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Questões de Concurso sobre Ameaças à Independência
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O nível e a natureza dos contratos de honorários cobrados dos clientes de auditoria podem criar ameaça à independência do auditor, o qual deve identificar, avaliar e tratar essa ameaças.
A respeito do tema, no que se refere à definição dos honorários, avalie as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa.
( ) Quando o cliente de auditoria é entidade de interesse público, as partes interessadas têm expectativas mais altas em relação à independência da firma, de modo que a divulgação de informações relacionadas com honorários pode servir para melhor informar as opiniões e decisões dos responsáveis pela governança e de ampla gama de partes interessadas.
( ) Após a firma de auditoria aceitar um trabalho de auditoria ou qualquer outro trabalho para cliente de auditoria, ela deve determinar se as ameaças à independência criadas pelos honorários propostos ao cliente estão em nível aceitável.
( ) Os honorários de auditoria normalmente refletem uma combinação de assuntos. A prestação de serviços que não são de auditoria para cliente de auditoria pode ser considerada apropriada na determinação dos honorários de auditoria.
As afirmativas são, respectivamente,
A
V – V – F.
B
V – F – F.
C
F – F – V.
D
F – V – F.
E
F – V – V.
A independência do auditor pode ser comprometida tanto por fatores de ordem financeira quanto por vínculos pessoais com a entidade auditada, exigindo-se, nesses casos, a adoção de salvaguardas ou a recusa do trabalho.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2023
A prestação de serviços contábeis e de escrituração para cliente de auditoria pode criar ameaça de autorrevisão.
A firma ou firma em rede não deve prestar para cliente de auditoria que não é entidade de interesse público serviços contábeis e de escrituração contábil, a menos que
A
os serviços sejam de natureza rotineira ou mecânica, e a firma trate todas as ameaças criadas pela prestação desses serviços que não estão em nível aceitável.
B
as divisões ou entidades relacionadas para as quais o serviço é prestado forem individualmente irrelevantes para as demonstrações contábeis sobre as quais a firma emitirá uma opinião.
C
o serviço se referir a assuntos que são individualmente irrelevantes para as demonstrações contábeis da divisão ou da entidade relacionada.
D
os serviços sejam de natureza rotineira ou mecânica, e a firma trate as ameaças com maior materialidade criadas pela prestação desses serviços que não estão em nível aceitável.
E
o serviço não inclua salvaguardas, tais como usar profissionais que não são membros da equipe de auditoria para executar o serviço e a revisão por outro profissional.
Ano:
2023
A contratação de serviços como reavaliação de ativos e planejamento tributário pela mesma firma que atua nos serviços de auditoria independente pode impactar negativamente a
A
relevância
B
confidencialidade
C
independência
D
informação sigilosa
E
informação contábil histórica
Ano:
2023
O trabalho do auditor deve estar atento a algumas ameaças à sua independência para a sua execução. Nesse contexto, considere as situações descritas abaixo.
I - Um auditor gerencia o trabalho de auditoria das demonstrações contábeis da Empresa Z, na qual seu primo é o contador. Percebe-se que essa proximidade entre eles contribui para o trabalho da auditoria pela facilidade de comunicação, pelo acesso aos documentos e pelos esclarecimentos necessários de forma tempestiva.
II - Uma auditora de uma firma de auditoria presta serviços fiscais e de planejamento tributário à empresa T. Essa auditora integra a equipe da firma de auditoria que revisa as demonstrações contábeis da empresa T.
III - Sr. W, ex-diretor administrativo da empresa Z Empreendimentos Imobiliários, foi contratado pela firma de auditoria N Auditores Independentes, que audita as demonstrações contábeis da empresa Z Empreendimentos Imobiliários, para assumir o cargo de auditor sênior e revisar todo o trabalho efetuado pela equipe de auditoria.
Representam ameaças ao trabalho do auditor a(s) situação(ões)
A
I, apenas
B
III, apenas
C
I e II, apenas
D
I e III, apenas
E
I, II e III
Ano:
2022
O Gerente da equipe de auditoria contábil da firma JJ, no ano de 20X2, obteve um empréstimo pessoal no valor de R$ 300.000,00 junto ao banco YY. O banco é cliente de auditoria contábil da firma JJ, com contrato até o fim de 20X2. Considere-se que o valor do empréstimo é relevante em relação ao patrimônio do gerente da firma JJ e de sua família. A concessão do empréstimo ocorreu com taxas e condições de mercado.
Com base na situação descrita, ao avaliar se há ou não geração de que o interesse financeiro ou outro interesse influenciará, de forma inadequada, o julgamento ou o comportamento do gerente de auditoria da firma JJ, chega-se à conclusão de que tal situação
A
gera ameaça de interesse próprio, já que, independentemente de valor, de condições de mercado, de concessão segundo procedimentos, prazos e condições normais de financiamento, está caracterizada a perda de independência da firma de auditoria, sem oportunidade de ação de uma salvaguarda para mitigar ou eliminar a ameaça de interesse próprio.
B
pode gerar ameaça de interesse próprio, mesmo o empréstimo tendo sido concedido a taxas de mercado, com procedimentos, prazos e condições normais de financiamento, devendo-se atentar para o fato de que o trabalho pode ser revisado por revisor apropriado, que não seja membro da equipe de auditoria da firma JJ.
C
gera ameaça de interesse próprio, visto que não dá alguma margem de dúvida sobre a perda da independência da firma JJ e sem possibilidade de quaisquer salvaguardas que mitiguem o risco da ameaça de interesse próprio.
D
não gera, de forma alguma, ameaça de interesse próprio, posto que a concessão ocorreu a taxas de mercado, segundo procedimentos, prazos e condições normais de financiamento.
E
pode gerar ameaça de intimidação devido à relevância do valor concedido como empréstimo, sem oportunidade de ação de uma salvaguarda para mitigar ou eliminar a clara ameaça de intimidação e de interesse próprio.
Ano:
2022
A empresa “A” detém 100% do capital ordinário da empresa “B”. Por sua vez, a empresa “B” detém 100% do capital ordinário da empresa “C”, que detém 51% do capital ordinário da empresa “D” e 60% do capital ordinário da empresa “E”. Considere-se que todas as empresas são sociedades anônimas de capital aberto, e o auditor independente presta serviços de auditoria para a empresa “B” e serviços de consultoria para a empresa “D”. Toda essa relação está ilustrada na Figura abaixo:
Observe-se que os honorários cobrados, em ambos os serviços, são relevantes.
Pelo seguinte motivo, pode-se caracterizar que
A
não há ameaça à independência do auditor, porque o cliente A possui controle direto junto ao cliente D.
B
há ameaça à independência do auditor, porque existe cobrança dos honorários relevantes para a firma de auditoria.
C
não há ameaça à independência do auditor, porque as empresas clientes não são empresas ligadas.
D
há ameaça à independência do auditor, porque há empresas relacionadas por controles diretos e indiretos.
E
não há ameaça à independência do auditor, porque não pode haver autorrevisão dos trabalhos.
Ano:
2022
A um auditor independente, que já presta serviço de auditoria, foi solicitado também realizar uma avaliação para auxiliar o cliente em suas obrigações de apresentação de relatórios fiscais. Tais relatórios poderão ser utilizados para fins de planejamento tributário. Considere-se que os resultados dessa avaliação não terão efeito direto nas demonstrações contábeis e que haverá cobrança pelo serviço prestado. Se aceita aquela prestação de serviço, há necessidade de avaliação sobre os fatores relacionados às ameaças ao cumprimento dos princípios fundamentais.
Segundo a NBC PA 400, são duas as ameaças:
A
ameaça de interesse próprio e ameaça de familiaridade
B
ameaça de defesa de interesse do cliente e ameaça de intimidação
C
ameaça de defesa de interesse do cliente e ameaça de autorrevisão
D
ameaça de familiaridade e ameaça de intimidação
E
ameaça de intimidação e ameaça de autorrevisão
De acordo com as normas de auditoria, a independência pode ser afetada por ameaças, como a ameaça de autorrevisão, que ocorre quando o auditor
A
pode auferir benefícios financeiros na entidade auditada.
B
era, anteriormente, diretor ou administrador da entidade auditada.
C
tem relacionamento estreito com membros de uma entidade auditada.
D
questiona a própria competência, levantando dúvidas sobre seu trabalho.
E
encontra obstáculos devido a ameaças por parte de membros da entidade auditada.
Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento de
que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria,
o auditor, imediatamente, deve
A
emitir relatório com opinião adversa.
B
solicitar que a administração retire a limitação.
C
emitir relatório com ressalva.
D
comunicar o assunto aos responsáveis pela governança.
E
renunciar ao trabalho de auditoria.
A necessária independência do auditor independente em relação ao cliente auditado impõe preocupações quanto ao tamanho relativo dos honorários acordados ou eventuais presentes de valor significativo recebidos do cliente, exigindo a adoção de salvaguardas.
C
Certo
E
Errado
A independência é condição fundamental para o exercício da atividade de auditoria
independente das demonstrações contábeis. NÃO é uma ameaça para a auditoria independente
A
a ameaça de interesse próprio.
B
a ameaça de autorrevisão.
C
a ameaça de defesa de interesses do cliente.
D
a ameaça de certificação.
E
a ameaça de familiaridade.
De forma global, o trabalho executado pela Auditoria Interna é idêntico aquele executado pela Auditoria externa. Ambas realizam seus trabalhos utilizando-se das mesmas técnicas de auditoria; ambas têm sua atenção voltada para o controle interno como ponto de partida de seu exame e formulam sugestões de melhorias para as deficiências encontradas, ambas modificam a extensão de seu trabalho de acordo com as suas observações e a eficiência dos sistemas contábeis e de controles internos existentes.
Entretanto, os trabalhos executados pelos Auditores
Internos e Externos têm suas diferenças básicas caracterizadas por:
São trabalhos executados pela Auditoria Externa,
EXCETO:
A
A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras.
B
O auditor incidentalmente se preocupa com a detecção e prevenção fraudes, a não ser que haja possibilidade de substancialmente afetar as demonstrações financeiras.
C
O auditor deve ser independente em relação à administração, de fato e de atitude mental.
D
O auditor deve ser independente em relação às pessoas cujo trabalho ele examina, porém subordinado às necessidades e desejos da alta administração.
E
O objetivo principal é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito à fidedignidade das informações financeiras.
Recomenda-se que haja uma relação pessoal entre o auditor
interno e o gestor da entidade auditada, o que favorece a
confidencialidade das informações, que não devem ser
reveladas a terceiros.
C
Certo
E
Errado
Os lançamentos propostos pelo auditor devem constar de seus
papéis de trabalho, de modo que, por exemplo, se o auditado
efetuar pagamentos antecipados a fornecedores, debitando
fornecedores, o auditor deverá propor um lançamento de
ajuste, a débito de fornecedores e a crédito de adiantamentos
a fornecedores, para efeito de apresentação apropriada das
demonstrações contábeis.
C
Certo
E
Errado
Uma determinada firma de auditoria iniciou os trabalhos em uma entidade, a partir de um contrato que prevê execução de auditoria por cinco anos. Um dos auditores, ao executar o trabalho de auditoria inicial nessa entidade, atestou argumentos apresentados pela empresa auditada de tal forma a indicar comprometimento da objetividade do seu trabalho.
O posicionamento do auditor constitui ameaça à independência em decorrência de:
A
autorrevisão do trabalho;
B
defesa de interesse do cliente;
C
familiaridade;
D
intimidação profissional;
E
interesse próprio.
De acordo com as normas profissionais de auditoria, a
independência pode ser afetada por alguns tipos de
ameaças. A ameaça de familiaridade ocorre quando o
auditor
A
encontra obstáculos para agir objetivamente em
virtude de ameaças.
B
pode auferir benefícios financeiros na entidade
auditada.
C
não avaliará apropriadamente os resultados de
julgamento dado ou serviço prestado anteriormente
por ele.
D
defende ou parece defender a opinião da entidade
auditada.
E
passa a se identificar demasiadamente com a entidade
auditada devido a relacionamento próximo com
o cliente.
Marque a alternativa que NÃO corresponde a uma ameaça à independência do auditor independente.
A
Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria, para seu familiar imediato
ou para a firma, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante.
B
Posse por parte da entidade de auditoria (ou membros da equipe de auditoria ou membros imediatos da família
dessas pessoas) de títulos e valores mobiliários ou qualquer outro investimento na entidade auditada inferior a 5%
do patrimônio liquido da pessoa (podendo acrescentar para calculo o PL dos membros imediatos da família).
C
Relacionamento comercial próximo entre a firma, membro da equipe de auditoria ou familiar imediato dessa pessoa
e cliente de auditoria ou sua administração decorrente de relacionamento comercial ou interesse financeiro comum.
D
Relacionamentos familiares e pessoais entre membro da equipe de auditoria e conselheiro ou diretor ou certos
empregados (dependendo de sua função) do cliente de auditoria.
E
Se conselheiro ou diretor do cliente de auditoria, ou empregado em cargo que exerça influência significativa sobre
a elaboração dos registros contábeis do cliente ou das demonstrações contábeis sobre as quais a firma emitirá
relatório de auditoria, foi membro da equipe de auditoria ou sócio da firma.
O perito-contador deve declarar-se suspeito quando, após, nomeado, contratado ou escolhido, verificar a ocorrência de situações que venham suscitar suspeição em função da sua imparcialidade ou independência e, desta maneira, comprometer o resultado do seu trabalho em relação à decisão.
Assinale a opção que apresenta uma situação que NÃO configura um caso de suspeição:
A
a filha de uma das partes tem uma dívida em atraso com o perito-contador.
B
o perito-contador é herdeiro presuntivo da esposa de uma das partes.
C
o perito-contador não é especialista na matéria em litígio.
D
um dos litigantes é amigo íntimo do perito-contador.
Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaças que possam comprometer a sua independência, o auditor deve tomar a seguinte providência:
A
comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias à sua eliminação.
B
aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável, documentando-as.
C
propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças mediante acordo entre as entidades.
D
documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle do setor em que atua a entidade auditada.
E
eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela governança da entidade auditada e fazer constar tais providências no seu parecer.
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