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Questões de Concurso sobre Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente
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No caso da discordância da administração da empresa em assinar a carta de representação da administração (representação formal – por escrito), incluindo suas responsabilidades como administradores sobre a preparação das demonstrações financeiras, o auditor deverá
A
cancelar o contrato com o cliente.
B
incluir um parágrafo de ênfase.
C
exigir que o assunto seja incluído em nota explicativa.
D
abster-se de emitir uma opinião.
E
emitir um relatório não modificado.
A Empresa Duramais S.A. vem apresentando prejuízos operacionais recorrentes, capital circulante liquido negativo; o patrimônio liquido representa 5% do total do passivo; a dívida de longo prazo representa 70% do total do passivo; e a margem operacional é negativa. Os planos operacionais preparados pela Administração demonstram que a Empresa depende de aporte de capital de seus acionistas, que nos últimos exercícios não tem aportados recursos de maneira suficiente. Os planos operacionais preparados no horizonte de 12 meses não apontam uma recuperação dos resultados operacionais. As notas explicativas às demonstrações contábeis não detalham com suficiência os planos da Administração. A Empresa utilizou o princípio da continuidade na preparação de suas demonstrações contábeis.
Considerando estas evidências preparadas pelo auditor e formalizadas em seus papéis de trabalho, identifique, entre as opções abaixo, a afirmativa CORRETA a ser considerada pelo auditor para elaborar seu relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis da Empresa Duramais S.A.
A
As informações preparadas pela Administração indicam que a Empresa não possui perspectiva de continuar em operação em um horizonte previsível e, portanto a utilização da premissa da continuidade está inadequada. Assim, o auditor deve emitir um relatório com opinião adversa.
B
Deve-se incluir uma seção separada sob o título “Incerteza relevante relacionada com a continuidade operacional” para fazer referencia à nota explicativa sobre o assunto e declarar que esses eventos ou condições indicam que existe incerteza relevante que pode levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade e que a opinião do auditor não está ressalvada em relação a esse assunto.
C
Por não ter sido feita divulgação suficiente de incerteza relevante nas demonstrações contábeis, deve-se expressar uma opinião com ressalva e declarar que existe incerteza relevante que pode levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade e que as demonstrações contábeis não divulgam esse assunto de forma adequada.
D
A Empresa apresentou, posteriormente, evidências de garantia de aporte financeiro pelos acionistas e credores permitindo que continuasse em operação pelos próximos doze meses. Portanto, o auditor poderá emitir seu relatório com uma seção “Incerteza relevante relacionada com a continuidade operacional” para fazer referência à nota explicativa sobre o assunto e declarar que esses eventos ou condições indicam que existe incerteza relevante que pode levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade e que a opinião do auditor não está ressalvada em relação a esse assunto.
Conforme as normas sobre formação da opinião e emissão do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve formar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com as normas aplicáveis. Para formar essa opinião, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável, baseado em evidências apropriadas e suficientes, de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. Essa conclusão deve levar em consideração diversos aspectos (vide relação abaixo). Acerca desses aspectos, assinale a opção CORRETA.
A
O auditor deve considerar se, na conclusão da Administração da entidade auditada, foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente.
B
O auditor deve considerar se as distorções corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto, de modo que dariam ensejo a uma opinião modificada.
C
O auditor deve considerar se as estimativas contábeis feitas pela administração asseguram que a entidade demonstrará o maior lucro possível.
D
O auditor deve considerar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos aplicáveis. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de possível viés nos julgamentos da administração.
A opinião do auditor quanto ao que constitui evidência de auditoria apropriada e suficiente é influenciada por diversos fatores. Identifique quais dos itens abaixo correspondem a esses fatores e assinale a alternativa correta.
I. Importância da distorção potencial na afirmação e probabilidade de que ela tenha efeito relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções em potencial, nas demonstrações contábeis.
II. Efetividade das respostas e dos controles da administração para enfrentar os riscos.
III. Entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo o seu controle interno.
IV. Resultados dos procedimentos de auditoria executados, incluindo se esses procedimentos de auditoria identificaram casos específicos de fraude ou erro.
V. Persuasividade da evidência de auditoria.
A
Somente os itens I, II, III e IV estão corretos.
B
Todos os itens estão corretos.
C
Somente os itens I, III, IV e V estão corretos.
D
Somente os itens II, III e IV estão corretos.
E
Somente os itens II, IV e V estão corretos.
Pelas normas de auditoria, os chamados "eventos subsequentes",
A
caracterizados por sucederem a data das demonstrações contábeis sujeitas à auditoria, não devem produzir qualquer resultado no parecer de auditoria.
B
se chegarem ao conhecimento do auditor antes da divulgação das demonstrações contábeis, reclamam que ele determine se as demonstrações precisam ser alteradas.
C
não possuem normas a eles dedicadas embora a doutrina os tenha estudado,
D
caracterizados por sucederem a data da emissão do parecer de auditoria, não conduzem a qualquer ação do auditor.
E
se verificados, reclamam a anulação das demonstrações contábeis.
A auditoria contábil tem por objetivo averiguar a exatidão dos registros e demonstrações contábeis, no que se refere aos eventos que alteram o patrimônio e a representação desse patrimônio. Considerando as normas contábeis vigentes relativas à auditoria, é INCORRETO afirmar:
A
A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria.
B
O auditor deve exercer julgamento profissional, ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.
C
A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a
eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.
D
Em algumas situações, lei e regulamento aplicáveis podem exigir que o auditor forneça opinião sobre outros assuntos específicos, tais como a eficácia do controle interno ou a compatibilidade de um relatório separado da administração, junto com as demonstrações contábeis.
E
A opinião do auditor considera as demonstrações contábeis como um todo e, portanto, o auditor não é responsável pela detecção de distorções, mesmo que sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo.
Ano:
2018
De acordo com a norma que rege os principais assuntos de auditoria, sua inclusão no relatório do auditor:
A
substitui a divulgação, nas demonstrações contábeis, exigida pela estrutura aplicável de relatórios financeiros ou as divulgações que são necessárias para atingir o objetivo de apresentação adequada
B
não substitui a emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando exigido nas circunstâncias de trabalho de auditoria.
C
dispensa a apresentação de relatório, de acordo com a NBC TA 570 – Continuidade Operacional.
D
constitui uma opinião separada sobre os assuntos tomados individualmente.
A concisão de um relatório de auditoria está relacionada à
expressão de linguagem prática e positiva, com a demonstração
da existência real e material da informação.
C
Certo
E
Errado
Quando o auditor incluir um parágrafo de ênfase no seu relatório, ele deve:
A
indicar que a opinião do auditor se modificou no que diz respeito ao assunto enfatizado.
B
incluir no parágrafo uma referência caso seja proibido por lei ou regulamento.
C
incluir o assunto como um principal assunto de auditoria a ser comunicado no relatório do auditor.
D
incluir o parágrafo em seção separada do relatório do auditor, com título apropriado que contenha o termo “Modificado”.
E
incluir no parágrafo uma referência clara ao assunto enfatizado e à nota explicativa que descreva de forma completa o assunto nas demonstrações contábeis.
O instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe de
auditoria comunica aos leitores o objetivo e as questões de
auditoria, o escopo e as limitações de escopo, a metodologia
utilizada, os achados de auditoria, as conclusões e as propostas de
encaminhamento é denominado
A
certificado de auditoria.
B
papel de trabalho.
C
matriz de planejamento.
D
relatório de auditoria.
E
nota de auditoria.
Um relatório de auditoria apresentou um parecer onde os auditores consideraram que as demonstrações contábeis não representam a verdadeira posição patrimonial, financeira e orçamentária da entidade para a data e os períodos indicados. A esse parecer denominamos:
A
limpo.
B
adverso.
C
com ressalvas.
D
sem ressalvas.
E
abstenção de opinião.
O relatório é o principal produto de uma auditoria, sendo o meio
pelo qual a equipe de auditoria expressa sua opinião e emite seus
comentários e suas sugestões.
Assinale a opção que indica o requisito de qualidade que deve
orientar a redação do relatório.
A
Tempestividade: o relatório deve ser de fácil leitura e
compreensão para o usuário destinatário.
B
Clareza: o relatório não deve se estender para transmitir e
respaldar a mensagem, uma vez que detalhes excessivos,
além de ocultar a mensagem real, podem confundir ou
distrair os usuários.
C
Concisão: deve-se maximizar o uso do relatório de auditoria,
fornecendo informações relevantes a tempo de responder às
necessidades legítimas dos gestores da entidade, autoridades
do legislativo e outros usuários.
D
Completude: o relatório deve conter evidências suficientes e
apropriadas, necessárias para satisfazer os objetivos da
auditoria e promover o entendimento das questões
relatadas.
E
Objetividade: a validade dos achados, a razoabilidade das
conclusões e o benefício da implementação das
recomendações são mais convincentes quando suportados
por evidências suficientes e apropriadas.
Ano:
2018
Durante seus exames, o auditor independente pôde concluir que a Política de Segurança Cibernética implantada pela instituição financeira, cujas demonstrações contábeis são objeto de sua auditoria, mantém frágeis controles voltados para a rastreabilidade da informação e que, portanto, não estão garantindo a segurança das informações sensíveis. Na emissão de sua opinião, o auditor deve:
A
incluir um parágrafo de ênfase que indique o problema, mas sem ressalvar sua opinião.
B
desconsiderar esse assunto para fins de emissão de opinião.
C
considerar-se impedido de emitir opinião diante de incerteza relevante.
D
ressalvar sua opinião em razão da mencionada fragilidade de controle.
Antes da publicação do relatório de auditoria, o auditor
deve certificar-se de que nele não haja informações
submetidas a sigilo por meio de legislação específica.
C
Certo
E
Errado
Sobre os requisitos de qualidade um relatório de auditoria, elegidos pelo Tribunal de Contas da União para a auditoria no setor público, marque a alternativa que associa corretamente o requisito e sua conceituação.
A
CLAREZA – Expor apenas aquilo que tem importância dentro do contexto e que deve ser levado em consideração em face dos objetivos da auditoria.
B
EXATIDÃO – Apresentar as necessárias evidências para sustentar seus achados, conclusões e propostas, procurando não deixar espaços para contra-argumentações.
C
COMPLETUDE – Produzir textos de fácil compreensão.
D
RELEVÂNCIA – Apresentar de forma imparcial evidências suficientes e apropriadas para apoiar os achados.
E
OBJETIVIDADE – Cumprir o prazo para a elaboração do relatório sem comprometer a qualidade, para que ele possa ser útil a quem cabe tomar as providências necessárias.
O relatório da Auditoria Interna requer um mínimo de aspectos que devem ser considerados.
Quais são eles?
A
A metodologia adotada; os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; os riscos associados aos fatos constatados; e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos constatados.
B
O objetivo e a extensão dos trabalhos; a metodologia adotada; os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; os riscos associados aos fatos constatados; e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos constatados.
C
O objetivo e a extensão dos trabalhos; os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; os riscos associados aos fatos constatados; e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos constatados.
D
O objetivo e a extensão dos trabalhos; a metodologia adotada; os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; os riscos associados aos fatos constatados; e as conclusões e recomendações resultantes dos fatos constatados.
E
O objetivo dos trabalhos; a metodologia adotada; os principais procedimentos de auditoria aplicados; eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; as evidências encontradas; os riscos associados aos fatos constatados; e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
Em relação à forma de opinião do auditor, assinale a alternativa correta.
A
A forma da opinião a ser emitida pelo auditor independe da estrutura de relatório financeiro aplicável e de lei ou regulamento específicos.
B
As normas de auditoria relativas à opinião do auditor são aplicadas exclusivamente aos casos de auditoria em relatórios financeiros estruturados para apresentação adequada.
C
A opinião a ser emitida pelo auditor é se as demonstrações contábeis analisadas na auditoria foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
D
A estrutura de relatório financeiro de compliance, como geralmente ocorre no caso de demonstrações contábeis para fins gerais, exige que as demonstrações contábeis tenham sido apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes.
E
Quando a estrutura de relatório financeiro é aquela de apresentação adequada, a opinião do auditor exigida nas normas de auditoria é se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura.
Cliente de auditoria é proprietário de um teatro que alugou por um período de 20 anos para uma empresa de espetáculos. O ativo mais importante, obviamente, é o imobilizado, constituído pelo teatro. Este ativo representa 92% do ativo total e 85% do patrimônio líquido. No exame, foram aplicados os procedimentos de auditoria planejados e foram detectados erros relevantes no valor contábil desse teatro apresentado no balanço patrimonial, disseminados no conjunto das demonstrações contábeis. Identifique a alternativa CORRETA sobre a opinião do auditor.
A
Sem ressalvas, pois passivos e patrimônio líquido não apresentaram problemas.
B
Com ressalva do tipo “exceto quanto”, mencionando o valor dos erros observados.
C
Opinião adversa.
D
O auditor deve abster-se de opinar
Após auditoria no Departamento de Tesouraria de determinada Prefeitura, foram detectadas algumas inconsistências em relação aos pagamentos realizados no período auditado, como: devido à ausência de verificação da autenticidade da nota fiscal emitida, verificou-se, posteriormente, que esta havia sido cancelada. A fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, e recomendações, das informações e provas obtidas no curso da auditoria, o Auditor fará os registros
A
nos papéis de auditoria.
B
no relatório de auditoria.
C
no programa de auditoria.
D
no certificado de auditoria.
E
na ata de conclusão da auditoria.
O auditor deve formar sua opinião sobre as demonstrações
contábeis, sua elaboração, seus aspectos relevantes, de
acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Para formar essa opinião, o auditor deve concluir se obteve
segurança razoável de que as demonstrações contábeis
tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraude ou erro. Essa
avaliação deve incluir também a consideração dos aspectos
A
societário e tributário das demonstrações contábeis.
B
qualitativos das políticas contábeis da entidade.
C
relacionados com a eficácia dos controles internos.
D
éticos e de independência do auditor independente.
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