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Questões de Concurso sobre Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente
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Ano:
2022
O relatório do auditor passou por mudanças significativas nos últimos tempos. Embora o layout e parte do conteúdo estejam mudando, a mudança mais significativa é a introdução de um conceito chamado de Principal Assunto de Auditoria (PAA).
Dessa forma, segundo a NBC TA 700, de 2016, e a NBC TA 705, de 2016, que tratam da opinião, emissão e modificação de opinião, os principais assuntos de auditoria
A
modificam a opinião do auditor com a necessidade de opinar adversamente às demonstrações contábeis.
B
modificam a opinião do auditor com a necessidade de ressalvar as demonstrações contábeis.
C
modificam a opinião do auditor com a necessidade de que o auditor se abstenha de opinião.
D
são proibidos quando o auditor se abstém de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis.
E
são proibidos quando o auditor opina com ressalvas às demonstrações contábeis.
Ano:
2022
Na Norma Brasileira de Contabilidade NBC CTA 02/2015, com nova redação, é tratada a emissão do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis individuais e consolidadas.
Em manifestação sobre a apresentação da demonstração do valor adicionado (DVA), no item 17 dessa Norma, ressalta-se que essa demonstração, pela legislação societária, é obrigatória para as companhias abertas, mas não é obrigatória no conjunto das demonstrações contábeis, de acordo com as IFRS.
Nesse contexto, de acordo com a NBC CTA 02/2015, para simplificar a redação e o entendimento do relatório do auditor independente, a DVA deve ser tratada em item
A
de ênfase.
B
de outros assuntos, após o item Opinião.
C
de outros assuntos, após o item Responsabilidade dos administradores.
D
de outros assuntos, após o item Responsabilidade dos auditores independentes.
E
conjunto, com a informação das demonstrações examinadas.
Em relação aos relatórios de auditoria, assinalar a alternativa CORRETA:
A
É a fase inicial do trabalho realizado e consiste em uma narração ou descrição ordenada e minuciosa dos fatos que serão trabalhados, com base em evidência concreta, durante os exames de auditoria.
B
É o relatório de cobrança de despesas e honorários da auditoria para executar o trabalho.
C
É o documento que o auditor encaminha para o órgão de controle para acompanhamento do trabalho.
D
São emitidos relatórios de auditoria somente quando é identificada alguma fraude; portanto, a auditoria deve encaminhar para a administração, registrando o fato.
E
É a fase final do trabalho realizado e consiste em uma narração ou descrição ordenada e minuciosa dos fatos que foram constatados, com base em evidência concreta, durante os exames de auditoria.
Quando, por um motivo qualquer, o auditor ficar impossibilitado de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente a respeito de transações que poderiam conter distorções relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis como um todo, a opinião a ser emitida será do tipo modificada adversa.
C
Certo
E
Errado
No relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis, a seção onde o auditor declara que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria e referência a seção que descreve as responsabilidades do auditor, segundo as normas de auditoria é denominada
A
Destinatário.
B
Opinião do auditor.
C
Base para opinião.
D
Principais assuntos de auditoria.
E
Responsabilidades pelas demonstrações contábeis.
Uma firma de auditoria independente não encontrou evidência apropriada e suficiente, durante o processo de asseguração, de que foram realizados testes de recuperabilidade dos ativos imobilizados da empresa auditada.
Os sócios da firma entendem que esse fato, individualmente, pode gerar uma distorção relevante, mas que não provoca distorções de forma generalizada nas demonstrações contábeis.
Dessa maneira, o relatório deve conter
A
abstenção de opinião.
B
ênfase sobre o tema, somente.
C
opinião adversa.
D
opinião com ressalta.
E
opinião sem ressalva.
O auditor deve emitir uma opinião modificada, do tipo adversa, quando firmar convicção, baseada em evidências, de que as demonstrações contábeis contêm distorções relevantes e generalizadas.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TA 700 - Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, uma opinião não modificada é expressa pelo auditor quando ele conclui que
A
a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria.
B
todas as demonstrações contábeis auditadas no exercício devem receber o mesmo tipo de opinião.
C
há concordância em relação ao relatório emitido no exercício anterior por outro auditor independente.
D
as demonstrações contábeis auditadas recebem o mesmo tipo de opinião que as demonstrações auditadas no exercício anterior.
E
as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Ano:
2022
Certas circunstâncias, embora não afetem a opinião não modificada do auditor, podem exigir que o auditor adicione um parágrafo explicativo ao relatório de auditoria.
Segundo a NBC TA 570,de 2016, a continuidade operacional significa que
A
a administração não pretende liquidar a entidade ou interromper suas operações.
B
a empresa está enfrentando dificuldades e não possui mais recursos operacionais.
C
a empresa apresenta patrimônio líquido negativo ou capital circulante líquido negativo.
D
o auditor está atento à mudança da localização geográfica da entidade auditada.
E
o auditor está atento à mudança da localização geográfica da entidade auditada.
Considerando que os profissionais responsáveis pelos trabalhos de auditoria na Fundação Parque Tecnológico Itaipu-Brasil têm de estar familiarizados com os conceitos e os objetivos da auditoria, assinale a afirmativa INCORRETA.
A
A forma da opinião expressa pelo auditor independe da estrutura de relatório financeiro aplicável.
B
Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, o auditor tem como objetivo obter segurança razoável de que as mesmas estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
C
Quando o auditor emite opinião sobre determinadas demonstrações contábeis e essa opinião encontra-se embasada em trabalhos conduzidos em conformidade com as normas de auditoria e com exigências éticas, aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
D
Nos casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva for insuficiente para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, existe a possibilidade de o auditor abster-se de emitir sua opinião ou renunciar ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.
Em relação à elaboração do relatório de auditoria e com base na Resolução CGE/MS 36/2020, analise as assertivas a seguir e assinale a alternativa que aponta as corretas.
I. Uma comunicação tempestiva consiste na elaboração e na apresentação oportuna dos resultados dos trabalhos de auditoria, em acordo com o planejamento estabelecido previamente.
II. Os relatórios de auditoria devem demonstrar o resultado dos exames, também denominados de achados de auditoria, que constituem o resultado da comparação entre o critério e a condição.
III. A comunicação dos resultados deve ser feita com clareza. Assim, deve-se inserir no corpo do relatório as listas de objetos verificados; por exemplo, listas de notas de empenho e notas fiscais analisadas.
IV. A comunicação dos resultados deve ser redigida de forma completa, com todas as informações essenciais à sua compreensão. Devem ser evitados, no entanto, detalhes supérfluos e informações redundantes.
A
Apenas I, II e III.
B
Apenas II e IV.
C
Apenas I e IV.
D
Apenas I, II e IV.
E
I, II, III e IV.
Uma opinião de auditoria modificada poderá ser qualificada (do tipo “exceto por”) quando o auditor for incapaz de obter evidência da auditoria considerada suficiente a respeito de certos itens do objeto que sejam ou possam ser relevantes, mas não generalizados.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2022
Em um contrato para prestação de serviços para um fundo de pensão, considerado uma entidade de interesse público, um gerente da firma de auditoria percebe que a prestação de serviços de auditoria ao fundo, por dois anos consecutivos, gerou um total de honorários devidos que representam mais de 15% do total de honorários recebidos pela firma de auditoria.
-
A firma, para aplicar salvaguardas e reduzir as ameaças à independência a um nível aceitável, deve
A
evitar divulgar o fato de que o total dos honorários representa mais de 15% do total de honorários, recebidos pela firma, para os responsáveis pela governança do fundo de pensão.
B
aplicar procedimento no qual, antes da emissão da opinião de auditoria sobre as demonstrações contábeis do segundo exercício, um profissional da contabilidade, que não seja membro da firma de auditoria, realize a revisão do controle de qualidade do trabalho.
C
cancelar o contrato de prestação de serviços da firma de auditoria com o fundo de pensão, pois assim estaria mitigando ameaça à independência do auditor.
D
alterar cláusula contratual entre a firma de auditoria e o fundo de pensão para diminuir o valor dos honorários, de modo que estes não representem mais de 15% do total recebido pela firma.
E
pedir para os responsáveis pela governança do fundo de pensão separarem os honorários em parcelas, para pagamento em exercícios futuros.
Ano:
2022
Nas orientações gerais da Resolução CFC N° 1.331/11, que aprova o CTA 05, é possível verificar que, na emissão do relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis, o item 7 orienta que, na conclusão dos relatórios, seja identificado o tipo de fundo,
A
apenas no caso de modificação de opinião.
B
apenas para as instituições as quais ainda não incorporaram plenamente as normas específicas e, portanto, ainda não requerem a adoção de todas as normas editadas pelo CFC.
C
por meio desta expressão específica: “práticas contábeis adotadas no Brasil, aplicáveis a fundos de investimentos [identificar o tipo de fundo]”.
D
pois o usuário da informação contábil precisa saber se a instituição segue integralmente as normas do CFC.
E
pois cada fundo possui instruções diferentes que não serão modificadas ao longo do tempo.
Um auditor independente concluiu pela necessidade de modificação em sua opinião sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada, abstendo-se de opinião. Esse tipo de opinião modificada é expressa em um relatório ou parecer de auditoria quando o auditor
A
conclui ser possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
B
não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
C
tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis.
D
não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
E
tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
O auditor deve modificar a opinião no seu relatório quando:
1. Conclui, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo apresentam distorções relevantes.
2. Não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis como um todo não apresentam distorções relevantes.
3. For possível determinar os riscos de distorções relevantes para determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
4. A entidade apresentar sucessivos períodos com prejuízo operacional, alto grau de endividamento e rentabilidade negativa.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
A
São corretas apenas as afirmativas 1 e 2.
B
São corretas apenas as afirmativas 2 e 3.
C
São corretas apenas as afirmativas 3 e 4.
D
São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4.
E
São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.
A conclusão do relatório de auditoria tem por objetivo oferecer uma visão global e sintética dos aspectos tratados em cada um de seus capítulos, de maneira a se obter um quadro geral compreensível das principais constatações e das recomendações cabíveis. A conclusão deve conter a síntese das constatações e suas recomendações, a indicação de dificuldades enfrentadas pelos auditados e de suas iniciativas positivas para superá-las. Assim, com relação à conclusão do relatório, é correto afirmar que:
A
a conclusão do relatório não deve destacar os possíveis benefícios esperados com a implementação das recomendações feitas, em face da subjetividade dessa avaliação.
B
a equipe deve adotar uma abordagem equilibrada, reconhecendo as dificuldades enfrentadas pelo gestor e destacando as iniciativas importantes por ele empreendidas, para melhorar o desempenho e superar as deficiências apontadas.
C
é indevida a inclusão no relatório de quaisquer temas ou questões relevantes ou não, que não façam parte dos objetivos da auditoria, para avaliação posterior.
D
a conclusão deve ser tão extensa quanto necessário, para a exposição pormenorizada dos fatos, contendo argumentações extremamente detalhadas.
E
ao elaborar o relatório, a equipe de auditoria não deve considerar a factibilidade das recomendações, cabendo apenas fazê-las em função das constatações.
Uma empresa reapresentou valores em decorrência da adoção de novos pronunciamentos contábeis e o auditor emitiu em seu relatório de auditoria as seguintes informações: “Em nossa opinião, as demonstrações financeiras apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira, individual e consolidada, da empresa XYZ em 31 de dezembro de 20XX, o desempenho individual e consolidado de suas operações e os seus respectivos fluxos de caixa individuais e consolidados para o exercício findo nessa data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e com as normas internacionais de relatório financeiro. Conforme mencionado na nota explicativa X, em decorrência da adoção dos novos pronunciamentos contábeis, os valores correspondentes, individuais e consolidados, relativos aos balanços patrimoniais em 31 de dezembro de 20XX e as respectivas demonstrações do resultado, do resultado abrangente, das mutações do patrimônio líquido, dos fluxos de caixa e do valor adicionado para o exercício findo nessa data, apresentados para fins de comparação, foram ajustados e estão sendo reapresentados”.
Dessa forma, o auditor emitiu uma opinião:
A
com ressalva;
B
negativa;
C
modificada;
D
adversa;
E
com parágrafo de ênfase.
Ano:
2021
Uma entidade apresentou a seguinte opinião no relatório do auditor independente:
“Em nossa opinião, as demonstrações contábeis apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, (…) de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.”
A entidade apresentou uma opinião
A
não modificada.
B
de boas práticas contábeis.
C
satisfatória.
D
com ênfase.
E
relevante.
Ano:
2021
Um auditor independente obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas encontradas em seu trabalho. No entanto, ele concluiu que não seria possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
Nesse caso, o relatório do auditor deve ser
A
opinião sem ressalva.
B
opinião com ressalva.
C
opinião adversa.
D
abstenção de opinião.
E
não modificado.
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