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Questões de Concurso sobre Obtenção de Evidências
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No contexto da auditoria interna governamental, o procedimento destinado à obtenção de evidências suficientes e apropriadas para fundamentar conclusões denomina-se
A
planejamento operacional.
B
procedimento de auditoria.
C
julgamento profissional.
D
técnica de amostragem.
E
parecer conclusivo.
Na NBC TA Estrutura Conceitual, o trabalho de asseguração é caracterizado pela obtenção de evidências apropriadas e suficientes para aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre a informação do objeto. O resultado da mensuração ou avaliação do objeto corresponde
A
ao relatório emitido pelo auditor independente após a execução dos procedimentos.
B
à informação obtida pela aplicação dos critérios ao objeto.
C
às evidências coletadas durante o processo de avaliação do objeto.
D
à conclusão sobre a adequação dos critérios utilizados na mensuração.
Na elaboração de laudo decorrente de perícia contábil, o perito deve, além de apresentar suas conclusões de forma objetiva e aprofundada, detalhar os procedimentos realizados e as evidências encontradas ao longo de seus trabalhos.
C
Certo
E
Errado
Segundo a NBASP 200, o auditor deve obter evidências suficientes e apropriadas para:
A
Emitir opinião técnica sobre a eficiência operacional.
B
Fundamentar conclusões e opiniões em auditorias financeiras.
C
Certificar a exatidão dos registros contábeis internos.
D
Confirmar a execução orçamentária prevista.
E
Homologar atos administrativos fiscalizados.
Evidências são os elementos que provam e embasam as análises e conclusões do auditor.
Sobre a obtenção de evidências em auditorias de conformidade, assinale a afirmativa correta, considerando as disposições da NBASP 400.
A
Após completar a auditoria, o auditor revisará a evidência de auditoria a fim de chegar a uma conclusão ou emitir uma opinião.
B
O auditor de conformidade dificilmente necessitará combinar evidências de diferentes fontes.
C
A obtenção de mais evidência deve ser usada para compensar sua baixa qualidade.
D
Os procedimentos de auditoria previstos na matriz de planejamento não são determinantes da qualidade da evidência a ser coletada.
E
A natureza e as fontes da evidência necessária não são determinadas pelos critérios, mas sim pela natureza do objeto e pelo escopo da auditoria.
Na auditoria pública, uma das etapas do seu sequenciamento compreende a realização e exames e avaliações de evidências em qualidade e quantidade suficientes, visando atingir a convicção e oportunizar decisões e relatos mais assertivos. Assinale a alternativa correspondente a essa etapa da auditoria:
A
Mapeamento dos processos.
B
Execução de aplicabilidade.
C
Análise fina.
D
Execução e revisão dos resultados.
E
Análise de escopo.
A NBC TA 500 define o que constitui evidência de auditoria para fins de demonstrações contábeis e trata da responsabilidade do auditor na definição e execução de procedimentos de auditoria para sua obtenção de maneira apropriada e suficiente que permita a chegar a conclusões razoáveis para fundamentar a opinião do auditor. Sobre o tema, avalie as afirmações abaixo e marque a opção CORRETA.
I. Caso a evidência a ser obtida dependa da utilização de um especialista, o auditor deve avaliar sua competência, habilidades e objetividade.
II. Entre as informações de fontes independentes da entidade que o auditor pode usar como evidência de auditoria podem estar as confirmações de terceiros.
III. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria.
A
I e II apenas.
B
I e III apenas.
C
I, II e III.
D
II e III apenas.
As evidências de auditoria obtidas por meio de indagação são consideradas, por si só, suficientes e adequadas para fundamentar a opinião do auditor.
C
Certo
E
Errado
Uma das técnicas empregadas pelo auditor é a obtenção de documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
Essa obtenção de documentos e demais evidências de auditoria é chamada de:
A
Corte transversal.
B
Fomento de ideias.
C
Circularização de movimento.
D
Equalização de conteúdo.
E
Papéis de trabalho.
A evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta de terceiro (a parte que confirma) deve se apresentar na forma escrita (impressa, eletrônica ou em outra mídia). A depender das circunstâncias, pode ser mais confiável que a evidência gerada internamente pela unidade auditada, haja vista provir de fonte independente.
C
Certo
E
Errado
Após o deferimento da perícia pelo Juiz, as partes são intimadas a apresentarem os quesitos periciais, que, por sua vez, delimitam o objeto da perícia, nos quais o perito contador e os peritos assistentes devem se basear para obter as provas necessárias à elucidação do fato. A fim de atingirem o que se almeja no trabalho pericial, os quesitos das partes devem ser eficazes, elaborados de forma clara e objetiva, referindo-se à matéria do fato, que levem a uma verdade ou prova robusta.
A partir desses fundamentos, é CORRETO afirmar:
A
Dentre os quesitos formulados pelas partes, o perito não pode requerer ao Juiz que declare aqueles julgados impertinentes à perícia técnica contábil, nem deixar de respondê-los por impertinentes.
B
Por quesito impertinente podemos interpretar aquele que, embora esteja voltado ao campo da perícia realizada, é de responsabilidade apenas do perito assistente.
C
Quesitos são perguntas que se fazem aos peritos e aos assistentes técnicos, que delimitam a função dos peritos e dos assistentes técnicos.
D
Quesitos são perguntas escritas e articuladas relativas aos fatos jurídicos a serem periciados, formuladas ao perito e aos assistentes técnicos.
Um trabalho de auditoria foi planejado com o objetivo de verificar inconsistências nas bases de dados de 23.000.000 de observações e de duplicidade de pagamento de benefícios de natureza estatutária e previdenciária.
Os auditores encontraram evidências da existência de recebedores de benefícios com pagamentos feitos por meio de conta bancária em nome de terceiros ou conta bancária não localizada pelo banco referenciado, além de acúmulo irregular de benefícios previdenciários com benefícios estatutários. Foram encontradas evidências da concessão de benefícios do tipo pensão a pessoas falecidas e também com vigência anterior à data de nascimento do titular.
À luz do objetivo definido e das evidências encontradas, o trabalho foi conduzido a partir de procedimentos de
A
conciliação e análise envoltória de dados.
B
extração e cruzamento eletrônico de dados.
C
extração de dados e inspeção física.
D
observação direta e revisão analítica.
Com relação à evidência de auditoria no setor público, tomando como base a NBC TA 500, assinale a alternativa incorreta.
A
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na obtenção e avaliação da evidência de auditoria. Os procedimentos de auditoria para obter evidência de auditoria podem incluir inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução e procedimentos analíticos, muitas vezes em combinação, além da indagação.
B
A suficiência e a adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria. A quantidade da evidência de auditoria necessária é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja exigida mais evidência de auditoria).
C
A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e sua confiabilidade para fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que é obtida.
D
Geralmente obtém-se mais segurança com evidência de auditoria consistente obtida a partir de fontes diferentes, desde que sejam de natureza interna à entidade. Por exemplo, informações corroborativas obtidas de uma fonte independente da entidade podem reduzir a segurança que o auditor obtém da evidência de auditoria gerada internamente, tais como a evidência em registros contábeis.
O Tribunal de Contas, no julgamento dos demonstrativos relativos ao exercício financeiro de 2016, determinou que se realizasse uma auditoria do saldo "restos a pagar", por esse ter apresentado crescimento exagerado e progressivo nos últimos exercícios. A Controladoria Interna do órgão procedeu a inspeção do saldo, constatando as seguintes irregularidades:
I. na mesma rubrica "restos a pagar" estão evidenciados tanto notas fiscais com aceite, quanto empenhos não liquidados;
II. há empenhos dos exercícios de 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 e 2016 integrando o saldo;
III. todos os pagamentos à conta da rubrica são realizados pelo setor responsável observando o procedimento de reconhecimento de dívida, ainda que a liquidação tenha ocorrido no exercício financeiro imediatamente anterior ao do pagamento
Considerando tal situação hipotética, é correto afirmar que
A
a análise não poderia ter sido instalada de ofício na Controladoria Interna, pois não é sua atribuição apoiar a missão institucional do Tribunal de Contas.
B
o Tribunal de Contas não tem competência para formular tal determinação, pois somente a autoridade maior do órgão ou o Poder Judiciário podem verificar ilegalidades na conduta administrativa.
C
as eventuais evidências de falhas atinentes à prescrição, à não distinção das despesas processadas das não processadas e ao excesso administrativo no pagamento de dívida líquida e certa devem ser relatadas à administração superior.
D
o relatório pode ser arquivado mesmo sem comunicação à administração superior e ao Tribunal de Contas.
E
a auditoria da conta "restos a pagar" não é relevante para o controle interno, pois se referem a movimentações extraorçamentárias.
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