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Questões de Concurso sobre Procedimentos Analíticos Substantivos
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Considere a tabela a seguir.
2021 | Jan/Fev | Mar/Abr | Mai/Jun | Jul/Ago | Set/Out | Nov/Dez |
Quantidade veículos | 6 | 6 | 6 | 7 | 7 | 7 |
Preço médio do litro da gasolina | R$ 4,56 | R$ 5,44 | R$ 5,83 | R$ 6,06 | R$ 6,36 | R$ 6,63 |
Evolução do preço | 100% | 119% | 107% | 104% | 105% | 104% |
Despesa com combustível (gasolina) | R$6.840,00 | R$8.460,00 | R$8.945,00 | R$10.405,00 | R$11.130,00 | R$11.800,00 |
Evolução da despesa | 100% | 124% | 106% | 116% | 107% | 106% |
É correto afirmar que o procedimento de auditoria correto para examinar a despesa com combustível (gasolina) é o(a)
A
recálculo.
B
reexecução.
C
confirmação externa.
D
procedimento analítico.
E
observação.
Ano:
2021
Prova:
SELECON - EMGEPRON - Analista de Projetos Navais - Área: Contador - Auditoria - 2021
Na execução do trabalho de auditoria, o auditor pode incluir a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Trata-se dos procedimentos de auditoria, definidos na NBC TA 500, denominados:
A
observação
B
recálculos
C
procedimentos analíticos
D
inspeções
Com relação aos Procedimentos Analíticos, regulados pela NBC TA 520, assinale a alternativa INCORRETA.
A
O termo procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
B
Quando planejar e executar procedimentos analíticos substantivos, o auditor deve determinar o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados que seja aceitável sem exame adicional.
C
Se os procedimentos analíticos executados de acordo com essa Norma identificam flutuações ou relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio da aplicação de outros procedimentos de auditoria conforme necessário nas circunstâncias.
D
Ao avaliar se os dados são confiáveis para a elaboração de procedimentos analíticos, é relevante considerar a fonte das informações. Via de regra, as informações são mais confiáveis quando são obtidas de fontes internas da entidade.
E
Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
As conclusões obtidas dos resultados dos ____________ definidos e executados de acordo com o item 6 têm a finalidade de corroborar as conclusões formadas durante a auditoria de componentes ou elementos individuais das demonstrações contábeis.
A alternativa que complete o texto corretamente é:
A
testes diretos
B
procedimentos sintéticos
C
procedimentos analíticos
D
programas de análise
E
exames documentais
Ano:
2021
Com relação aos procedimentos substantivos em resposta aos riscos significativos, analise as afirmações a seguir e assinale a opção CORRETA.
A
Os testes de controles são executados para cobertura de um risco significativo identificado de distorção relevante no nível de afirmações. Desde que comprovado que estes controles são efetivos, não é necessário realizar procedimentos substantivos.
B
O auditor, ao determinar a necessidade de procedimentos substantivos para abordar um risco significativo, está obrigado a realizar somente testes de detalhes.
C
O auditor, ao determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, deve executar procedimentos substantivos que respondam especificamente a esse risco.
D
A abordagem a um risco significativo consiste em procedimentos substantivos, que devem incluir testes de detalhes e de controles.
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e avaliação da evidência de auditoria. Os procedimentos de auditoria para obter evidência de auditoria podem incluir a inspeção, a observação, a confirmação externa, o recálculo, a reexecução e os procedimentos analíticos, muitas vezes em combinação, além da indagação.
A respeito dos conhecimentos sobre procedimentos de auditoria, é correto afirmar que:
A
A confirmação externa consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros.
B
A reexecução consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros e o estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
C
Os procedimentos analíticos envolvem a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
D
A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de ativo.
E
A observação consiste na investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
Antes de formar uma conclusão geral sobre a despesa de pessoal, um auditor decidiu dividir a despesa de pessoal do ano pela quantidade média de funcionários ao longo do ano e comparar a média salarial obtida com a observada no ano anterior, para verificar se o aumento no salário médio foi compatível com o acordo coletivo de trabalho.
Considerando a situação hipotética apresentada, assinale a opção que nomeia corretamente o tipo de teste realizado pelo auditor.
A
confirmação externa
B
observação
C
inspeção
D
recálculo
E
procedimento analítico
Ano:
2021
Acerca das disposições da norma sobre procedimentos analíticos, quando se planejam e quando se executam procedimentos analíticos substantivos, isoladamente ou em combinação com testes de detalhes, tais como procedimentos substantivos,
A
o auditor não está em condições de avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a sua expectativa em relação a valores registrados ou índices, nem pode levar em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados.
B
é vedado ao auditor desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices, e avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes.
C
o auditor não pode determinar que o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados seja aceitável sem exame adicional, conforme requerido pela norma.
D
o auditor deve determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para determinadas afirmações, levando em consideração os riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para essas afirmações.
Antes da identificação e avaliação do auditor, sobre os riscos de distorções relevantes, o planejamento inclui a necessidade de considerar:
-
I. Os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de riscos.
II. A determinação da materialidade.
III. A aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
-
Estão CORRETOS:
A
Somente os itens I e II.
B
Somente os itens I e III.
C
Somente os itens II e III.
D
Todos os itens.
Ano:
2020
Prova:
FUNDATEC - Prefeitura - Auditor Fiscal da Receita Municipal - 2020
Entre os procedimentos de auditoria mais importantes para obtenção de evidência de auditoria estão aqueles que consistem em avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Esses procedimentos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados. Como as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TA 500 (R1)) denominam esses procedimentos?
A
Confirmação externa.
B
Observação.
C
Procedimentos analíticos.
D
Procedimentos de inspeção.
E
Testes de controle.
Conforme disposto no Manual de Orientações Técnicas das Atividades de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal (IN/SFC/03/2017), o estudo das relações entre informações financeiras e não financeiras é exemplo da técnica de auditoria denominada de
A
procedimentos analíticos.
B
observação.
C
benchmarking.
D
análise documental.
Os procedimentos de auditoria que compreendem determinações de variações e de relações entre dados financeiros e não financeiros são denominados procedimentos
A
de observação.
B
de inspeção.
C
analíticos.
D
sintéticos.
E
de recálculo.
Ano:
2018
O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão se baseiam e respondem aos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações. Assinale a opção CORRETA.
A
Os procedimentos substantivos isoladamente fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente no nível de afirmações.
B
A avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações pelo auditor inclui a expectativa de que os controles não estão operando efetivamente (isto é, o auditor não precisa confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de revisão analítica).
C
Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve, se o cliente mantiver uma atividade de administração de riscos operacionais, avaliar o processo implantado e os riscos identificados, de modo a poder planejar seu trabalho com base em riscos, considerando aqueles mais relevantes.
D
No caso de entidade de pequeno porte, pode não haver muitas atividades de controle possíveis de identificação pelo auditor, ou cuja extensão de sua documentação pode ser limitada. Nesses casos, a aplicação de procedimentos substantivos pode ser mais eficaz.
Procedimentos analíticos compreendem avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, bem como o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
Com relação a esses procedimentos, assinale a alternativa CORRETA.
A
A decisão sobre quais procedimentos de auditoria aplicar, incluindo a decisão sobre a utilização de procedimentos analíticos substantivos, baseia-se nas normas contábeis vigentes sobre a eficácia e a eficiência esperadas dos procedimentos de auditoria disponíveis para reduzir o risco de auditoria no nível de afirmações a um nível aceitavelmente baixo.
B
O auditor pode indagar a administração sobre a disponibilidade e confiabilidade das informações necessárias para aplicar procedimentos analíticos substantivos e sobre os resultados de quaisquer procedimentos analíticos realizados pela entidade. Entretanto, o auditor não deve fazer uso dos dados analíticos elaborados pela administração, pois podem não ter sido adequadamente elaborados.
C
Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo. A aplicação de procedimentos analíticos planejados baseia-se na expectativa de que existem relações entre os dados e que as relações continuam na ausência de condições conhecidas que indiquem o contrário.
D
A determinação da adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos não pode ser influenciada pela natureza da afirmação e pela avaliação do auditor sobre o risco de distorção relevante. Procedimentos analíticos substantivos específicos também não podem ser considerados adequados quando são realizados testes de detalhes para a mesma afirmação.
Ano:
2018
No caso de entidade de pequeno porte, pode não haver muitas atividades de controle possíveis de identificação pelo auditor, ou cuja extensão de sua documentação pode ser limitada. Nesses casos, a aplicação de procedimentos substantivos pode ser mais eficaz.
A
O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando: (i) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos; (ii) o nível de competência da função de auditoria interna; e (iii) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.
B
O auditor independente deve usar o trabalho da auditoria interna independentemente da sua posição hierárquica na organização e de suas políticas e procedimentos.
C
O auditor independente, ao utilizar o trabalho da auditoria interna, reduz a extensão dos procedimentos de auditoria a serem por ele executados, pois compartilha a responsabilidade sobre a estratégia global de auditoria.
D
No Brasil, por força de lei e regulamento, é proibida a utilização pelo auditor independente do trabalho da auditoria interna ou utilização de assistência direta de auditores internos.
Analise as afirmativas a seguir, relativas aos procedimentos analíticos, apontando se são falsas (F) ou verdadeiras (V).
i. A eficácia operacional dos controles proporciona maior segurança na confiabilidade das informações e, portanto, nos resultados dos procedimentos substantivos analíticos.
ii. Quando planejar o trabalho, o auditor deve determinar o valor de diferença aceitável entre os valores registrados e valores esperados sem que seja necessário exame adicional.
iii. Caso o auditor identifique flutuações ou relações inconsistentes com outras informações relevantes ou, ainda, que diferem dos valores esperados de forma significativa, deve indagar à administração e obter evidência de auditoria apropriada e relevante para as referidas respostas.
iv. A combinação de procedimentos substantivos e procedimentos substantivos analíticos deve ser aplicada somente quando o auditor identificar um nível de risco aceitavelmente baixo.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
A
V, F, F, V
B
V, V, V, F
C
F, V, V, F
D
F, F, F, V
Procedimento analítico significa avaliações de informações
contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre
dados financeiros e não financeiros. A determinação da
adequação de procedimentos analíticos substantivos
específicos é influenciada pela natureza da afirmação e pela
avaliação do auditor sobre o risco de
A
auditoria independente.
B
informação enviesada.
C
distorção relevante.
D
fraude contábil.
Ano:
2016
De acordo com a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos, quando planejamento e execução dos procedimentos analíticos substantivos, isoladamente ou em combinação com testes de detalhes, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O auditor deve determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para determinadas afirmações, levando em consideração os riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para essas afirmações.
II. O auditor deve avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa do auditor em relação a valores registrados ou índices, levando em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados.
III. O auditor deve desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices e avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes.
IV. O auditor deve determinar que o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados deve ser investigado e comparado com o nível de materialidade calculado. À medida que aumenta o risco avaliado aumenta o valor da diferença considerada aceitável sem investigação adicional para se alcançar o nível desejado de evidência persuasiva.
Estão CERTOS os itens:
A
I, II e III, apenas.
B
I, II e IV, apenas.
C
II, III e IV, apenas.
D
I, II, III e IV.
Constatada a existência como disponibilidade em mãos do Banco XYZ, de cheque datado de 27 de novembro de 20X5, emitido contra o Banco JKL pela correntista Comercial XXXX (considerada ex-devedora de operação de crédito, na modalidade “crédito rotativo em conta corrente”), no valor de R$90 mil, com as observações no verso: “depositar para liquidação de saldo devedor em conta corrente” e “devolvido duas vezes por insuficiência de fundos”. Este valor compunha o saldo contábil da respectiva conta patrimonial.
A
Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.
Procedimento de auditoria: inspeção.
Ajustes recomendados: (i) crédito de Caixa e débito de Operações de Crédito pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito de Operações de Crédito para crédito em adequada Conta de Resultados e (iii) o valor apurado sobre o valor devido, segundo o percentual correspondente ao nível de atraso, a crédito de Provisão para Operações e Crédito, tendo como contrapartida débito em adequada conta de resultados.
B
Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.
Procedimento de auditoria: observação.
Ajustes recomendados: (i) crédito de Caixa e débito de Outros Créditos pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito de Outros Créditos para crédito em adequada Conta de Resultados.
C
Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - bancos.
Procedimento de auditoria: reexecução.
Ajustes recomendados: crédito de Depósitos à Vista para débito em Operações de Crédito pelo valor indicado.
D
Conta ou área da demonstração contábil auditada: disponibilidade - caixa.
Procedimento de auditoria: confirmação externa.
Ajustes recomendados: (i) crédito em Depósitos à Vista para débito em Operações de Crédito pelo valor indicado, (ii) acrescido do valor de encargos do período em atraso, também a débito em Operações de Crédito; (iii) o valor apurado sobre o valor devido, segundo o percentual correspondente ao nível de atraso, de acordo com a norma do BCB, a crédito de Provisão para Operações de Crédito, tendo como contrapartida débito em adequada conta de resultados.
A respeito dos procedimentos preliminares de auditoria relacionados à identificação e avaliação de riscos, assinale a opção correta.
A
Todas as informações obtidas pelo auditor em auditorias prévias na mesma entidade auditada terão de ser consideradas na avaliação de riscos.
B
No exame dos riscos decorrentes do uso da tecnologia de informação, cabe exclusivamente ao auditor a tarefa de verificar a fidedignidade dos relatórios eletrônicos que forem gerados.
C
As conclusões e os pareceres da auditoria interna a respeito das demonstrações contábeis são considerados irrelevantes para o auditor independente.
D
Os riscos de negócio devem constituir declarações da administração, explícitas ou não, incorporadas às demonstrações contábeis.
E
Procedimentos analíticos de avaliação de riscos incluem a análise de informações como, por exemplo, a relação entre compras e volume de produtos em estoque.
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