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Questões de Concurso sobre Testes e Procedimentos de Auditoria
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Um auditor aplicou um procedimento de auditoria em que avaliou as informações da execução orçamentária das despesas classificadas como “Diárias – Civil”. O procedimento fez a investigação de flutuações e relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviam significativamente dos valores previstos.
Nesse caso, o auditor aplicou o procedimento:
A
Formal.
B
Analítico.
C
Adicional.
D
Sintético.
E
Material.
Em relação aos procedimentos de auditoria, os testes de observância:
A
São um procedimento de auditoria aplicado para constatar a razoabilidade ou não das transações e saldos contábeis registrados.
B
Tem como intuito a verificação da existência de distorções materiais nas demonstrações contábeis.
C
Constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria.
D
São o conjunto de procedimentos de auditoria destinados a confirmar se as funções críticas de controle interno, das quais o auditor dependerá nas fases subsequentes da auditoria, estão sendo efetivamente executadas.
E
Integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria, por intermédio de informações em papel, filmes, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.
A observação consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada:
A
Pelas representações formais da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, para confirmar respostas a indagações verbais.
B
Por escolher determinado curso de ação, e sua capacidade de seguir um curso de ação específico, pode fornecer evidências contrárias ao planejado.
C
Por ser necessário reconsiderar a avaliação inicial da competência, habilidades e objetividade do especialista da administração à medida que a auditoria avança.
D
Ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado.
E
A um indivíduo externo ou organização externa que pode publicar informações adequadas para um grande número de usuários sobre os riscos ou as condições de um setor.
A comparação entre informações relacionadas ao período corrente e informações de natureza similar referentes a períodos anteriores é um exemplo da aplicação do procedimento de revisão analítica.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2022
Banca:
Fundação Carlos Chagas - FCC
Conforme disposto na NBC TI 01,
A
“verificação de registros, documentos e ativos tangíveis” corresponde à “observação” e é procedimento dos testes substantivos.
B
”acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução” corresponde à “observação” e é procedimento dos testes de observância.
C
”obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade” corresponde à “investigação e confirmação” e é procedimento dos testes substantivos.
D
“verificação de registros, documentos e ativos tangíveis” e “acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução” correspondem à “investigação e confirmação” e são procedimentos dos testes de observância.
E
”verificação de registros, documentos e ativos tangíveis”, “acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução” e “obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade” correspondem à “inspeção” e são procedimentos dos testes substantivos.
Ao executar os procedimentos de auditoria na conta de estoques de mercadorias para revenda, o auditor elaborou o seguinte papel de trabalho:
Mercadoria | Quantidade no estoque | Custo de aquisição (Total) | Valor Realizável Líquido (unitário) |
A | 32 unidades | R$4.480,00 | R$125,00 |
B | 44 unidades | R$4.840,00 | R$120,00 |
C | 54 unidades | R$4.860,00 | R$ 90,00 |
Como resultado do trabalho, considerando que a empresa não registrou ajuste algum na conta de estoques de mercadorias para revenda até o momento, o auditor deve:
A
Recomendar um ajuste à crédito no valor de R$ 40,00, referente ao saldo global da conta de estoques de mercadorias para revenda.
B
Recomendar um ajuste à crédito no valor de R$ 90,00, referente ao saldo do estoque da Mercadoria C.
C
Recomendar um ajuste à crédito no valor de R$ 440,00, referente ao saldo do estoque da Mercadoria B.
D
Recomendar um ajuste à débito no valor de R$ 40,00, referente ao saldo global da conta de estoques de mercadorias para revenda.
E
Recomendar um ajuste à crédito no valor de R$ 480,00, referente ao saldo do estoque da Mercadoria A.
Em circunstâncias extremamente raras, quando o auditor considera que uma distorção ou um desvio descobertos na amostra são anomalias, o auditor deve obter um alto grau de certeza de que essa distorção ou esse desvio não sejam representativos da população. Segundo a NBC TA 530, para conseguir esse grau de certeza, o auditor deve
A
reunir com os responsáveis pela governança da empresa, com o objetivo de tomarem uma decisão em conjunto sobre o que fazer para evitar que o desvio não afete o restante da população.
B
coletar no universo de dados disponíveis uma nova amostra que seja livre de desvios e anomalias.
C
selecionar os desvios que provocaram as anomalias e posteriormente exclui-los da amostra, para evitar viés no relatório de auditoria.
D
reunir com todos as pessoas envolvidas no processo de auditoria (responsáveis pela governança, diretores e funcionários com cargos de confiança), para decidirem em conjunto sobre o que fazer para evitar que o desvio não afete o restante da população.
E
executar procedimentos adicionais de auditoria, para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente de que a distorção ou o desvio não afetam o restante da população.
Um auditor recebeu da administração da organização auditada a informação de que determinada conta contábil, cujo saldo é relevante para a situação patrimonial geral da organização, registraria a soma do valor de mil transações com valor médio de R$ 100,00 e desvio padrão de R$ 25,00. Ao selecionar aleatoriamente uma amostra de 10 transações para verificação, o auditor constatou que a média amostral era de R$ 200,00, e as 50 transações selecionadas tinham valores entre R$ 175,00 e R$ 225,00.
Com base nesta situação hipotética, assinale a alternativa que identifica a ação correta a ser tomada pelo auditor.
A
Realizar procedimentos adicionais de auditoria, a fim de confirmar a suspeita de distorção relevante no saldo da conta contábil analisada, o que poderia comprometer a interpretação da situação patrimonial da organização.
B
Confiar na informação recebida pela administração da organização, a quem cabe a responsabilidade pela elaboração das demonstrações, descartando como anomalia o resultado do experimento.
C
Elaborar parecer adverso às demonstrações financeiras da organização, em razão da irregularidade identificada no saldo da conta contábil analisada.
D
Reduzir o tamanho da amostra coletada, uma vez que este pode ter sido o motivo da distorção identificada em relação à informação recebida da administração da organização auditada.
E
Elaborar parecer sem restrição em relação a esta conta contábil, considerando que o resultado do experimento realizado na amostra, é compatível estatisticamente com a informação recebida pelo auditor.
O procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na detecção ou prevenção de distorções relevantes no nível de afirmações é denominado teste de
A
detecção.
B
prevenção.
C
distorções.
D
aderência.
E
detalhes.
Ao comparar dados financeiros e não financeiros que possam guardar correlação plausível entre si (por exemplo, despesas executadas com pessoal e encargos, comparadas com alterações na média do número de servidores), o auditor utiliza uma técnica denominada revisão analítica ou procedimentos analíticos.
C
Certo
E
Errado
Os procedimentos periciais contábeis visam a fundamentar as conclusões emitidas nos documentos próprios pelo perito contábil ou pelo assistente técnico. As normas brasileiras relativas à perícia contábil (NBC TP 01 – (R1)) estabelecem formalmente a definição desses procedimentos periciais. Analise as definições a seguir e assinale V, se verdadeiras, ou F, se falsas.
( ) Arbitramento é a determinação de valores, quantidades ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico.
( ) Avaliação é o ato de qualificação e quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações.
( ) Exame é a verificação dos elementos probantes juntados aos autos e o confronto com as premissas estabelecidas.
( ) Investigação é a pesquisa que busca constatar o que está oculto por quaisquer circunstâncias.
( ) Mensuração é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A
F – F – V – F – V.
B
F – V – F – V – F.
C
V – F – F – V – F.
D
V – F – V – F – V.
E
V – V – F – V – F.
Os procedimentos de auditoria são um conjunto de técnicas executadas pelo auditor para colher evidências sobre o objeto auditado. Os procedimentos são definidos pelo auditor de acordo com as características do objeto ou transação.
Nos casos em que é preciso confirmar e examinar valores relativos a dinheiro em conta-corrente bancária e a despesa com folha de pagamento, os procedimentos de auditoria adotados são, respectivamente:
A
circularização e revisão analítica;
B
circularização e inspeção de documentos;
C
correlação de informações e revisão analítica;
D
conferência de cálculos e correlação de informações;
E
inspeção de documentos e conferência de cálculos.
No tocante à Norma Brasileira de Contabilidade NBC TI 01, os testes de observância na auditoria interna visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
Nesse caso, não deve ser adotado o procedimento de
A
inspeção.
B
observação.
C
investigação.
D
abrangência.
Segundo as normas de auditoria, ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre as distorções que são consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a base para determinar
A
a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco.
B
a extensão ou não do exame de transações subsequentes ocorridas após o encerramento do exercício social sob exame do auditor.
C
que tipo de representação formal que a administração da entidade sob exame submeterá ao auditor.
D
quais os componentes das demonstrações financeiras serão submetidas à preparação da confirmação externa de saldos e transações.
E
se os componentes das demonstrações financeiras fornecem informações importantes e de valor para os usuários delas.
De acordo com ATTIE, sobre os procedimentos de auditoria, assinalar a alternativa CORRETA:
A
Investigação é o acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
B
Observação é o exame de registros, documentos e ativos tangíveis.
C
Investigação e confirmação é a obtenção de informações junto a pessoas e entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade.
D
Procedimentos de auditoria não devem abranger os testes de observância e os testes substantivos.
Se a empresa tivesse recebido todos os valores correspondentes às notas fiscais por meio do banco ou do caixa, o total de recebimentos, até o dia 15/1/2021, corresponderia a R$ 12.210.
C
Certo
E
Errado
Celso, analista de controle externo de determinado tribunal de contas, durante a execução de autoria, realizou, junto a fontes externas, a verificação da fidedignidade das informações obtidas internamente do órgão auditado. Com base nessas informações, é correto afirmar que o procedimento de auditoria utilizado foi o de exame documental.
C
Certo
E
Errado
O procedimento de auditoria que consiste na investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos é denominado:
A
Inspeção.
B
Observação.
C
Confirmação.
D
Procedimentos analiticos.
E
Cálculo.
Ano:
2021
Prova:
SELECON - EMGEPRON - Analista de Projetos Navais - Área: Contador - Auditoria - 2021
No que diz respeito à aplicação de procedimentos de auditoria, a NBC TA 330 (R1) dispõe sobre a resposta do auditor aos riscos avaliados. Conforme dispõe a referida norma, os procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações, denominam-se:
A
procedimentos substantivos
B
testes de controle
C
testes de detalhes
D
análises de confiabilidade
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