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Questões de Concurso sobre Tipos de Relatório/Opinião do Auditor
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Após auditoria no Departamento de Tesouraria de determinada Prefeitura, foram detectadas algumas inconsistências em relação aos pagamentos realizados no período auditado, como: devido à ausência de verificação da autenticidade da nota fiscal emitida, verificou-se, posteriormente, que esta havia sido cancelada. A fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, e recomendações, das informações e provas obtidas no curso da auditoria, o Auditor fará os registros
A
nos papéis de auditoria.
B
no relatório de auditoria.
C
no programa de auditoria.
D
no certificado de auditoria.
E
na ata de conclusão da auditoria.
Quando utilizada para transmitir o nível de asseguração, a opinião de auditoria
A
deverá ter o formato adequado a cada tipo de usuário.
B
não modificada será usada tanto para a asseguração razoável como para a limitada.
C
modificada qualificada será emitida se o auditor não obtiver evidência suficiente e apropriada sobre aspectos generalizados, mas não relevantes.
D
modificada adversa aplicar-se-á às situações em que haja divergências substanciais em relação à manifestação de outra(s) auditoria(s).
E
modificada, com abstenção, aplicar-se-á quando o auditado, mesmo obtendo evidência suficiente e apropriada, considerar como não recomendável a manifestação expressa.
Ano:
2017
Na preparação do relatório do auditor independente para a auditoria das demonstrações contábeis encerradas em 31 de dezembro de 2016, você considerou dois assuntos para serem divulgados como Principais Assuntos de Auditoria (PAAs) – Reconhecimento de Receitas e Contingências Passivas. A administração argumenta que uma vez não exista qualquer ressalva, não há necessidade de divulgar os PAAs, bastando informar que não houve questões relevantes que precisem ser divulgadas. No entanto, você concorda que os assuntos foram adequadamente cobertos em sua auditoria e que de fato não há ressalva a ser apresentada. Então, você:
A
concorda com o cliente e, na seção relativa aos PAAs, informa a sua inexistência.
B
mantém a seção e divulga os PAAs, explicando ao cliente o seu papel e o espírito da norma.
C
elimina a seção dos PAAs do relatório, sem qualquer menção a ela, mas discute os PAAs como parte dos assuntos a serem apresentados àqueles responsáveis pela governança.
D
discute o assunto com os responsáveis pela governança e pede autorização para incluir a seção dos PAAs.
Quando for imposta alguma limitação no escopo da revisão que impeça o auditor revisor de aplicar
um ou mais procedimentos requeridos, deverá ser emitido um relatório de auditoria
A
sem resalvas.
B
com abstenção de opinião.
C
com ressalvas.
D
adverso.
O parecer dos auditores independentes é o documento por meio do qual o auditor expressa sua opinião sobre as demonstrações contábeis. Em relação a este parecer, analise os itens abaixo, marque V para Verdadeiro ou F para Falso e, em seguida, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
( ) O parecer deve expressar a opinião do auditor sobre se as demonstrações contábeis da entidade representam sua posição patrimonial e financeira, o resultado de suas operações para o período a que correspondem e as mutações de seu patrimônio líquido para o período a que correspondem.
( ) O parecer emitido pelo auditor independente, compõe-se, basicamente, de dois parágrafos: o referente à identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores; e o relativo à extensão dos trabalhos.
( ) Assim como as demonstrações contábeis, cuja informação deve ser evidenciada no início do parecer, o parecer dos auditores independentes é de exclusiva responsabilidade do auditor.
( ) O parecer dos auditores independentes se classifica em: parecer sem ressalva; parecer com ressalva; parecer adverso; e parecer com abstenção de opinião.
( ) O parecer com ressalvas deve ser emitido quando o auditor verificar a existência de efeitos que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis; no seu julgamento, deve considerar, tanto as distorções provocadas, quanto a apresentação inadequada ou substancialmente incompleta das demonstrações contábeis.
A
V, F, F, V, F
B
V, F, V, V, F
C
F, V, V, V, V
D
V, F, F, F, V
E
V, V, F, V, F
Considerando as questões de 6 a 8, determine qual é o tipo de opinião do auditor a ser incluída no Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis do Banco XYZ S/A, caso a administração do banco se recuse a efetuar qualquer ajuste recomendado para o evento de questão 8, justificando que está em adiantada negociação com os novos prefeitos eleitos para retomar o efetivo controle da execução plena dos contratos assinados com as prefeituras municipais que apresentaram dificuldades até então.
A
Relatório com Opinião Modificada: tipo Opinião com Ressalva.
B
Relatório com Opinião Modificada: tipo Opinião Adversa.
C
Relatório com Opinião Modificada: tipo Abstenção de Opinião.
D
Relatório com Opinião Sem Modificações: tipo Limpo.
Um auditor independente concluiu que o uso do pressuposto de continuidade operacional, em determinada empresa auditada, é apropriado, mas que há incerteza significativa.
Ele verificou que as demonstrações contábeis descrevem adequadamente os principais eventos que podem levantar dúvida quanto à capacidade de continuidade; avaliou os planos da administração para esses eventos e que há divulgação clara sobre essa incerteza.
Em seu relatório o auditor deve
A
expressar uma opinião sem ressalva e sem parágrafo de
ênfase.
B
expressar uma opinião sem ressalva e com parágrafo de
ênfase.
C
expressar uma opinião com ressalva.
D
expressar uma opinião adversa.
E
abster-se de expressar sua opinião.
Ano:
2016
Sobre a utilização de serviços de especialista para dar suporte à opinião do auditor independente a ser emitida no seu relatório, assinale a opção INCORRETA.
A
O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista componente da equipe de auditoria em seu relatório que contenha opinião não modificada.
B
O auditor poderá fazer referência ao trabalho de especialista em seu relatório, se essa referência for relevante para o entendimento de ressalva ou outra modificação na sua opinião.
C
Caso o auditor faça referência ao trabalho de especialista no seu relatório, deverá indicar no relatório que essa citação não reduz a sua responsabilidade por essa opinião.
D
Em nenhuma circunstância, o auditor poderá fazer referência no seu relatório aos serviços de especialista.
Quanto à opinião do auditor independente a respeito das
demonstrações contábeis auditadas, expressa no relatório de
auditoria, é correto afirmar que
A
será “sem ressalvas” se o próprio auditor for o
responsável pela elaboração e a divulgação das
demonstrações contábeis.
B
deverá levar em consideração as auditorias anteriores
realizadas.
C
estará sujeita à aprovação da administração da
entidade auditada.
D
deverá fundamentar-se em evidência de auditoria
suficiente e apropriada.
E
impedirá a emissão do relatório de auditoria quando
o auditor se abstiver de expressar uma opinião.
Se a evidência obtida pelo auditor for apropriada e suficiente, mas as demonstrações contábeis apresentarem distorções relevantes, o julgamento em relação à disseminação generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos dessas distorções definirá se a opinião a ser emitida pelo auditor será adversa ou com ressalva.
C
Certo
E
Errado
Um Auditor deve expressar uma opinião adversa quando:
A
Ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião,
mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações
contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados;
B
Quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções,
individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis;
C
Quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções,
individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis;
D
Ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções,
individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis.
Ano:
2016
O auditor possui a responsabilidade de emitir um relatório apropriado nas circunstâncias em que, ao formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, conclui que é necessária uma modificação na sua opinião sobre as demonstrações contábeis.
A Norma (NBC TA 705) estabelece alguns tipos de opinião modificada, acerca desse assunto, assinale a opção CORRETA.
A
“Opinião com Ressalva” – quando o auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis.
B
“Opinião Adversa” – quando o auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e não generalizadas para as demonstrações contábeis.
C
“Opinião com Ressalva” – quando o auditor não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
D
“Opinião Adversa”- quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinião e conclui que os possíveis efeitos de distorções não.
Embora a opinião do auditor independente a respeito das
demonstrações contábeis geralmente não modifique as decisões
gerenciais, pode haver situações específicas em que ele deve
expressar a sua opinião a respeito de outros temas que sejam
relevantes para o alcance dos objetivos gerais do seu trabalho.
C
Certo
E
Errado
A abstenção de opinião é circunstância que exige do auditor uma opinião modificada em relação às demonstrações contábeis da empresa auditada.
C
Certo
E
Errado
O auditor considerou que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações
contábeis. Nestas condições, o auditor deve
A
expressar uma opinião pela regularidade, com ressalvas.
B
considerar as demonstrações contábeis regulares, após ajustes.
C
expressar uma opinião adversa.
D
considerar as demonstrações contábeis regulares, com recomendação.
E
expressar uma opinião com ressalvas.
Segundo Almeida (2012), correlacione os tipos de relatórios dos auditores independentes a seus conceitos e, a seguir, marque a opção correta.
TIPOS
I - Relatório com ressalva
II- Relatório com opinião adversa
III- Relatório com abstenção de opinião
CONCEITOS
(__) Relatório emitido quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações financeiras poderiam ser relevantes e generalizadas.
(__) Relatório emitido quando tendo o auditor obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções são relevantes e generalizadas para as demonstrações financeiras.
(__)Relatório emitido quando o auditor não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas conclui que os possiveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações financeiras poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
A
(II) (I) (III)
B
(III) (I) (II)
C
(I) (II) (III)
D
(II) (III) (I)
E
(III) (II) (I)
Um auditor independente, durante a execução dos seus serviços em uma empresa auditada, encontrou vários fatos contábeis errôneos, os quais o auditor independente julgou importante, mas não relevantes e foram, acompanhado pela equipe de auditoria, ajustados pela empresa auditada. Nesse caso, o auditor independente deverá emitir qual tipo de relatório de opinião?
A
Sem ressalva.
B
Adverso.
C
Outros assuntos.
D
Com ressalvas.
E
Parágrafo de ênfase.
Ano:
2016
A Transparência Auditores Independentes foi contratada pela Sempre Nova Indústrias S.A. para auditoria do conjunto completo das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. Durante os trabalhos, o auditor independente não teve condições de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre diversos elementos das demonstrações contábeis. Os possíveis efeitos dessa impossibilidade de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente são considerados relevantes e generalizados para as demonstrações contábeis. Como sócio responsável pelo trabalho, que tipo de relatório você emitiria para essa empresa?
A
Negativa de Opinião.
B
Abstenção de Opinião.
C
Opinião com Ressalva.
D
Opinião Adversa.
Contratado para realizar a auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 2015, da Companhia de Limpeza Urbana e
Higienização, o auditor independente deve expressar uma opinião não modificada quando
A
tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são
relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
B
concluir com base em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto apresentam
distorções relevantes.
C
tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são
relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis.
D
concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de
relatório financeiro aplicável.
E
não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir se as demonstrações contábeis tomadas
em conjunto não apresentam distorções relevantes.
Numere a segunda coluna de acordo com a primeira, associando a redação de cada parágrafo do Relatório dos Auditores Independentes a sua respectiva denominação.
(1) Chamamos a atenção para a Nota X às demonstrações contábeis, que descreve a incerteza relacionada com o resultado da ação judicial movida contra a Companhia pela Empresa XYZ.
(2) As aplicações financeiras em títulos e valores mobiliários destinadas à negociação da Companhia estão apresentadas no balanço patrimonial por R$ 3.000 mil. A administração não ajustou essas aplicações ao valor de mercado na data do balanço, ao invés disso, apresentou tais aplicações pelo valor de custo, o que constitui um desvio em relação às práticas contábeis adotadas no Brasil. Os registros da Companhia indicam que se a administração tivesse apresentado essas aplicações ao valor de mercado, daquele momento, a Companhia teria reconhecido a perda não realizada de R$ 500 mil na demonstração do resultado para o exercício findo em 31 de dezembro de 2015. O valor contábil das aplicações em títulos e valores mobiliários, no balanço patrimonial, teria sido reduzido ao mesmo valor em 31 de dezembro de 2015, e o resultado líquido e o patrimônio líquido teriam sido reduzidos em R$ 330 mil, após os efeitos tributários.
(3) Examinamos também as demonstrações individual e consolidada do valor adicionado (DVA) referentes ao exercício findo em 31 de dezembro de 2012, cuja apresentação é requerida pela legislação societária brasileira para companhias abertas e como informação suplementar pelas IFRS que não requerem a apresentação da DVA. Essas demonstrações foram submetidas aos mesmos procedimentos de auditoria descritos anteriormente e, em nossa opinião, estão adequadamente apresentadas, em todos os seus aspectos relevantes, em relação às demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
(4) O investimento da empresa no empreendimento XYZ (localizado no País X e cujo controle é mantido de forma compartilhada) está registrado por $ 60.000 mil no balanço patrimonial da Companhia ABC, que representa mais de 90% do seu patrimônio líquido, em 31 de dezembro de 2015. Não nos foi permitido o acesso à administração e aos auditores da XYZ, incluindo a documentação de auditoria do auditor da XYZ. Consequentemente, não nos foi possível determinar se havia necessidade de ajustes em relação à participação proporcional da Companhia nos ativos da XYZ, que ela controla em conjunto, assim como sua participação proporcional nos passivos da XYZ pelos quais ela é responsável em conjunto, e sua participação proporcional nas receitas, despesas e nos elementos componentes das demonstrações das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa do exercício findo naquela data.
( ) Base para opinião com ressalva
( ) Base para abstenção de opinião
( ) Parágrafo de ênfase
( ) Parágrafo de outros assuntos
A sequência numérica correta de preenchimento dos parênteses da segunda coluna, de cima para baixo, é
A
2 – 4 – 1 – 3.
B
4 – 1 – 3 – 2.
C
1 – 3 – 2 – 4.
D
3 – 2 – 4 – 1.
E
4 – 2 – 3 – 1.
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