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Questões de Concurso sobre Formato do Relatório e Parecer
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A elaboração de pareceres e relatórios técnicos contábeis exige do profissional conhecimento técnico aprofundado e capacidade de comunicar conclusões de forma clara e fundamentada. Acerca do assunto, registre V, para as afirmativas verdadeiras, e F, para as falsas:
(__)O parecer contábil com ressalva é emitido quando o auditor identifica distorções relevantes nas demonstrações contábeis, porém de efeito circunscrito e não generalizado sobre o conjunto das informações apresentadas.
(__)O relatório de gestão é documento que apresenta os resultados alcançados pela administração pública em determinado exercício, contemplando aspectos orçamentários, financeiros e patrimoniais.
(__)O parecer adverso é emitido quando o auditor constata a existência de limitação de escopo que o impede de obter evidência suficiente para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis.
(__)As projeções financeiras elaboradas em laudos técnicos contábeis consideram premissas e cenários futuros, devendo o profissional explicitar as hipóteses adotadas e as limitações inerentes às estimativas.
Após análise, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta dos itens acima, de cima para baixo:
A
V, V, V, V.
B
F, V, F, V.
C
V, V, F, V.
D
V, F, V, F.
A NBC TA 315 (R2) prevê que a discussão entre a equipe encarregada do trabalho sobre a aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável e a suscetibilidade das demonstrações contábeis da entidade à distorção relevante:
I. Permite que os membros da equipe encarregada do trabalho troquem informações sobre o risco de negócio ao qual a entidade está sujeita, o modo como os fatores de risco inerentes podem afetar a susceptibilidade à distorção de classes de transações, saldos contábeis e divulgações, e sobre o modo como e quando as demonstrações contábeis podem estar suscetíveis à distorção relevante devido a fraude ou erro.
II. Fornece uma base na qual os membros da equipe encarregada do trabalho se comunicam e compartilham novas informações obtidas durante toda a auditoria que podem afetar a avaliação dos riscos de distorção relevante ou os procedimentos de auditoria realizados para tratar desses riscos.
III. Auxilia os membros da equipe encarregada do trabalho a obter um melhor entendimento do potencial de distorção relevante das demonstrações contábeis nas áreas específicas atribuídas a eles e a entender o modo como os resultados dos procedimentos de auditoria que eles realizam podem afetar outros aspectos da auditoria, incluindo as decisões sobre a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas l e II.
D
Apenas II e III.
E
I, Il e III.
Segundo a norma de auditoria NBC TA 720/2016, “Se o auditor é requerido por lei ou regulamento de jurisdição específica a se referir a outras informações no seu relatório, utilizando modelo específico ou texto padrão, o relatório do auditor deve fazer referência às normas de auditoria (NBCs TA) somente se o seu relatório incluir, no mínimo”:
I. Identificação das outras informações obtidas pelo auditor antes da data do seu relatório.
II. Descrição das responsabilidades do auditor em relação às outras informações.
III. Declaração explícita endereçando o resultado do trabalho do auditor para esse propósito.
Quais estão corretas?
A
Apenas I.
B
Apenas II.
C
Apenas l e II.
D
Apenas II e III.
E
I, Il e III.
Para o Tribunal de Contas da União (2012, p. 12), “o relatório deve conter evidências suficientes e apropriadas, necessárias para satisfazer os objetivos da auditoria e promover o entendimento das questões relatadas”. Sobre o tema, é requisito para atendimento à qualidade que se espera do relatório de auditoria:
A
Descrever evidências e achados sem omissão de informações significativas e relevantes relacionadas aos objetivos da auditoria.
B
Determinar claramente o que deveria ter sido feito e não foi, descrevendo implicitamente as limitações dos dados, as limitações impostas pelas restrições de acesso a registros e outras questões.
C
Oferecer uma perspectiva da extensão e insignificância dos achados relatados, tais como a frequência de ocorrências relativas ao número de casos ou transações testados e o relacionamento desses achados com as operações da entidade.
D
Declarar implicitamente a fonte das evidências e as premissas utilizadas na análise.
E
Demonstrar que o trabalho foi realizado por uma equipe profissional, parcial, independente e especializada.
Suponha que em um processo judicial, uma empresa solicite a opinião de um especialista sobre a autenticidade de determinados documentos contábeis apresentados pela parte adversa. Qual documento o especialista deve elaborar?
A
Relatório de Auditoria.
B
Parecer Técnico.
C
Relatório Técnico.
D
Laudo Pericial.
E
Declaração Juramentada.
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Após a conclusão das tarefas de execução da Auditoria e a revisão dos trabalhos finalizados, é necessário que o Auditor elabore:
A
Papéis de trabalho.
B
Contrato.
C
Plano de auditoria.
D
Relatório de auditoria.
Em sua avaliação sobre os aspectos relevantes das demonstrações contábeis, o auditor deve levar em consideração não só os dados da contabilidade, mas também aspectos relativos às políticas contábeis da entidade.
C
Certo
E
Errado
De acordo com a NBC TA 700, auditor independente deve expor a sua conclusão sobre a adequação das demonstrações financeiras de uma empresa auditada, com base na auditoria realizada, no relatório de auditoria, na
A
seção de responsabilidade da administração e do auditor.
B
seção de opinião.
C
seção de base para opinião qualificada.
D
seção outros assuntos.
E
seção de ênfase.
Durante a auditoria das demonstrações contábeis de uma entidade, os auditores depararam-se com a incerteza quanto à realização de um ativo mensurado em bases razoáveis e que é considerado relevante para as demonstrações contábeis da entidade auditada. Diante disso, qual é a implicação dessa circunstância para o Auditor na emissão do seu relatório de auditoria?
A
O relatório deve conter parágrafo de ênfase.
B
O relatório deve ser apresentado sem ressalva.
C
O relatório deve conter parecer com ressalva ou adverso.
D
O relatório deve ser apresentado com abstenção de opinião.
E
O relatório deve conter ênfase sobre a continuidade operacional da entidade.
Se as distorções existentes nas demonstrações são relevantes e generalizadas, havendo evidências, o parecer do auditor deve ser
A
com ressalva.
B
com abstenção de opinião.
C
favorável.
D
adverso.
E
sem ressalva.
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É exemplo de parágrafo de ênfase em parecer de auditoria o contido na alternativa:
A
“Nosso trabalho de auditoria foi realizado de acordo com os padrões profissionais de auditoria aplicáveis, e se limitou aos procedimentos que consideramos adequados e necessários para atingir os objetivos específicos da auditoria. No entanto, como não realizamos uma auditoria completa, não podemos expressar opinião sobre a precisão e confiabilidade das demonstrações financeiras da empresa como um todo. É importante que os usuários das demonstrações financeiras estejam cientes dessas limitações e compreendam que não é de nossa responsabilidade verificar todos os aspectos das demonstrações financeiras.”
B
“Nosso trabalho de auditoria nos permitiu identificar algumas falhas no processo de controle interno da empresa. Em particular, observamos que a falta de segregação de funções e a ausência de procedimentos formais de controle de acesso aos sistemas financeiros representam riscos significativos para a confiabilidade das informações financeiras da empresa. Recomendamos que a empresa implemente medidas para corrigir essas falhas e reforçar seu controle interno.”
C
“Após a realização de nossos procedimentos de auditoria, estamos satisfeitos em poder expressar uma opinião sem ressalvas sobre as demonstrações financeiras da empresa. Acreditamos que as demonstrações financeiras apresentam, de forma razoavelmente precisa e confiável, a posição financeira da empresa em 31 de dezembro de 2022, bem como o resultado das suas operações e o fluxo de caixa para o período findo nessa data, de acordo com as normas contábeis aplicáveis.”
D
“Após a realização de nossos procedimentos de auditoria, estamos satisfeitos em poder expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras da empresa, com a seguinte ressalva: identificamos algumas questões que consideramos relevantes e que afetam a precisão e confiabilidade das demonstrações financeiras da empresa. Em particular, observamos que a empresa não implementou adequadamente as normas contábeis aplicáveis em relação à mensuração e apresentação de determinados ativos e passivos.”
E
“Cabe à administração da empresa a responsabilidade pela elaboração e apresentação das demonstrações financeiras de acordo com as normas contábeis aplicáveis, bem como pelo estabelecimento e manutenção de um sistema de controle interno eficaz. Nossa responsabilidade é a de realizar um trabalho de auditoria independente sobre as demonstrações financeiras, de acordo com os padrões profissionais de auditoria, a fim de expressar uma opinião sobre sua precisão e confiabilidade. Não é de nossa responsabilidade avaliar a adequação das políticas contábeis adotadas pela empresa, nem verificar a legalidade de suas operações.”
Ano:
2023
Considere o trecho abaixo.
Nossa auditoria foi conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. Nossas responsabilidades, em conformidade com tais normas, estão descritas na seção intitulada “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações financeiras individuais e consolidadas”. Somos independentes em relação à Companhia e suas controladas, de acordo com os princípios éticos relevantes previstos no Código de Ética Profissional do Contador e com as normas profissionais emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, e cumprimos com as demais responsabilidades éticas de acordo com essas normas.
À luz da NBC TA 700, o trecho apresentado diz respeito à parte do relatório de auditoria referente
A
à base para opinião do auditor
B
à opinião do auditor
C
às responsabilidades da Administração e da governança pelas demonstrações financeiras
D
ao parágrafo de outros assuntos
E
ao relatório de administração
Ano:
2023
Considere o trecho abaixo, emitido em um relatório de auditoria de um fundo de pensão.
Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da Entidade ABC em 31 de dezembro de 20X1 e o desempenho de suas operações para o exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil aplicáveis às entidades reguladas pelo Conselho Nacional de Previdência Complementar (CNPC).
Para que se consiga uma desejada uniformidade na emissão dos relatórios por parte dos auditores independentes, é recomendável que esses observem os modelos apresentados nas normas de auditoria.
A opinião acima evidencia um exemplo de modelo para entidade com
A
Único plano e com limitação de escopo, pois a Entidade Fechada de Previdência Complementar (EFPC) não apresentou quaisquer estudos técnicos sobre o plano de custeio.
B
Único plano de benefício previdenciário e que não houve qualquer limitação no alcance da auditoria executada, nem tampouco foi identificada qualquer distorção relevante que devesse gerar um relatório com ressalva ou outro tipo de modificação.
C
Único plano e com ressalva, pois a Entidade Fechada de Previdência Complementar (EFPC) não apresentou estudos técnicos comprovando a aderência das hipóteses de rentabilidade dos investimentos ao plano de custeio e ao fluxo futuro de receitas de contribuições e de pagamento e benefícios.
D
Multiplanos e com ressalva, pois a Entidade Fechada de Previdência Complementar (EFPC) não apresentou estudos técnicos comprovando a aderência das hipóteses de rentabilidade dos investimentos ao plano de custeio e ao fluxo futuro de receitas de contribuições e de pagamento e benefícios.
E
Multiplanos e que não houve qualquer limitação no alcance da auditoria executada, nem tampouco foi identificada qualquer distorção relevante que devesse gerar um relatório com ressalva ou outro tipo de modificação.
O documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade, é o:
A
Termo.
B
Laudo.
C
Extrato.
D
Parecer.
E
Relatório.
Ao aplicar testes nas operações realizadas em uma entidade do setor público ocorridas no exercício financeiro de 2021, um auditor constatou que, como contrapartida do registro no ativo da alienação (venda) a prazo de dois veículos, foi incorretamente registrada uma variação patrimonial diminutiva.
Como o valor é relevante, o auditor apontou em seu relatório que:
A
Não há impacto nas demonstrações contábeis da entidade do setor público.
B
O resultado patrimonial do exercício da entidade do setor público está superavaliado.
C
O resultado orçamentário do exercício da entidade do setor público está subavaliado.
D
O total do passivo da entidade do setor público está superavaliado.
E
O total do ativo da entidade do setor público está subavaliado.
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A Instrução Normativa no 05/2021 da Controladoria Geral da União dispõe sobre o Plano Anual de Auditoria Interna.
No que tange ao Parecer da Auditoria Interna, conforme preconizado em instrução normativa específica, as unidades de auditoria interna singulares da Administração Indireta do Poder Executivo Federal emitirão parecer sobre
A
as demonstrações financeiras da entidade selecionada.
B
os processos de controles internos da entidade.
C
a prestação de contas anual da entidade.
D
o resultado da avaliação de riscos da entidade.
E
as receitas e despesas da gestão que estiver em atividade na entidade.
Ano:
2023
O CTA 21, DOU 11.06.2014, dispõe sobre orientação para emissão de relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis consolidadas do conglomerado prudencial das instituições financeiras e das demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil (BCB).
A distribuição do relatório do auditor independente acerca dessas demonstrações
A
deve ser restrita aos órgãos reguladores e às instituições que compõem o Conglomerado Prudencial.
B
deve ser restrita aos órgãos reguladores e à administração da entidade.
C
não deve alcançar outras partes relacionadas.
D
deve ser restrita à agência reguladora e às entidades qualificadas como partes relacionadas.
E
não está restrita.
Considere a seguinte situação hipotética: a sra. Maria Silva é auditora independente e foi contratada pela Companhia Pitangueira para emitir um relatório e expressar sua opinião (com base em evidências de auditoria) sobre as demonstrações contábeis da companhia. Durante os trabalhos, a sra. Maria Silva não conseguiu obter evidências de auditoria apropriadas e suficientes para fundamentar sua opinião e concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
Nesse caso, a sra. Maria Silva deve:
A
Emitir uma opinião adversa.
B
Emitir uma opinião com ressalvas.
C
Emitir uma opinião sem ressalva, mas com parágrafo de ênfase.
D
Abster-se de expressar uma opinião.
E
Transferir a responsabilidade de emissão do relatório ao conselho fiscal da companhia.
Compete às firmas de auditoria independente desenvolver, implementar e operar sistema de gestão de qualidade voltado às atividades de auditoria e a outros serviços correlatos, aplicando uma abordagem baseada em risco que permita o gerenciamento proativo da qualidade dos trabalhos a serem executados.
C
Certo
E
Errado
Sobre o parecer com ressalvas da auditoria, analisar os itens abaixo:
I. Deve ser incluída descrição clara de todas as razões que fundamentaram o seu parecer e, se praticável, a quantificação dos efeitos sobre as demonstrações contábeis.
II. Quando o auditor verificar a existência de efeitos que, isolada ou conjugadamente, forem de tal relevância que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis.
III. O conjunto das informações sobre o assunto objeto de ressalva, constante no parecer e nas notas explicativas sobre as demonstrações contábeis, deve permitir aos usuários claro entendimento de sua natureza e seus efeitos nas demonstrações contábeis, particularmente sobre a posição patrimonial e financeira e o resultado das operações.
Está(ão) CORRETO(S):
A
Somente os itens I e II.
B
Somente os itens I e III.
C
Somente os itens II e III.
D
Somente o item I.
E
Somente o item III.
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