na auditoria do setor público federal, qual a
técnica que procura a consistência mútua entre diferentes
amostras de evidência?
A
Indagação escrita e oral.
B
Circularização externa.
C
Observação das atividades e condições.
D
Correlações das informações obtidas.
Ano:
2017
Ao compor a equipe de auditoria que executará os trabalhos do exercício corrente, você busca informações acerca do pessoal e acaba sabendo que o gerente escolhido possui ações da empresa objeto da auditoria. Nessa circunstância, você:
A
informa o cliente e abre mão da auditoria.
B
solicita a demissão do gerente.
C
conversa com o gerente e o alerta para o risco, e o mantém na equipe porque, como gerente do trabalho, ele não terá influência sobre as conclusões.
D
substitui o gerente, afastando-o desse trabalho e estabelece medidas internas de limitação de acesso aos papéis de trabalho.
Ano:
2017
Como procedimento de auditoria, você discutiu com a administração a avaliação que fazem de eventual risco de descontinuidade das operações. A administração ressalta que essa avaliação não avança para além do final do exercício subsequente ao objeto de sua auditoria. A análise independente feita pela auditoria não constata a existência de incerteza significativa num horizonte de doze meses. Na emissão do relatório do auditor independente, sobre continuidade, na seção relativa ao parágrafo de ênfase, o auditor:
A
não faz qualquer comentário.
B
comenta, na seção “incerteza significativa relacionada com a continuidade operacional”, que não há risco à continuidade operacional.
C
menciona a nota explicativa da administração que trata do assunto.
D
destaca, em outros assuntos, a visão da administração.
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