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Questões de Concurso sobre Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente
Disciplina
1
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13
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Ano:
2022
O CTA 27 publicado no DOU de 22/02/2019, que dispõe sobre a emissão do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis de entidades de incorporação imobiliária em suas orientações aos auditores, em relação ao reconhecimento da receita advinda da atividade de incorporação imobiliária, sugere aos auditores considerar o posicionamento da(o)
A
CVM sobre a aplicação do CPC 45 elaborado de acordo com a sua equivalente internacional, IFRS 15.
B
CVM sobre a aplicação do CPC 17 elaborado de acordo com a sua equivalente internacional, IFRS 47.
C
Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a aplicação da NBC TG 45 elaborada de acordo com a sua equivalente internacional, IFRS 17.
D
CVM sobre a aplicação da NBC TG 47 elaborada de acordo com a sua equivalente internacional, IFRS 15.
E
Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a aplicação da NBC TG 17 elaborada de acordo com a sua equivalente internacional, IFRS 15.
Ano:
2022
Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, não há proibição nem desencorajamento para a divulgação ou publicação do conjunto completo de demonstrações contábeis em momento de divulgações intermediárias.
Relativamente aos relatórios de revisão sobre informações trimestrais (intermediárias), apresentadas na forma completa, o auditor independente deverá elaborar
A
declaração de conformidade considerando somente as notas explicativas relevantes.
B
declaração de conformidade considerando somente um parágrafo de ênfase sobre as notas explicativas relevantes.
C
declaração de conformidade que considere a aplicação de todas as normas do Conselho Federal de Contabilidade na elaboração das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
D
declaração de conformidade que considere a aplicação de parte das normas do Conselho Federal de Contabilidade na elaboração das demonstrações contábeis de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
E
declaração de conformidade sobre as demonstrações contábeis e obrigatoriamente um parágrafo de outros assuntos sobre as notas explicativas relevantes.
As demonstrações contábeis podem declarar o cumprimento da estrutura de relatório financeiro aplicável e, além disso, divulgar a extensão do cumprimento de outra estrutura de relatório financeiro. Essas informações suplementares são cobertas pela opinião do auditor se não puderem ser claramente diferenciadas das demonstrações contábeis. Tal fato pode ocorrer, se:
A
a data do relatório informar ao usuário que o auditor considerou o efeito dos eventos e transações por ele conhecidos e ocorridos até aquela data. A responsabilidade do auditor por eventos e transações após a data do relatório é tratada nos itens 10 a 17 da NBC TA 560 – eventos subsequentes
B
lei ou regulamento relevante requerer (ou permitir), em alguns casos, que o auditor reporte outras responsabilidades como parte do seu relatório sobre as demonstrações contábeis. Em outros casos, pode ser que o auditor seja requerido ou permitido a reportar em relatório separado
C
a divulgação não for enganosa, mas o auditor julgá-la tão importante que seja fundamental para o usuários entender as demonstrações contábeis, dessa forma, um parágrafo de ênfase é adicionado, de acordo com a NBC TA 706, chamando a atenção para a divulgação
D
lei ou regulamento requerer a comunicação dos principais assuntos de auditoria para auditorias de entidades não listadas, por exemplo, entidades caracterizadas na referida lei ou regulamento como entidades de interesse público
Quando a opinião expressa por um auditor independente conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura do relatório financeiro aplicável, o auditor independente expressou uma opinião:
A
Alterada.
B
Qualificada.
C
Comprovada.
D
Com abstenção.
E
Não modificada.
Ano:
2022
No CTA 14, aprovado pela resolução CFC n° 1.393/2012, que trata da Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre Demonstrações Contábeis de Instituições Autorizadas a Funcionar pelo Banco Central do Brasil, o entendimento e a orientação dada é para que o resultado líquido negativo decorrente de renegociações de operações de crédito anteriormente cedidas deve ser, como regra geral, reconhecido como despesa no período
A
subsequente àquele em que ocorrer a renegociação, não devendo ser essa perda, conhecida e mensurável, diferida para períodos subsequentes.
B
subsequente àquele em que ocorrer a negociação, não devendo ser essa perda, conhecida e mensurável, diferida para períodos subsequentes.
C
em que ocorrer a negociação, devendo ser essa perda, conhecida e mensurável, diferida para períodos subsequentes.
D
em que ocorrer a renegociação, não devendo ser essa perda, conhecida e mensurável, diferida para períodos subsequentes.
E
em que ocorrer a renegociação, devendo ser essa perda, conhecida e mensurável, registrada no exercício subsequente.
No relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis, a seção onde o auditor declara que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria e referência a seção que descreve as responsabilidades do auditor, segundo as normas de auditoria é denominada
A
Destinatário.
B
Opinião do auditor.
C
Base para opinião.
D
Principais assuntos de auditoria.
E
Responsabilidades pelas demonstrações contábeis.
Uma firma de auditoria independente não encontrou evidência apropriada e suficiente, durante o processo de asseguração, de que foram realizados testes de recuperabilidade dos ativos imobilizados da empresa auditada.
Os sócios da firma entendem que esse fato, individualmente, pode gerar uma distorção relevante, mas que não provoca distorções de forma generalizada nas demonstrações contábeis.
Dessa maneira, o relatório deve conter
A
abstenção de opinião.
B
ênfase sobre o tema, somente.
C
opinião adversa.
D
opinião com ressalta.
E
opinião sem ressalva.
O auditor deve emitir uma opinião modificada, do tipo adversa, quando firmar convicção, baseada em evidências, de que as demonstrações contábeis contêm distorções relevantes e generalizadas.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TA 700 - Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, uma opinião não modificada é expressa pelo auditor quando ele conclui que
A
a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria.
B
todas as demonstrações contábeis auditadas no exercício devem receber o mesmo tipo de opinião.
C
há concordância em relação ao relatório emitido no exercício anterior por outro auditor independente.
D
as demonstrações contábeis auditadas recebem o mesmo tipo de opinião que as demonstrações auditadas no exercício anterior.
E
as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Ano:
2022
Certas circunstâncias, embora não afetem a opinião não modificada do auditor, podem exigir que o auditor adicione um parágrafo explicativo ao relatório de auditoria.
Segundo a NBC TA 570,de 2016, a continuidade operacional significa que
A
a administração não pretende liquidar a entidade ou interromper suas operações.
B
a empresa está enfrentando dificuldades e não possui mais recursos operacionais.
C
a empresa apresenta patrimônio líquido negativo ou capital circulante líquido negativo.
D
o auditor está atento à mudança da localização geográfica da entidade auditada.
E
o auditor está atento à mudança da localização geográfica da entidade auditada.
Considerando que os profissionais responsáveis pelos trabalhos de auditoria na Fundação Parque Tecnológico Itaipu-Brasil têm de estar familiarizados com os conceitos e os objetivos da auditoria, assinale a afirmativa INCORRETA.
A
A forma da opinião expressa pelo auditor independe da estrutura de relatório financeiro aplicável.
B
Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, o auditor tem como objetivo obter segurança razoável de que as mesmas estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
C
Quando o auditor emite opinião sobre determinadas demonstrações contábeis e essa opinião encontra-se embasada em trabalhos conduzidos em conformidade com as normas de auditoria e com exigências éticas, aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
D
Nos casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva for insuficiente para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, existe a possibilidade de o auditor abster-se de emitir sua opinião ou renunciar ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.
Em relação à elaboração do relatório de auditoria e com base na Resolução CGE/MS 36/2020, analise as assertivas a seguir e assinale a alternativa que aponta as corretas.
I. Uma comunicação tempestiva consiste na elaboração e na apresentação oportuna dos resultados dos trabalhos de auditoria, em acordo com o planejamento estabelecido previamente.
II. Os relatórios de auditoria devem demonstrar o resultado dos exames, também denominados de achados de auditoria, que constituem o resultado da comparação entre o critério e a condição.
III. A comunicação dos resultados deve ser feita com clareza. Assim, deve-se inserir no corpo do relatório as listas de objetos verificados; por exemplo, listas de notas de empenho e notas fiscais analisadas.
IV. A comunicação dos resultados deve ser redigida de forma completa, com todas as informações essenciais à sua compreensão. Devem ser evitados, no entanto, detalhes supérfluos e informações redundantes.
A
Apenas I, II e III.
B
Apenas II e IV.
C
Apenas I e IV.
D
Apenas I, II e IV.
E
I, II, III e IV.
Uma opinião de auditoria modificada poderá ser qualificada (do tipo “exceto por”) quando o auditor for incapaz de obter evidência da auditoria considerada suficiente a respeito de certos itens do objeto que sejam ou possam ser relevantes, mas não generalizados.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2022
Em um contrato para prestação de serviços para um fundo de pensão, considerado uma entidade de interesse público, um gerente da firma de auditoria percebe que a prestação de serviços de auditoria ao fundo, por dois anos consecutivos, gerou um total de honorários devidos que representam mais de 15% do total de honorários recebidos pela firma de auditoria.
-
A firma, para aplicar salvaguardas e reduzir as ameaças à independência a um nível aceitável, deve
A
evitar divulgar o fato de que o total dos honorários representa mais de 15% do total de honorários, recebidos pela firma, para os responsáveis pela governança do fundo de pensão.
B
aplicar procedimento no qual, antes da emissão da opinião de auditoria sobre as demonstrações contábeis do segundo exercício, um profissional da contabilidade, que não seja membro da firma de auditoria, realize a revisão do controle de qualidade do trabalho.
C
cancelar o contrato de prestação de serviços da firma de auditoria com o fundo de pensão, pois assim estaria mitigando ameaça à independência do auditor.
D
alterar cláusula contratual entre a firma de auditoria e o fundo de pensão para diminuir o valor dos honorários, de modo que estes não representem mais de 15% do total recebido pela firma.
E
pedir para os responsáveis pela governança do fundo de pensão separarem os honorários em parcelas, para pagamento em exercícios futuros.
Ano:
2022
Nas orientações gerais da Resolução CFC N° 1.331/11, que aprova o CTA 05, é possível verificar que, na emissão do relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis, o item 7 orienta que, na conclusão dos relatórios, seja identificado o tipo de fundo,
A
apenas no caso de modificação de opinião.
B
apenas para as instituições as quais ainda não incorporaram plenamente as normas específicas e, portanto, ainda não requerem a adoção de todas as normas editadas pelo CFC.
C
por meio desta expressão específica: “práticas contábeis adotadas no Brasil, aplicáveis a fundos de investimentos [identificar o tipo de fundo]”.
D
pois o usuário da informação contábil precisa saber se a instituição segue integralmente as normas do CFC.
E
pois cada fundo possui instruções diferentes que não serão modificadas ao longo do tempo.
O auditor deve modificar a opinião no seu relatório quando:
1. Conclui, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo apresentam distorções relevantes.
2. Não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis como um todo não apresentam distorções relevantes.
3. For possível determinar os riscos de distorções relevantes para determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
4. A entidade apresentar sucessivos períodos com prejuízo operacional, alto grau de endividamento e rentabilidade negativa.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
A
São corretas apenas as afirmativas 1 e 2.
B
São corretas apenas as afirmativas 2 e 3.
C
São corretas apenas as afirmativas 3 e 4.
D
São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4.
E
São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.
A conclusão do relatório de auditoria tem por objetivo oferecer uma visão global e sintética dos aspectos tratados em cada um de seus capítulos, de maneira a se obter um quadro geral compreensível das principais constatações e das recomendações cabíveis. A conclusão deve conter a síntese das constatações e suas recomendações, a indicação de dificuldades enfrentadas pelos auditados e de suas iniciativas positivas para superá-las. Assim, com relação à conclusão do relatório, é correto afirmar que:
A
a conclusão do relatório não deve destacar os possíveis benefícios esperados com a implementação das recomendações feitas, em face da subjetividade dessa avaliação.
B
a equipe deve adotar uma abordagem equilibrada, reconhecendo as dificuldades enfrentadas pelo gestor e destacando as iniciativas importantes por ele empreendidas, para melhorar o desempenho e superar as deficiências apontadas.
C
é indevida a inclusão no relatório de quaisquer temas ou questões relevantes ou não, que não façam parte dos objetivos da auditoria, para avaliação posterior.
D
a conclusão deve ser tão extensa quanto necessário, para a exposição pormenorizada dos fatos, contendo argumentações extremamente detalhadas.
E
ao elaborar o relatório, a equipe de auditoria não deve considerar a factibilidade das recomendações, cabendo apenas fazê-las em função das constatações.
Uma empresa reapresentou valores em decorrência da adoção de novos pronunciamentos contábeis e o auditor emitiu em seu relatório de auditoria as seguintes informações: “Em nossa opinião, as demonstrações financeiras apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira, individual e consolidada, da empresa XYZ em 31 de dezembro de 20XX, o desempenho individual e consolidado de suas operações e os seus respectivos fluxos de caixa individuais e consolidados para o exercício findo nessa data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e com as normas internacionais de relatório financeiro. Conforme mencionado na nota explicativa X, em decorrência da adoção dos novos pronunciamentos contábeis, os valores correspondentes, individuais e consolidados, relativos aos balanços patrimoniais em 31 de dezembro de 20XX e as respectivas demonstrações do resultado, do resultado abrangente, das mutações do patrimônio líquido, dos fluxos de caixa e do valor adicionado para o exercício findo nessa data, apresentados para fins de comparação, foram ajustados e estão sendo reapresentados”.
Dessa forma, o auditor emitiu uma opinião:
A
com ressalva;
B
negativa;
C
modificada;
D
adversa;
E
com parágrafo de ênfase.
Um auditor independente concluiu pela necessidade de modificação em sua opinião sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada, abstendo-se de opinião. Esse tipo de opinião modificada é expressa em um relatório ou parecer de auditoria quando o auditor
A
conclui ser possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
B
não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
C
tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis.
D
não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
E
tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
Ano:
2021
Um auditor independente obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas encontradas em seu trabalho. No entanto, ele concluiu que não seria possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
Nesse caso, o relatório do auditor deve ser
A
opinião sem ressalva.
B
opinião com ressalva.
C
opinião adversa.
D
abstenção de opinião.
E
não modificado.
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