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Questões de Concurso sobre Documentação de Auditoria
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O emprego de parágrafo de ênfase no parecer para ressaltar uma incerteza quanto ao sucesso da empresa, que questiona a inconstitucionalidade de um tributo que afeta relevantemente as demonstrações contábeis da empresa auditada, leva o auditor a emitir o parecer
A
com abstenção de opinião e parágrafo de ênfase.
B
com ressalva e parágrafo de ênfase.
C
com limitação de escopo e parágrafo de ênfase.
D
sem ressalva e parágrafo de ênfase.
E
adverso e parágrafo de ênfase.
A elaboração do Parecer dos Auditores Independentes deve atender, conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade, à exigência seguinte:
A
Ocorrendo limitação na extensão do seu trabalho o
auditor pode emitir parecer sem ressalva, independentemente
dos efeitos que tenham ocasionado nas
demonstrações contábeis.
B
A limitação na extensão do trabalho deve conduzir à
opinião com ressalva, somente.
C
O auditor deve emitir parecer com abstenção de
opinião quando verificar que as demonstrações
contábeis estão incorretas ou incompletas em tal
magnitude que impossibilite a emissão do parecer
com ressalva.
D
A abstenção de opinião em relação às demonstrações
contábeis elimina a responsabilidade do
auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio
relevante que possa influenciar a decisão do usuário
dessas demonstrações.
E
Quando ocorrer incerteza em relação a fato relevante,
cujo desfecho poderá afetar significativamente a
posição patrimonial e financeira da entidade, bem
como os resultados das suas operações, o auditor
deve adicionar um parágrafo de ênfase em seu
parecer.
São provas periciais produzidas pelo perito:
A
documento, avaliação, denúncia e confissão.
B
confissão, arbitramento, testemunha e exame.
C
denúncia, delação, parecer e exame.
D
exame, vistoria, arbitramento e avaliação.
E
testemunha, vistoria, declaração e laudo.
Em relação à discriminação e ao conteúdo dos elementos básicos do parecer do auditor independente, é INCORRETO afirmar:
A
O título "Parecer dos Auditores Independentes" deve
ser usado para evitar que não seja confundido com os
pareceres ou relatórios emitidos por outros órgãos.
B
O parecer deve ser endereçado aos acionistas, à
administração da entidade cujas demonstrações
estejam sendo auditadas e, em outras circunstâncias,
deverá ser dirigido ao público em geral.
C
Na data do parecer, o dia deve corresponder ao de
conclusão dos trabalhos na entidade auditada.
D
O parecer dos auditores independentes deve ser
assinado pelo contador responsável pelos trabalhos
e conter seu número de registro no Conselho
Regional de Contabilidade.
E
O parecer dos auditores independentes deve indicar o
endereço do auditor, bastando para tal a menção da
cidade onde o auditor tem o escritório responsável pelo
atendimento à entidade a que se refere o parecer.
O parecer do Auditor inclui os(a)
A
problemas administrativos observados
B
natureza do exame e as conclusões alcançadas.
C
problemas de controle administrativo constatados
D
procedimentos de auditoria executados.
E
fatos administrativos realizados.
O parecer emitido pelo auditor independente compõe-se, no
mínimo, de três parágrafos: o referente à identificação das
demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades
do auditor e da administração, o relativo à extensão dos
trabalhos e o que expressa a opinião do auditor.
C
Certo
E
Errado
Uma das situações que levam o auditor a não emitir o parecer limpo (padrão) é a existência de limite no escopo do exame. Este limite significa que:
A
o auditor não conseguiu procedimentos usuais de auditoria no sentido de constatar a veracidade das informações contidas nas demonstrações contábeis.
B
os princípios contábeis não foram aplicados com uniformidade, havendo interpretações equivocadas de sua aplicação.
C
as demonstrações contábeis do ano anterior foram examinadas por outros auditores independentes, limitando o alcance dos testes realizados pelos auditores que estão realizando o exame no exercício atual.
D
as demonstrações contábeis não representam adequadamente a posição patrimonial e financeira e o resultado das operações em virtude de inconsistência nos testes de observância.
E
parte das demonstrações contábeis foi auditada por outros auditores independentes, não havendo acesso às informações por parte dos auditores que estão realizando o exame agora.
Com o processo de globalização e a internacionalização
dos negócios, as empresas e o mercado passam a ter necessidade
de harmonizar as normas contábeis brasileiras
às normas internacionais; assim o parecer sem ressalva
deve conter em seu texto a expressão de acordo com
A
as Práticas Contábeis adotadas no Brasil.
B
as Normas Geralmente aceitas de Contabilidade e
Auditoria.
C
os Princípios Fundamentais de Contabilidade Internacional.
D
as Práticas Contábeis adotadas Internacionalmente.
E
os Princípios Fundamentais de Contabilidade.
O certificado de auditoria requer o registro, no parágrafo intermediário, das irregularidades que afetam a gestão e, no parágrafo final, da opinião quanto à regularidade ou não da gestão. A data do certificado deve corresponder ao dia do encerramento dos trabalhos.
C
Certo
E
Errado
A Empresa Mar Adriático S/A, após a realização da auditoria externa, publicou, em conjunto com as demonstrações contábeis, o parecer da empresa de auditoria transcrito abaixo.
Examinamos o Balanço Patrimonial da Companhia de Navegação Mar Adriático S/A levantado em 31 de dezembro de 2002 e as respectivas Demonstrações de Resultado, das Mutações do Patrimônio Líquido e das Origens e Aplicações de Recursos correspondentes ao exercício findo naquela data. Nosso exame foi efetuado de acordo com os padrões de auditoria geralmente aceitos e, conseqüentemente, incluiu as provas nos registros contábeis e outros procedimentos de auditoria que julgamos necessários nas circunstâncias. Conforme descrito na Nota 2, a Companhia, atendendo à legislação específica, no que se refere à variação cambial especial ocorrida ao final de 2002, optou por apropriar parte das perdas de câmbio do exercício, ao custo do Ativo Imobilizado, com as conseqüências detalhadas na Nota 2. Em nossa opinião, exceto quanto ao mencionado no parágrafo precedente, as demonstrações financeiras referidas no parágrafo 1, acima, representam adequadamente a posição patrimonial e financeira da Companhia de Navegação Mar Adriático S/A em 31 de dezembro de 2002 e o resultado de suas operações, as mutações do seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos correspondentes ao exercício findo naquela data, de acordo com princípios de contabilidade geralmente aceitos, aplicados de maneira consistente em relação ao exercício anterior.
O presente parecer pode ser classificado como:
A
Negativa de parecer.
B
Parecer adverso.
C
Parecer limpo.
D
Parecer com ressalva.
E
Escopo de parecer.
Sob o enfoque da segregação de funções, que é fator
essencial a um sistema eficaz de controle interno, é
recomendável que uma única pessoa, na organização, seja
responsável pela custódia dos bens de naturezas similares
e, conseqüentemente, passíveis de substituição de uns pelos
outros.
C
Certo
E
Errado
Na constatação de evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o auditor independente deverá emitir parecer:
A
com abstenção de opinião.
B
sem ressalva e sem parágrafo de ênfase
C
com ressalva e com parágrafo de ênfase.
D
sem ressalva e com parágrafo de ênfase.
E
adverso e com parágrafo de ênfase.
O auditor, na realização de seu trabalho, em um cliente, constata que cerca de 25%, de um valor total de R$ 10.000.000,00, das contas de adiantamentos a despachantes aduaneiros, foram feitas indevidamente a maior, em virtude da não conciliação destas contas por parte da empresa. Tal fato apresenta-se como um erro relevante em função da magnitude em relação aos ativos da empresa. Desta forma, o auditor deve comunicar à administração da entidade
A
facultativamente e sugerir medidas corretivas, informando em seu parecer os possíveis efeitos, caso as medidas não sejam adotadas.
B
obrigatoriamente e efetuar medidas corretivas, solicitando que a empresa divulgue notas explicativas, por não se tratar de fato para parecer.
C
obrigatoriamente e sugerir medidas corretivas, devendo informar em seu parecer os possíveis efeitos, caso as medidas não sejam adotadas.
D
facultativamente e obrigá-la a proceder às medidas corretivas. Caso a empresa não o faça, não poderá emitir parecer.
E
opcionalmente, uma vez que não é papel do auditor elaborar ou sugerir medidas corretivas, e mencionar, obrigatoriamente, em seu parecer, essa ressalva.
Para emissão do certificado de auditoria é necessária análise levando em conta principalmente constatações relacionadas a falhas, omissões e impropriedades que podem significar situações simplesmente impróprias, quando caberá a emissão de certificado de regularidade ou de regularidade com ressalvas ou até mesmo irregulares. Em se tratando de caso concreto de irregularidades, o certificado de auditoria não necessita considerar jurisprudências do Tribunal de Contas da União, tendo em vista situação real de irregularidades.
C
Certo
E
Errado
A carta de responsabilidade da administração da empresa tem por objetivo assegurar que o auditor foi informado e teve acesso a todas as informações necessárias para conclusão dos seus trabalhos. Essa carta deve ser emitida com a mesma data do(a):
A
balanço patrimonial.
B
início dos trabalhos dos auditores.
C
parecer dos auditores.
D
relatório da administração.
E
publicação das demonstrações contábeis.
De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC T´s), sobre o Parecer, assinale a alternativa incorreta.
A
O auditor não deve emitir parecer sem ressalva quando existir quaisquer das circunstâncias seguintes, que, na sua opinião, tenham efeitos relevantes para as demonstrações contábeis: a) discordância com a administração da entidade a respeito do conteúdo e/ou forma de apresentação das demonstrações contábeis; ou b) limitação na extensão do seu trabalho.
B
O parágrafo em que o auditor expressa sua opinião sem ressalvas deve conter os seguintes dizeres: "Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e fi nanceira da Empresa ABC, em 31 de dezembro de 20X1 e de 20X0, o resultado de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos referentes aos exercícios fi ndos naquelas datas, de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade".
C
O parágrafo em que o auditor expressa sua opinião sem ressalvas deve conter os seguintes dizeres: "Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e fi nanceira da Empresa ABC, em 31 de dezembro de 20X1 e de 20X0, o resultado de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos referentes aos exercícios fi ndos naquelas datas, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil".
D
Segundo a natureza da opinião, podem ser emitidos os seguintes pareceres: parecer sem ressalva; parecer com ressalva; parecer adverso; e parecer com abstenção de opinião.
Constitui-se em exemplo de classificação de parecer dos auditores independentes sobre as demonstrações financeiras de uma empresa, segundo a natureza da opinião que contém:
A
parecer auditorial;
B
parecer com abstenção de opinião;
C
parecer pericial;
D
parecer financeiro;
E
parecer operacional.
Um auditor independente foi contratado para emitir parecer de auditoria independente da empresa Flores da Amazônia sobre as demonstrações financeiras encerradas em 31/12/X0. Sua opinião até a data do encerramento de seus trabalhos, ocorrida em 30/04/X1, era pela emissão de Parecer Limpo, ou seja, sem ressalvas. Porém, nesta mesma data (30/04/X1) o controle acionário da auditada foi adquirido por outra empresa. Em face do ocorrido, o auditor independente deve emitir:
A
Parecer com Ressalva de sujeito a;
B
Parecer com Ressalva de exceto por;
C
Negativa de Opinião;
D
Parecer Limpo, desde que incluída nota explicativa às demonstrações financeiras abordando o evento subsequente mencionado;
E
Parecer Limpo, desde que incluída nota explicativa às demonstrações financeiras abordando o evento subsequente mencionado, devendo também retroagir a nova posição acionária nas demonstrações contábeis de 31/12/X0.
O parecer dos auditores independentes, segundo a natureza da opinião que contém, classifica-se em parecer:
A
sem ressalva / com ressalva / adverso / com abstenção de opinião.
B
sem ressalva / contrário / limpo / adverso.
C
positivo / negativo / adverso / com abstenção de opinião.
D
positivo / com ressalva / adverso / com abstenção de opinião.
E
limpo / com ressalva / negativo / contrário.
Quanto ao tipo de parecer a ser emitido sobre demonstrações contábeis, podemos afirmar que:
A
demonstrações contábeis com quebra de uniformidade relevante na aplicação dos princípios contábeis geram parecer sem ressalva.
B
trabalhos de auditoria, com limitação significativa imposta na extensão dos trabalhos geram parecer com ressalva.
C
demonstrações contábeis com não obediência a princípios contábeis irrelevantes, geram parecer com ressalva.
D
demonstrações contábeis com não obediência a princípios contábeis relevantes geram parecer com ressalva.
E
incertezas relevantes nas demonstrações contábeis geram parecer com abstenção de opinião.
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