Questão Q1857572 - Auditoria

Question

UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22. O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ. Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159 TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838 Livres ______________________________________________________12.476 Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694	Outros ______________________________________________________ 2.648 Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448 Operações de Crédito______________________________________________ 27.229 Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919 Financiamentos_______________________________________________ 6.927 Outros_______________________________________________________ 2.236 Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853) Outros Ativos_______________________________________________________7.564 PERMANENTE_____________________________________________________________1.270 Investimentos________________________________________________________ 949 Imobilizado de Uso ____________________________________________________271 Diferido __________________________________________________________ ____13 Intangível _____________________________________________________________37 PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226 CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211 Depósitos __________________________________________________________________36.323 Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681 Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885 Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557Outros passivos ______________________________________________8.765 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671 Capital Social ______________________________________________4.250 Reservas __________________________________________________1.453 Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32) CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295 Receitas Operacionais _____________________________________6.286 Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9 CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621 Despesas Operacionais _______________________5.616 Despesas Não Operacionais ______________________ 5 APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142 Imposto de Renda e CS _________________________75 Participação nos Lucros ________________________ 67 TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192	- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas. - A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco. - A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento. Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas. Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo: 1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria? 2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada? 3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida. UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE 18 A 22. O Banco XYZ obteve um lucro de R$532 milhões no exercício findo em 31 de dezembro de 20X5. Segue abaixo a Demonstração Financeira do Banco XYZ. Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31-12-2015, modelo BCB CADOC 4010 (pré-balanço), do Banco XYZ:ATIVO TOTAL___________________________________________________________ _63.429 CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO_______________________________ 62.159 TVM e Instrumentos financeiros derivativos ___________________________19.838 	Livres ______________________________________________________12.476 	Vinculados a Operações Compromissadas ________________________4.694	Outros ______________________________________________________ 2.648 Relações Interfinanceiras ___________________________________________ 7.448 Operações de Crédito______________________________________________ 27.229 	Empréstimos e Títulos descontados_____________________________19.919 	Financiamentos_______________________________________________ 6.927 	Outros_______________________________________________________ 2.236 Provisão para Operações de Crédito (-)________________________________ (1.853) Outros Ativos_______________________________________________________7.564 PERMANENTE_____________________________________________________________1.270 Investimentos________________________________________________________ 949 Imobilizado de Uso ____________________________________________________271 Diferido __________________________________________________________ ____13 Intangível _____________________________________________________________37 PASSIVO E REF ______________________________________________________________ 57.226 CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO ____________________________________________57.211 Depósitos __________________________________________________________________36.323 Obrigações por operações compromissadas ______________________________________4.681 Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. _______________________________________2.885 Operações por Empréstimos e Repasses _____________________________________ ____4.557Outros passivos ______________________________________________8.765 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS ______________________________15 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ________________________________________________5.671 	Capital Social ______________________________________________4.250 	Reservas __________________________________________________1.453 	Ajuste Vlr. Mercado TVM e Instr Financ Derivativos ________________ (32) 	CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS __________________________________6.295 	Receitas Operacionais _____________________________________6.286 	Receitas Não Operacionais ____________________________________ 9 	CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS ____________________5.621 	Despesas Operacionais _______________________5.616 	Despesas Não Operacionais ______________________ 5 	APURAÇÃO DE RESULTADOS _______________________________142 	Imposto de Renda e CS _________________________75 	Participação nos Lucros ________________________ 67 	TOTAIS ______________________ 69.192 _______69.192	- As contas do Sistema de Compensação não são consideradas. - A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria, e preparou uma cédula de proposta de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco. - A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% (cinco por cento) do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% (cinquenta por cento) da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% (dez por cento) dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento. Considerando que “procedimentos analíticos” e “indagação” são utilizados comumente em praticamente todas as áreas ou contas das demonstrações contábeis auditadas, não serão exigidas nas alternativas das questões propostas. Nas questões de nº 18 a 22 são descritos eventos ocorridos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Assinale, em cada caso, qual a opção mais adequada para responder às três indagações abaixo: 1. Quais as contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria? 2. Qual(is) procedimento(s) de auditoria básico(s) são os mais adequados para execução do auditor, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada? 3. Qual o ajuste a ser recomendado para a Administração e/ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida. Considerando que os investimentos relevantes (empresas coligadas/controladas) são auditados pelo mesmo auditor das demonstrações contábeis do controlador, foi constatada impropriedade de valor relevante nas demonstrações contábeis de banco de investimentos controlado pelo banco auditado. O banco de investimento controlado prestou fiança junto a outro banco para a empresa Industrial WWW, no valor de R$100.000 mil, com garantia de aval dos controladores. Como a companhia avalizada foi considerada insolvente por envolvimento em rumoroso caso de corrupção, não honrando o compromisso correspondente, o banco de investimento controlado foi obrigado a honrá-lo. Em razão disso, registrou no seu ativo, na subconta Industrial WWW, da conta diversos créditos, do agrupamento outros créditos e não considerou a provisão para créditos de liquidação duvidosa. A participação no banco de investimento é de 90% do seu capital total. O patrimônio líquido do banco controlado, apurado em 31.12.20X5, constou registrado por R$400.000 mil (era de R$300.000 mil em 30.06.20X5) e o Investimento está registrado no Banco XYZ por R$360.000 mil (R$270.000 mil em 30.06.X5).

Gran Questões · Accepted Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: participações avaliadas pelo MEP

Procedimentos de Auditoria: recálculo

Ajustes recomendados: Crédito em Investimentos em Coligadas e Controladas no País, Banco de Investimento XYZ S/A, tendo como contrapartida débito em conta adequada de Resultados, no valor de R$90.000 mil.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros investimentos.

Procedimento de Auditoria: inspeção.

Ajustes recomendados: Crédito em Diversos, de Outros Créditos, tendo como contrapartida débito em adequada conta de Operações de Crédito, no valor de R$100.000 mil.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: outros investimentos.

Procedimento de Auditoria: inspeção.

Ajustes recomendados: Crédito em Diversos, de Outros Créditos, tendo como contrapartida débito em adequada conta de Operações de Crédito, no valor de R$100.000 mil.

Gran Questões · Answer

Conta ou área da demonstração contábil auditada: participações avaliadas pelo MEP.

Procedimentos de Auditoria: confirmação externa.

Ajustes recomendados: Crédito em Investimentos em Coligadas e Controladas no País, Banco de Investimento XYZ S/A, tendo como contrapartida débito em adequada conta do Patrimônio Líquido, no valor de R$100.000 mil.

Considerando que os investimentos relevantes (empresas...