Questões de Concurso sobre Relatório de Auditoria

A fase de comunicação dos resultados materializa todo o esforço da fiscalização em um documento formal: o relatório de auditoria. Este documento deve ser claro, objetivo e convincente, servindo de base para a melhoria da gestão pública e para a atuação dos órgãos de controle. Segundo as Normas de Auditoria do Setor Público (NBASP) e as melhores práticas, é CORRETO afirmar, sobre essa fase, que:

O auditor deve, em seu relatório sobre as demonstrações contábeis, comunicar os principais assuntos de auditoria, cujo objetivo é tornar o relatório de auditoria mais informativo, trazendo maior transparência sobre a auditoria realizada.

A comunicação dos principais assuntos de auditoria fornece informações adicionais aos usuários das demonstrações contábeis, auxiliando-os a entender os assuntos que, de acordo com o julgamento profissional do auditor, foram os de maior importância na auditoria das demonstrações contábeis correntes. A NBC TA 701 – COMUNICAÇÃO DOS PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE aborda o julgamento do profissional sobre o que comunicar em seu relatório e, também, a forma e o conteúdo de tal comunicação.

Com base nessa Norma Brasileira de Contabilidade, avalie as afirmativas a seguir.

I. O auditor não deve comunicar um assunto na seção “Principais assuntos de auditoria” do relatório quando ele deveria emitir opinião modificada em decorrência desse assunto.

II. O assunto que deu origem à opinião modificada ou a uma incerteza relevante relativa a fatos ou a condições capazes de levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade, são, por natureza, principais assuntos de auditoria, devendo estar descritos na seção “Principais assuntos de auditoria” do relatório do auditor.

III. Na determinação dos principais assuntos de auditoria, o auditor deve verificar quais assuntos, entre aqueles comunicados aos responsáveis pela governança, exigiram atenção significativa na realização da auditoria, levando em consideração, dentre outros, o efeito sobre a auditoria de fatos ou transações significativos ocorridos nos últimos 3 exercícios.

IV. Se o auditor determinar que não existem assuntos a serem reportados como “Principais assuntos de auditoria” ele deve incluir uma declaração nesse sentido em seção separada do seu relatório, sob o título “Outros assuntos”.

Está correto o que se afirma em:

Um auditor interno apresentou um documento contendo o resultado dos seus trabalhos, redigido com objetividade e imparcialidade, em que expressou, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.

O documento apresentado pelo auditor interno foi o:

A Controladoria Geral está padronizando relatórios de auditoria fiscal, documento formal em que o auditor comunica resultados, metodologia e constatações identificadas. O relatório deve conter identificação, escopo, metodologia, achados, fundamentos legais, valores apurados e conclusão, servindo de base técnica e jurídica para lavratura de autos de infração. Assim, marque V, para as afirmativas verdadeiras, e F, para as falsas:

( ) O relatório comunica resultados da auditoria, contendo identificação do contribuinte, auditores, período, tributos e metodologia aplicada.

( ) Deve detalhar constatações, valores, fundamentos legais e anexos comprobatórios, concluindo pela autuação ou arquivamento.

( ) Deve ser claro, preciso e imparcial, servindo de base para o auto de infração e garantindo ampla defesa do contribuinte.

( ) Pode ser elaborado de forma genérica e imprecisa, dispensando fundamentação legal ou documentação comprobatória.

Após análise, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta dos itens acima, de cima para baixo:

Relatórios constituem-se na forma pela qual os resultados dos trabalhos realizados pelos auditores são levados ao conhecimento da autoridade competente, com a seguinte finalidade:

Analise as afirmativas a seguir.

I. Achado de auditoria é qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor, constituído de quatro atributos essenciais: situação encontrada (ou condição), critério, causa e efeito. Decorre da comparação da situação encontrada com o critério e deve ser devidamente comprovado por evidências. Os achados negativos de auditoria podem envolver impropriedades e irregularidades. Durante a fase de execução, a equipe de auditoria deve aplicar os procedimentos previstos na matriz de achados, desenvolvendo-os na matriz de planejamento.

II. Os achados negativos de auditoria que envolvem impropriedades consistem em falhas de natureza formal de que resulte dano ao erário e outras que têm o potencial para conduzir à inobservância aos princípios de administração pública ou à infração de normas legais e regulamentares, tais como: deficiências no controle interno, violações de cláusulas, abuso, imprudência, imperícia.

III. Os achados negativos de auditoria que envolvem irregularidades se referem à prática de ato de gestão ilegal, ilegítimo, antieconômico, ou infração à norma legal ou regulamentar de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial, e que não resulte dano ao erário.

IV. As evidências, que consistem em elementos essenciais e comprobatórios do achado, devem ser suficientes e completas, de modo a permitir que terceiros, que não participaram do trabalho de auditoria, cheguem às mesmas conclusões da equipe; adequadas e fidedignas, gozando de autenticidade, confiabilidade e exatidão da fonte; pertinentes ao tema e diretamente relacionadas com o achado. São atributos das evidências: clareza, convicção, concisão, completude, exatidão, relevância, tempestividade e objetividade.

V. O relatório de auditoria é o instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe de auditoria comunica aos leitores o objetivo e as questões de auditoria, o escopo e as limitações de escopo, a metodologia utilizada, os achados de auditoria, as conclusões e as propostas de encaminhamento. Na redação do relatório de auditoria, os auditores devem se orientar pelos seguintes requisitos de qualidade: validade, confiabilidade, relevância e suficiência.

Assinale a alternativa CORRETA.

O CTA 14 (Comunicado Técnico 14) aborda a emissão do relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis de instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil (BCB).

De acordo com o CTA 14, quando uma instituição financeira opta pelo diferimento do resultado líquido negativo decorrente de renegociações de operações de crédito, conforme permitido pela Resolução CMN nº 4.036, o auditor deve

Imagine que, após conduzir a auditoria de acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, e coletar evidências adequadas e suficientes, o auditor expede Relatório de Auditoria que contém o seguinte excerto:

Em nossa opinião, exceto pelos possíveis efeitos do assunto descrito na seção a seguir, as demonstrações contábeis consolidadas acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira consolidada da Cia. “ABC” e suas controladas, em 31 de dezembro de 2023, o desempenho consolidado de suas operações e os seus fluxos de caixa consolidados para o exercício findo nessa data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.

É correto afirmar, com base no trecho acima e na NBC TA 705 - Modificações na Opinião do Auditor Independente, que se trata de um Relatório:

Quando o auditor entender que não é possível obter uma segurança razoável na emissão de sua opinião ou quando a produção de um parecer com ressalva se mostrar insuficiente para o caso específico, as normas de auditoria sugerem a abstenção de opinião por parte do auditor independente.

Eventos como cancelamento de restos a pagar ou outros que afetem a posição financeira da entidade auditada devem ser considerados no relatório do auditor, mesmo que ocorram no início do exercício seguinte ao de referência para a auditoria.