Questões de Concurso sobre Depreciação e Impairment

Uma autarquia municipal possui em seu ativo imobilizado uma máquina adquirida por R$ 500.000,00. A depreciação atual totaliza R$ 200.000,00. Devido a mudanças tecnológicas, a autarquia realizou o teste de recuperabilidade e apurou as seguintes informações:

• Valor de venda – R$ 260.000,00.

• Custos da venda – R$ 10.000,00.

• Valor em uso – R$ 280.000,00.

Com base nas informações citadas e nas normas de contabilidade aplicadas ao setor público, o valor da perda por impairment a ser reconhecido, no resultado do período, é de

A adoção dos Procedimentos Contábeis Patrimoniais (PCP) pelo setor público, conforme orientado pelo MCASP, exige que os ativos sejam mensurados e avaliados de forma a refletir seu potencial de serviços. A depreciação, a reavaliação e a redução ao valor recuperável (impairment) são ajustes fundamentais nesse processo.

Assim, analise as afirmativas a seguir.

I. A redução ao valor recuperável (impairment) deve ser testada quando houver indicação de que um ativo possa ter desvalorizado, e a perda reconhecida (diferença entre valor contábil e valor recuperável) deve ser registrada imediatamente no resultado do período como uma Variação Patrimonial Diminutiva (VPD).

II. A reavaliação de ativos é vedada no setor público, devendo todos os ativos permanecer registrados ao custo histórico corrigido, conforme princípio da prudência estabelecido no MCASP, para evitar superestimação do patrimônio.

III. A depreciação de um ativo não cessa quando ele se torna ocioso ou é retirado temporariamente de uso, a menos que o ativo esteja totalmente depreciado ou classificado como mantido para venda.

Está correto o que se afirma em:

Em 2024, a CODERN apresentou as seguintes operações:

• lucro antes dos impostos sobre a renda (LAIR/CSLL): R$ 66.400;

• depreciação: R$ 3.000;

• multas ambientais (não dedutíveis): R$ 10.000;

• perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa (PECLD): R$ 15.000;

• provisões (dedutíveis apenas em exercícios futuros): R$ 5.000; • despesas com marketing: R$ 50.000.

Informações adicionais:

• alíquota de impostos sobre o lucro: 34% (já incluído adicional);

• depreciação para fins fiscais limitada a R$ 2.000/ano;

• multas ambientais não são dedutíveis para efeito de IRPJ/CSLL;

• provisões constituídas em 2024 somente gerarão dedução em exercícios futuros.

Assinale a alternativa que apresenta o valor do imposto corrente e do imposto diferido, respectivamente, apurados pelo contador da CODERN.

Em 01/01/2024, uma empresa adquiriu uma máquina industrial pelo valor de R$ 600.000,00. A vida útil estimada da máquina é de 8 anos, utilizando o método de depreciação linear, e seu valor residual é de R$ 40.000,00.

No final do ano, a empresa realizou testes de redução ao valor recuperável (impairment), conforme a NBC TG 01 (R4) – Redução ao Valor Recuperável de Ativos.

As informações apuradas no teste de impairment em 31/12/2024 foram:

• Valor em uso: R$ 520.000,00

• Valor justo líquido de despesas de venda: R$ 510.000,00

No mesmo dia (31/12/2024), a empresa vendeu a máquina por R$ 530.000,00.

Com base nos critérios de mensuração de ativos e passivos, depreciação e impairment, assinale a alternativa que indica o resultado da venda do equipamento em 31/12/2024.

Assinale a única operação que NÃO corresponde a uma despesa sob o ponto de vista orçamentário:

Em 31 de dezembro de 2022, uma empresa possuía um equipamento (registrado como ativo imobilizado) com valor contábil de R$ 26.000.000,00 e depreciação acumulada de R$ 12.000.000,00. O equipamento tem vida útil total de quatro anos, com um valor residual de R$ 2.000.000,00. As informações a seguir referem-se a esse equipamento.

• A política de depreciação reflete o método linear.

• O valor em uso desse ativo, em 31 de dezembro de 2022, é de R$ 11.000.000,00.

• O valor de venda desse ativo, em 31 de dezembro de 2022, é de R$ 9.000.000,00.

• A vida útil remanescente do ativo, após 31 de dezembro de 2022, é de dois anos.

Considerando-se as informações apresentadas, o valor

O governo federal adquiriu uma máquina para extração de pedras, que deveriam ser usadas na pavimentação de rodovias. O valor gasto na compra da referida máquina foi de R$ 800.000,00, realizada em 02/02/2018. Para colocá-la em funcionamento, gastou mais R$ 120.000,00 na montagem e R$ 30.000,00 de frete. A vida útil da máquina foi estimada em 10 anos. Também, definiu R$ 80.000,00 como valor residual. A máquina entrou em funcionamento em 30/03/2018. Após 2 anos de uso, o governo decidiu descontinuar o empreendimento, repassando para a iniciativa privada a concessão para a exploração da mina. À empresa vencedora da licitação, vendeu a máquina por R$ 700.000,00.

Sem considerar a incidência de tributos nas transações descritas, pode-se afirmar que o resultado da venda da máquina obtido pelo governo foi um(a)

Se o valor justo líquido das despesas de venda de um ativo imobilizado for maior que o seu valor em uso, porém menor que o seu valor contábil, o ativo será objeto de redução ao valor

No caso da depreciação de um ativo de infraestrutura, recomenda-se que seja depreciado separadamente cada componente de um item que tenha custo significativo em relação ao custo total do item.

O valor correspondente à despesa de depreciação dos computadores é uma variação patrimonial diminutiva.

Qual a melhor definição de Depreciação?

As NBC T 16.9 – Depreciação, Amortização e Exaustão enumeram diversos concei tos relacionados com os aspectos apresentados na norma citada. Dentre eles, um evidencia: “o valor original de um ativo deduzido do seu valor residual”. Esse conceito é denominado:

O valor contábil do ativo imobilizado constante do balanço patrimonial do final do exercício de 2019 será inferior a R$ 1,2 milhão.

Assinale a alternativa que apresenta uma afirmação correta acerca de depreciação de bens móveis.

Não estão sujeitos ao regime de depreciação, EXCETO

Considere as seguintes afirmativas sobre depreciação, amortização e exaustação de bens no setor público.

I - A depreciação e a amortização cessam quando o ativo torna-se obsoleto ou é retirado temporariamente de operação.

II - O valor depreciado, amortizado ou exaurido, apurado mensalmente, deve ser reconhecido nas contas de resultado do exercício.

III - O valor residual e a vida útil econômica de um ativo devem ser revisados, pelo menos, no final de cada exercício. Quando as expectativas diferirem das estimativas anteriores, as alterações devem ser efetuadas.

IV - A depreciação, a amortização ou a exaustão de um ativo começa quando o item estiver em condições de uso.

Conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público, está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s):

De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público, como se denomina o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo, quando esse for inferior ao valor líquido contábil?

Após o reconhecimento de perdas por redução ao valor recuperável, o MCASP (2014) recomenda que a entidade deve avaliar na data de encerramento das demonstrações contábeis se há alguma indicação de que alguma perda reconhecida em anos anteriores deva ser revertida. Essa avaliação deve basear-se em fontes externas e internas de informação.

São exemplos de fontes indicativas da reversão de perdas por redução ao valor recuperável: