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Questões de Concurso sobre Tipos de Relatório/Opinião do Auditor
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Denominam-se efeitos generalizados de distorções nas demonstrações financeiras os efeitos que
A
são secundários para o entendimento dos usuários quanto às divulgações.
B
apresentam divergência em um grupo específico de contas do ativo.
C
decorrem de ausência de evidências apropriadas para transações específicas da receita.
D
são restritos a uma parte das demonstrações e as afetam de maneira superficial.
E
se encontram disseminados em vários elementos, contas ou itens da demonstração financeira.
Sabe-se que o objetivo do auditor independente é formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões alcançadas pela evidência de auditoria obtida, bem como expressar claramente essa opinião por meio de relatório por escrito. De acordo com a norma contábil – NBC TA 705, modificações na opinião do auditor, os tipos de opiniões são:
A
negativa de opinião, inversa e extensão de opinião.
B
adversa, inversa e negativa de opinião.
C
sem ressalva, alterada e negativa.
D
ressalvada, não ressalvada e negativada.
E
com ressalva, adversa e abstenção de opinião.
O relatório dos auditores independentes sobre as demonstrações contábeis de uma sociedade anônima, em 31.12.2017 e 31.12.2016, foi apresentado com a seguinte redação:
RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES SOBRE AS DEMONSTRAÇOES FINANCEIRAS
Aos acionistas da Empresa MODELO S.A.
Curitiba, PR
Examinamos as demonstrações financeiras da Empresa MODELO S.A., que compreendem o balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2017 e as respectivas demonstrações do resultado, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa para o exercício findo naquela data, assim como o resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas.
Responsabilidade da administração da Companhia sobre as demonstrações financeiras
A Administração da Companhia é responsável pela elaboração e adequada apresentação dessas demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e pelos controles internos que ela determinou como necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
Responsabilidade dos auditores independentes
Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis com base em nossa auditoria, conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas requerem o cumprimento de exigências éticas pelos auditores e que a auditoria seja planejada e executada com o objetivo de obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante.
Uma auditoria envolve a execução de procedimentos selecionados para obtenção de evidência a respeito dos valores e divulgações apresentados nas demonstrações financeiras. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações financeiras, independentemente se causada por fraude ou erro. Nessa avaliação de riscos, o auditor considera os controles internos relevantes para a elaboração e adequada apresentação das demonstrações financeiras da Companhia para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desses controles internos da Companhia. Uma auditoria inclui, também, a avaliação da adequação das práticas contábeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis feitas pela administração, bem como a avaliação da apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e apropriada para fundamentar nossa opinião ___________________.
Base para opinião __________________.
A entidade deixou de apresentar a demonstração do fluxo de caixa para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2017 e 2016, requerida como parte das informações contábeis mínimas.
Opinião __________________.
Em nossa opinião, exceto pela falta da apresentação da demonstração do fluxo de caixa, mencionada no parágrafo anterior, as demonstrações contábeis acima referidas representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da Empresa MODELO S.A. em 31 de dezembro de 2017 e 2016, o desempenho das suas operações referentes aos exercícios findos naquelas datas, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
Curitiba, 20 de março de 2018
Assinatura
Fulano de Tal
Auditores Independentes
CRC-PR 12345-6
Diante da estrutura apresentada e da opinião firmada pelos auditores, é possível identificar o relatório como sendo do tipo:
A
Opinião Sem Ressalva.
B
Opinião Adversa.
C
Abstenção de Opinião.
D
Opinião com Ressalva.
E
Opinião Negativa.
O relatório que evidência que o auditor não encontrou problemas é aquele:
A
Com ressalvas.
B
Adverso.
C
Negativo de parecer.
D
Sem ressalvas.
Assinale a opção que indica uma circunstância em que o auditor
pode considerar necessário incluir uma ressalva em seu relatório.
A
Existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de ação
regulatória.
B
Catástrofe que tenha tido efeito significativo sobre a posição
patrimonial e financeira da entidade.
C
Constituição da conta “perdas estimadas para crédito de
liquidação duvidosa” com saldo julgado insuficiente.
D
Evento subsequente significativo ocorrido entre a data das
demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor.
E
Aplicação antecipada (quando permitida) de nova norma
contábil com efeito relevante sobre as demonstrações
contábeis.
Caso não consiga obter evidência apropriada e suficiente para assegurar a existência física de saldo inicial de estoques, o auditor deve, no que se refere ao desempenho e aos fluxos de caixa, fazer constar no relatório as expressões
A
opinião com ressalva ou opinião adversa.
B
opinião sem ressalva ou opinião adversa.
C
opinião com ressalva ou abstenção de opinião.
D
opinião sem ressalva ou abstenção de opinião.
E
opinião adversa ou abstenção de opinião.
“Devido à relevância do assunto descrito no parágrafo base para abstenção de opinião, não foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar nossa opinião de auditoria. Consequentemente, não expressamos uma opinião sobre as demonstrações contábeis referidas”. Essa opinião do auditor é do tipo
A
opinião sem ressalva.
B
opinião com ressalva.
C
opinião adversa.
D
opinião com abstenção de opinião.
E
opinião induzida.
De acordo com as normas preconizadas pela Organização Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, quando o auditor, após o término de uma auditoria, é incapaz de formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras como um todo, em virtude de discordar tão fundamentalmente delas que a situação por elas apresentada fica comprometida, ele deve emitir o seguinte tipo de parecer:
A
restritivo.
B
adverso.
C
com ressalvas.
D
com negativa de opinião.
Um auditor independente, ao obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, percebeu que a mesma havia
distorções individuais e em conjunto. Essas distorções eram relevantes, porém não generalizadas nas
demonstrações financeiras. Nesse caso, o relatório de auditoria mais apropriado seria:
A
Relatório com ressalva.
B
Relatório de continuidade operacional.
C
Relatório sem ressalva.
D
Relatório com opinião adversa.
E
Relatório com abstenção de opinião.
Ao auditar uma sociedade empresária, o auditor independente concluiu que os estoques estão superavaliados. A distorção é considerada relevante, no entanto não é generalizada para as demonstrações contábeis.
Nesse caso, o auditor independente deve emitir um relatório com
A
opinião sem ressalva.
B
opinião com ressalva.
C
opinião adversa.
D
abstenção de opinião.
E
parágrafo de ênfase.
Ano:
2018
O auditor, ao realizar auditoria governamental, concluiu que os
eventos, as transações e os demais atos de gestão pública
examinados não estavam em conformidade com a legislação e as
normas específicas, de modo que as demonstrações contábeis
não representavam adequadamente a posição orçamentária,
contábil, financeira e patrimonial do ente auditado.
Em relação à natureza da opinião do auditor, o profissional de
auditoria governamental deve emitir um relatório
A
de auditoria especial.
B
com ressalvas.
C
adverso.
D
com abstenção ou negativa de opinião.
E
de revisão limitada.
Quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinião e
conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver,
poderiam ser relevantes e generalizados, ele deve modificar a opinião em seu relatório.
A esse respeito, é correto afirmar que o tipo de modificação na opinião do auditor independente aplicável é
A
opinião adversa.
B
opinião com ênfase.
C
opinião com ressalva.
D
abstenção de opinião.
O parecer do auditor independente deve ser claro e expressar objetivamente se as demonstrações contábeis auditadas, em todos os aspectos relevantes, na opinião do auditor, estão ou não adequadamente representadas. Nas demonstrações contábeis de determinada instituição financeira consta a provisão para devedores duvidosos, porém em montante tal que não representa a real inadimplência dos clientes. No parecer dos auditores consta o seguinte parágrafo: “Em nossa opini o, exceto quanto aos efeitos da insuficiência de provisão para créditos de liquidação duvidosa comentada no parágrafo 3º, as demonstra ões contábeis...”. Essa express o é empregada em pareceres
A
sem ressalva.
B
com ressalva.
C
adverso.
D
com abstenção de opinião.
E
mistos, com ressalva e adverso.
As opiniões dos auditores independentes são expressas mediante a apresentação em informes denominados parecer ou relatórios de asseguração. Assinale a alternativa correta quanto à descrição dos tipos de parecer ou relatório de asseguração.
A
Parecer ou relatório de asseguração SEM RESSALVAS é aquele em cuja auditoria foram identificadas algumas divergências em relação aos princípios de contabilidade adotados no Brasil, sem, contudo, invalidar as referidas demonstrações financeiras da entidade.
B
Parecer ou relatório de asseguração SEM RESSALVAS é o denominado parecer limpo, com estrutura padrão da NBC-T 11 e NPA 01, sem nenhum ponto de discordância por parte dos auditores independentes em relação às demonstrações financeiras da empresa.
C
Parecer ou relatório de asseguração COM ABSTENÇÃO POSITIVA é aquele em que o auditor identifica problemas que invalidam a demonstração financeira, mas a empresa se compromete em carta registrada em cartório que irá efetuar todos os ajustes solicitados pela auditoria.
D
Parecer ou relatório de asseguração COM RESSALVAS é o parecer em que o auditor não consegue expressar uma opinião sobre qualquer ponto das demonstrações financeiras da empresa, por conta dos erros materiais identificados.
E
Parecer ou relatório de asseguração COM NEGATIVA DE OPINIÃO é o parecer perfeito, pois o auditor não identifica quaisquer indícios de erros, fraudes ou deficiências no controle interno da empresa. Daí a expressão “negativa de opinião”, associado à negativa de erros.
Se determinado auditor examinar demonstrações contábeis que, em
sua opinião, não atinjam uma apresentação adequada, embora
estejam de acordo com os requisitos de apresentação das normas
técnicas, ele deverá
A
ignorar a forma de apresentação.
B
abster-se de emitir sua opinião.
C
expressar opinião não modificada.
D
concluir pela existência de distorções relevantes.
E
consultar a administração da entidade e, se necessário,
modificar sua opinião.
Opinião adversa aplica-se
A
quando a obtenção de auditoria apropriada e suficiente for possível.
B
às demonstrações contábeis que apresentam distorções relevantes, mas não generalizadas.
C
às demonstrações contábeis que apresentam distorções relevantes e generalizadas.
D
às demonstrações contábeis que apresentam distorções generalizadas, mas não relevantes.
E
quando a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente for impossível.
Sobre normas de auditoria indique se as afirmações são verdadeiras (V) ou falsas (F).
( ) O parecer do auditor independente tem por limite os próprios objetivos da auditoria das demonstrações contábeis e não representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios.
( ) Os testes de observância são o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor, preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião.
( ) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.
A
V, F, V.
B
Todas as alternativas são falsas.
C
F, F, V.
D
Todas as alternativas são verdadeiras.
Ano:
2017
Ao emitir o relatório de auditoria da Sociedade de Pregos S.A., você incluiu entre os Principais Assuntos da Auditoria (PAAs), as contingências passivas explicando a importância da rubrica e os riscos inicialmente aventados. Você descreveu, ainda, os principais procedimentos aplicados. Ocorre que foi encontrada uma diferença não ajustada na provisão para contingências, que a deixou menor do que o necessário, com impacto material nas demonstrações contábeis. Na minuta preparada de seu relatório, esse ponto foi bem destacado no PAA, inclusive com a quantificação da diferença e seu impacto.
A
Uma vez que o PAA está bem claro e completo, dando ao leitor a exata dimensão do problema, você emite uma opinião não alterada.
B
Independentemente da divulgação completa junto aos PAAs, você destaca o assunto na seção Base para a Opinião com Ressalva e ressalva a opinião pela insuficiência da provisão para contingências.
C
Você reescreve a seção dos PAAs para apenas discorrer sobre o assunto relacionado às contingências e sobre seu enfoque de auditoria para enfrentar o assunto, deixando os comentários sobre a diferença não ajustada para a seção Base para Opinião com Ressalva.
D
Uma vez que o PAA está bem claro e completo, dando ao leitor a exata dimensão do problema, não há a necessidade de incluir o assunto na seção Base para a Opinião com Ressalva e você emite uma opinião com ressalva, fazendo referência ao PAA específico.
Com relação aos pareceres de auditoria, que tipo é efetuado quando há uma limitação significativa na extensão de seus exames que impossibilitem o auditor expressar opinião sobre as demonstrações contábeis por não ter obtido comprovação suficiente para fundamentá-la.
A
Parecer adverso.
B
Parecer com ressalvas.
C
Parecer sem ressalvas.
D
Parecer com abstenção de opinião.
Ano:
2017
Na auditoria da Companhia Dural, o auditor identificou situação financeira frágil, com rápida deterioração do resultado e da rentabilidade, com crescimento preocupante do endividamento e descumprimento iminente de indicadores estabelecidos em contratos (covenants). Em discussão a equipe de auditores concluiu haver uma incerteza significativa sobre a capacidade da Companhia continuar operando. Na reunião com a administração, ela apresentou sua visão e suas ações saneadoras, que envolvem: a venda de alguns ativos para quitação de parte expressiva da dívida, com negociações já iniciadas; a otimização de processos para melhorar a produtividade e aumentar as margens; e a descontinuidade de produtos com margens muito baixas, com a consequente demissão do pessoal envolvido, tudo com números e projeções. A administração preparou uma nota explicativa que expõe a situação frágil da Companhia e apresentou seu plano de ação, demonstrando algumas das medidas já implantadas. A nota explicativa sobre práticas contábeis indica a aplicação do conceito de continuidade normal dos negócios. O auditor analisou o plano de ação concordando com sua aplicabilidade, considerou que a nota explicativa está completa e constatou as ações já tomadas. Em razão desse julgamento o auditor DEVE:
A
explicar à administração que, diante da incerteza significativa, a prática contábil precisa ser modificada para se adequar ao risco de descontinuidade.
B
explicar à administração que a nota explicativa precisa indicar que existe uma incerteza significativa com relação à capacidade de a Companhia continuar operando.
C
incluir as incertezas sobre a continuidade entre os principais assuntos de auditoria, sem alterar a sua opinião, uma vez que a administração tem perfeito conhecimento de suas dificuldades e tenta encontrar uma solução.
D
concordar com a administração e, ao julgar o assunto adequadamente tratado, não modificar sua opinião, mas incluir, no Relatório do Auditor Independente, uma seção separada sob o título “incerteza significativa relacionada com a continuidade operacional”.
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