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Questões de Concurso sobre Aceitação e Continuidade de Relacionamento com Clientes e Trabalhos de Auditoria
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Com relação ao relacionamento entre a firma e seus clientes de asseguração, avalie as afirmativas a seguir.
I. A firma não deve aceitar empréstimo de cliente de asseguração que é banco ou instituição semelhante, a menos que o empréstimo seja concedido segundo procedimentos, prazos e condições normais de financiamento.
II. A firma não deve manter depósitos ou conta de corretagem com cliente de asseguração que é banco, corretora ou instituição semelhante, a menos que o depósito ou a conta seja mantido em condições comerciais normais.
III. A firma não deve aceitar empréstimo ou garantia de empréstimo de cliente de asseguração que não é banco ou instituição semelhante, a menos que o empréstimo ou a garantia seja imaterial para a firma e para o cliente.
De acordo com a NBC PO 900 – INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO DIFERENTE DE AUDITORIA E REVISÃO, está correto o que se afirma em
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I e III, apenas.
D
II e III, apenas.
E
I, II e III.
Acerca das responsabilidades do auditor do setor público, à luz da NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, avalie as afirmativas a seguir.
I. Podem ser afetadas pelo contrato de auditoria.
II. Podem ser afetadas por obrigações sobre entidades do setor público decorrentes de lei, regulamento ou outra autoridade (por exemplo, diretrizes ministeriais, exigências de política governamental ou resoluções do legislativo).
III. Podem ser discutidas em outros pronunciamentos normatizadores de órgãos reguladores ou em orientação desenvolvida por esses órgãos ou agências governamentais.
Está correto o que se afirma em
A
I, apenas.
B
I e II, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I e III, apenas.
E
I, II e III.
Ano:
2020
Banca:
Instituto AOCP
De acordo com as Normas de Auditoria, representam os fatores que alteram a natureza, a época e a extensão do planejamento de auditoria, EXCETO
A
o porte e a complexidade da entidade.
B
a área da auditoria.
C
os riscos de distorções relevantes.
D
a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe.
E
o planejamento operacional da entidade auditada.
O sócio da empresa Audita Tudo S.A. faz parte do Conselho de Administração da empresa Software S.A. Foi contratado para realizar a auditoria da empresa Software S.A.. Em relação a esse trabalho, pode-se afirmar que
A
não é permitido, uma vez que nenhuma salvaguarda poderia reduzir as ameaças a um nível aceitável.
B
é permitido, desde que haja transparência, uma vez que as normas e procedimentos de auditoria mitigam os riscos.
C
é permitido, uma vez que o auditor tem que seguir os procedimentos e normas de auditoria e atender o código de ética.
D
somente será permitido, se o quadro de auditores subordinados ao sócio forem periodicamente trocados.
E
não há previsão normativa restringindo a atuação, podendo o sócio julgar-se independente e aceitar.
A NBC PP 01 estabelece critérios inerentes à atuação do contador na condição de perito. São considerados casos de suspeição a que está sujeito o perito do juízo segundo a referida norma, EXCETO:
A
Ser amigo distante de qualquer uma das partes.
B
Ser parceiro, empregador ou empregado de alguma das partes.
C
Ser herdeiro presuntivo ou donatário de alguma das partes ou dos seus cônjuges.
D
Ser devedor ou credor em mora de qualquer das partes, dos seus cônjuges, de parentes destes em linha reta ou em linha colateral até o terceiro grau.
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Em relação às normas vigentes de auditoria independente, emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, marque o conceito INCORRETO abaixo, oriundo da Resolução CFC 1.201/09:
A
Sócio encarregado do trabalho é o sócio ou outra pessoa na firma responsável pelo trabalho e sua execução, e pelo relatório que é emitido em nome da firma. Quando necessário, é quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os termos sócio encarregado do trabalho, sócio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor público.
B
Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso inclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
C
Inspeção em relação a trabalhos concluídos são procedimentos projetados para fornecer evidências do cumprimento das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma pelas equipes de trabalho.
D
Firma da mesma rede é a firma ou entidade que é parte da mesma rede daquela responsável pela auditoria, revisão de informação contábil histórica, pelo outro serviço de asseguração ou pelo serviço correlato.
As técnicas contábeis consistem em um conjunto organizado de procedimentos adotados para por em prática a contabilidade e seus princípios e têm como objetivos o registo, o controle, a exposição, a verificação, a correção e a interpretação do patrimônio e suas variações. NÃO é considerada uma técnica contábil
A
as demonstrações contábeis, que consistem na exposição da situação financeira e patrimonial da entidade em determinada data e de suas variações durante certo período.
B
a auditoria, por meio da qual o auditor verifica se a escrituração e as demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
C
a perícia contábil, que é o conjunto de procedimentos técnicos e científicos que levam à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil.
D
a análise das demonstrações contábeis, que é utilizada na decomposição, comparação e interpretação do conteúdo das demonstrações contábeis, com o objetivo de gerar informação útil ao usuário.
Ainda em relação as normas vigentes de auditoria independente, emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, no tocante a interesses financeiros, analise os itens abaixo:
I. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria, para seu familiar imediato ou para a firma, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante pode criar ameaça à independência. Se o empréstimo ou a garantia não é concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais, seria criada ameaça de interesse próprio tão significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaça a um nível aceitável. Consequentemente, o membro da equipe de auditoria, seu familiar imediato ou firma não devem aceitar empréstimos e garantias nessas situações.
II. Se um empréstimo para uma firma é concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais, e ele é relevante para o cliente de auditoria ou para a firma que recebe o empréstimo, pode ser possível aplicar salvaguardas para reduzir a ameaça de interesse próprio a um nível aceitável. Um exemplo dessa salvaguarda é o auditor de firma em rede, que não está envolvido na auditoria e que não recebeu o empréstimo, revisar o trabalho.
III. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante cria ameaça à independência mesmo se o empréstimo ou a garantia for concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais. Exemplos desses empréstimos incluem hipotecas residenciais, saques a descoberto, financiamentos de automóveis e saldos de cartão de crédito.
IV. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante não cria ameaça à independência se o empréstimo ou a garantia for concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais. Exemplos desses empréstimos incluem hipotecas residenciais, saques a descoberto, financiamentos de automóveis e saldos de cartão de crédito.
Analisados os itens é CORRETO afirmar que:
A
Apenas o item IV está incorreto.
B
Apenas o item III está incorreto.
C
Apenas o item II está incorreto.
D
Apenas o item I está incorreto.
Fundamentado nos normativos vigentes, considere:
I. A carta de responsabilidade da Administração é o documento que deve ser emitido pelos administradores da entidade, cujas Demonstrações Contábeis estão sendo auditadas. Essa carta é endereçada ao auditor independente, confirmando as informações e os dados a ele fornecidos, assim como as bases de preparação, apresentação e divulgação das Demonstrações Contábeis submetidas para exame de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis.
II. O Auditor deve obter evidência de que a Administração reconhece sua responsabilidade pela preparação e apresentação adequada, assim como pela aprovação das Demonstrações Contábeis de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil ou outro conjunto de normas contábeis que sejam aplicáveis nas circunstâncias.
III. As declarações por escrito solicitadas da Administração podem estar limitadas a assuntos considerados, individual ou coletivamente, como significativos para as Demonstrações Contábeis. Com relação a certos itens, pode ser necessário que o auditor independente esclareça à administração da entidade auditada o seu entendimento acerca de significância ou relevância desses itens em relação às Demonstrações Contábeis tomadas em conjunto.
Está correto o que se afirma em
A
I e III, apenas.
B
I e II, apenas.
C
I, apenas.
D
III, apenas.
E
I, II e III.
No Brasil, o auditor independente deve requer da administração da entidade que é proprietária da informação que se sujeita aos procedimentos previamente acordados as representações que se considerem apropriadas, principalmente:
I. Integridade das informações fornecidas ao auditor independente.
II. Que todas as questões conhecidas que contrariam o objeto do trabalho, foram divulgadas ao auditor.
III. Disponibilização dos registros relevantes para o objeto e a aplicação dos procedimentos previamente acordados.
IV. Suficiência dos procedimentos aplicados em relação aos propósitos para os quais o mesmo será utilizado.
A
Somente as alternativas I, II e IV estão corretas.
B
Somente as alternativas I, III e IV estão corretas.
C
Somente as alternativas III e IV estão corretas.
D
Somente as alternativas I, II e III estão corretas.
E
Todas as alternativas estão corretas.
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Com base nos aspectos pertinentes à independência, consubstanciados nas NBC-PA, se um auditor independente for designado para auditar uma empresa onde sua esposa trabalhou como gerente administrativo-financeira há um ano, ele deverá:
A
comunicar o cliente e renunciar.
B
recusar o trabalho.
C
comunicar o sócio da firma de auditoria e renunciar.
D
efetuar o trabalho.
E
comunicar o cliente.
Impedimento e suspeição são situações fáticas ou circunstanciais que impossibilitam o perito de exercer, regularmente, suas funções ou realizar atividade pericial em processo judicial ou extrajudicial, inclusive arbitral. Assinale a alternativa que não corresponde a casos de suspeição a que está sujeito o perito do juízo:
A
Ser devedor ou credor em mora de qualquer das partes, dos seus cônjuges, de parentes destes em linha reta ou em linha colateral até o terceiro grau ou entidades das quais esses façam parte de seu quadro societário ou de direção.
B
Houver qualquer interesse no julgamento da causa em favor de alguma das partes.
C
Aconselhar, de alguma forma, parte envolvida no litígio acerca do objeto da discussão.
D
Ser herdeiro presuntivo ou donatário de alguma das partes ou dos seus cônjuges.
E
Quando, após contratado, verificar a ocorrência de situações que venham suscitar suspeição em função da sua imparcialidade ou independência e, dessa maneira, comprometer o resultado do seu trabalho.
Se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento de
que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria,
o auditor, imediatamente, deve
A
emitir relatório com opinião adversa.
B
solicitar que a administração retire a limitação.
C
emitir relatório com ressalva.
D
comunicar o assunto aos responsáveis pela governança.
E
renunciar ao trabalho de auditoria.
Uma empresa de auditoria independente é chamada para
trabalhar em uma sociedade empresária.
Ao averiguar se existem as condições prévias para um trabalho de
auditoria, a administração da sociedade empresária impõe uma
limitação no alcance do trabalho do auditor, de modo que este
entende que a limitação resultará na emissão de um relatório
com abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis.
Com base no caso apresentado, assinale a opção que indica o
posicionamento correto do auditor independente.
A
Deve aceitar o trabalho normalmente.
B
Deve aceitar o trabalho, deixando clara a sua intenção de
emitir um relatório com abstenção de opinião.
C
Não deve aceitar o trabalho, em nenhuma circunstância.
D
Não deve aceitar o trabalho em nenhuma circunstância e
deve denunciar a empresa à entidade normatizadora
contábil.
E
Não deve aceitar o trabalho de auditoria, a menos que
exigido por lei ou regulamento.
“Um auditor independente foi contratado para realizar auditoria externa numa empresa em que, posteriormente, ele
verificou possuir parente em primeiro grau na sua direção.” Diante dessa constatação, o auditor deve:
A
Declinar do trabalho.
B
Destacar o fato no seu relatório.
C
Comunicar aos acionistas da entidade.
D
Prosseguir sem maiores preocupações.
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Ano:
2017
Você acaba de aceitar apresentar uma proposta de auditoria para uma empresa de capital aberto. Nos controles estabelecidos de aceitação do trabalho, você descobre que um sócio de sua firma possui ações em quantidade relevante no cliente-alvo. Nesse caso, você:
A
indica que seu sócio deverá se desfazer de sua posição no cliente-alvo.
B
não faz nada, uma vez que seu sócio não se envolverá com o cliente.
C
informa seu sócio sobre a proposta em andamento e indica que, se a proposta for aceita, ele deverá se desfazer imediatamente da sua posição no cliente-alvo.
D
informa a todos os sócios da firma, de modo a se evitar que esse sócio específico mantenha relações com o cliente e tenha acesso aos papéis de trabalho.
Pode-se afirmar que, para a aceitação do risco de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar
I. se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se, suficientemente competentes para assumir o trabalho.
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relação ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretações agressivas ou inadequadas de normas contábeis.
III. se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho.
A
Todas estão corretas.
B
Apenas I e II estão corretas.
C
Apenas II e III estão erradas.
D
Somente a III está correta.
E
Todas estão erradas.
Antonius, auditor externo da empresa Albatroz S.A. conseguiu um novo contrato para a sua firma, por meio do diretor financeiro da Albatroz, seu primo de segundo grau, que será o sócio responsável pela auditoria. Em relação ao código de ética dos auditores e as normas de independência, é correto afirmar que este trabalho
A
deve ser recusado pelo auditor, pois fere as normas de independência da auditoria.
B
pode ser efetuado, visto que as normas consideram falta de independência relacionamentos com grau de parentesco até primeiro grau.
C
pode ser realizado, desde que o Antonius declare o parentesco com o diretor financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independência.
D
será considerado nulo, uma vez que fere aos princípios éticos e legais da profissão.
E
não caracteriza falta de independência, desde que o órgão fiscalizador (CFC/CRC) não o identifique.
O auditor pode retirar-se do trabalho quando a entidade não tomar as medidas corretivas que ele considera necessárias às circunstâncias relacionadas com fraude já identificada.
C
Certo
E
Errado
A Lei Sarbanes Oxley objetiva promover melhor a governança corporativa pela eficácia dos controles internos que influenciam nos resultados financeiros das organizações. Com relação aos artigos 302 e 404 desta lei, marque a alternativa correta.
A
O artigo 404 determina que as empresas de capital fechado são obrigadas a manter um sistema de controle interno eficaz sujeito somente à realização de auditoria interna.
B
O artigo 302 determina que os acionistas e cotistas devem declarar pessoalmente que são responsáveis pelos controles e procedimentos de divulgação.
C
Tais artigos cumprem um importante papel ao reforçar a parte dos controles internos e de responsabilidades nas divulgações trimestrais e anuais.
D
O artigo 302 desobriga as companhias abertas brasileiras que tenham relações com o mercado financeiro norte-americano a divulgarem o Demonstrativo do Valor Adicionado.
E
Tais artigos trazem obrigações atinentes somente às empresas norteamericanas.
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