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Apurado que o saldo de R$500.000.000,00 (quinhentos milhões...
CONSIDERE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE NÚMEROS 6 a 9.
O Banco XYZ registrava um lucro antes do IR/CSLL e Participações de R$2.200.000.000,00 (dois bilhões e duzentos milhões de reais) no exercício findo em 31-12-2016; os saldos dos principais agrupamentos e de algumas contas do Balancete Geral (modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço) da referida data, são os seguintes:
EM MILHÕES DE REAIS
ATIVO TOTAL | 101.000 | ||
CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO | 91.000 | ||
TVMs e Instrumentos financeiros derivativos | 31.000 | ||
Relações Interfinanceiras | 8.000 | ||
Operações de Crédito | 44.000 | ||
Outros Créditos | 7.000 | ||
Outros Valores e Bens | 1.000 | ||
PERMANENTE | 10.000 | ||
Investimentos | 5.000 | ||
Imobilizado de Uso | 1.000 | ||
Diferido | 100 | ||
Intangível | 3.900 | ||
PASSIVO E REF | 90.000 | ||
CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO | 89.000 | ||
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS | 1.000 | ||
PATRIMÔNIO LÍQUIDO | 9.000 | ||
CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS | 10.000 | ||
CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS | 7.800 | ||
APURAÇÃO DE RESULTADOS (IR/CSLL e Participações) | 200 | ||
TOTAIS | 109.000 | 109.000 |
Seguem as condições a serem obrigatoriamente consideradas:
- A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco.
- A materialidade de planejamento foi determinada em 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL e participações.
- A materialidade de execução foi determinada em 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento.
- Eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento.
Nas questões de números 6 a 8 são descritos eventos ocorridos e apurados durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo:
- Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria.
- Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) é (são) o(s) mais adequado(s) para a execução da auditoria, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada (“procedimentos analíticos” e “indagação” não são considerados nas opções das questões, pois são utilizados praticamente em todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas em geral).
- Qual(is) o(s) ajuste(s) a ser(em) recomendado(s) para a administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida.
Apurado que o saldo de R$500.000.000,00 (quinhentos milhões de reais) relativo à “Compra de Folhas de Pagamentos” de prefeituras, registrado no ativo do Banco, deve ser ajustado, uma vez apurada perda de expectativa de 5% (cinco por cento) deste montante, através de teste de imparment procedido.
A
Conta ou área da demonstração contábil auditada: intangível.
Procedimento de Auditoria: recálculo.
Ajustes recomendados: crédito em adequada conta de Intangível, tendo como contrapartida o débito em adequada conta de Resultados.
B
Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros investimentos.
Procedimentos de Auditoria: observação.
Ajustes recomendados: crédito em adequada conta de Investimentos e débito em adequada conta de Resultados.
C
Conta ou área da demonstração contábil auditada: participações avaliadas pelo MEP.
Procedimentos de Auditoria: recálculo.
Ajustes recomendados: crédito em Investimentos em Coligadas e Controladas no País, tendo como contrapartida débito em conta adequada de Resultados.
D
Conta ou área da demonstração contábil auditada: diferido.
Procedimentos de Auditoria: confirmação externa.
Ajustes recomendados: crédito em Diferido tendo como contrapartida débito em adequada conta do Patrimônio Líquido.