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Questões de Concurso sobre Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente
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Assinale a opção que indica a situação em que o auditor deve expressar uma opinião adversa em seu relatório.
A
O auditor obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente e concluiu que as distorções são relevantes, mas não generalizadas para as demonstrações contábeis.
B
O auditor obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente e concluiu que as distorções são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
C
O auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
D
O auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
E
Independentemente de ter obtido evidência de auditoria suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
Para formar a opinião de auditoria, a maior parte do trabalho do auditor consiste na obtenção e avaliação de evidências de auditoria. Os procedimentos de auditoria utilizados para coleta de evidências podem incluir: inspeção, observação, recálculo, reexecução e procedimentos analíticos.
Assinale a alternativa correta.
A
Inspeção - consiste no exame de processo ou de procedimento executado por outros.
B
Procedimentos Analíticos - consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
C
Observação - envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico.
D
Recálculo - envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
E
Reexecução - consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, de modo manual ou eletronicamente.
A opinião do auditor independente sobre o conjunto das demonstrações contábeis, bem como sobre as transações de um exercício social de uma entidade, classifica-se em:
A
Opinião sem ressalva, Opinião com ressalva, Opinião com ênfase e Opinião integral.
B
Opinião sem ênfase, Opinião com ênfase, Opinião adversa e Opinião limpa.
C
Opinião limpa, Opinião sem ênfase, Opinião limitada e Opinião integral.
D
Abstenção de opinião, Opinião adversa, Opinião com ressalva e Opinião sem ressalva.
E
Opinião sem ressalva, Negativa de opinião, Opinião circunstanciada, Opinião limitada.
O parágrafo incluído no relatório do auditor referente a um assunto apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis que, de acordo com o julgamento do auditor, é de tal importância que é fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações contábeis é denominado
A
ressalva.
B
evento subsequente.
C
parágrafo de confirmação.
D
parágrafo de ênfase.
Ano:
2021
Acerca das comunicações adicionais que podem ser incluídas no relatório do auditor, assinale a opção CORRETA.
A
Se o auditor considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas demonstrações contábeis, e que, de acordo com seu julgamento é relevante para o entendimento da auditoria pelos usuários, da responsabilidade do auditor ou do relatório de auditoria, e não for proibido por lei ou regulamento, ele deve fazê-lo em um parágrafo no relatório de auditoria, com o título “Outros assuntos” ou outro título apropriado.
B
Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis, que, segundo seu julgamento, tem tal importância e é fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações contábeis, ele deve incluir parágrafo com o título de “Outros assuntos” no relatório de auditoria.
C
O parágrafo de ênfase nem sempre deve se referir a informações apresentadas ou divulgadas nas demonstrações contábeis.
D
O parágrafo de ênfase deve indicar que a opinião do auditor se modifica com relação ao assunto enfatizado.
Ano:
2021
O auditor emitiu uma opinião de auditoria modificada relativa às premissas utilizadas pela administração da Companhia no cálculo de “impairment” para o ativo intangível. Quando da fase de conclusão do trabalho, o auditor definiu que, devido ao alto grau de julgamento envolvido na determinação das premissas, utilizadas para avaliação do “impairment” do ativo intangível, devia destacar este assunto como Principal Assunto de Auditoria (PAA), além do parágrafo de ressalva, fundamentando a opinião modificada. Para o cenário descrito acima, assinale a opção CORRETA:
A
O auditor deve ser transparente em definir o assunto da ressalva como principal assunto de auditoria, enfatizando em duas seções do relatório o tema da ressalva.
B
A CVM, fortemente, recomenda a classificação do assunto da ressalva, base para opinião modificada, como um Principal Assunto de Auditoria.
C
A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) orienta que o auditor não poderia ter destacado este assunto como PAA, considerando que este assunto já está sendo abordado na seção do relatório como “assunto base para ressalva”.
D
Os PAAs deverão conter o assunto objeto da modificação do relatório de auditoria.
Ano:
2021
Qual a consequência no relatório do auditor quando a entidade é requerida, mas não apresenta demonstrações contábeis consolidadas em conjunto com as individuais, nem declara nas demonstrações individuais a existência de demonstrações contábeis consolidadas apresentadas em separado?
A
O auditor pode emitir uma opinião não modificada sobre as demonstrações contábeis individuais quando a controladora se enquadra na exceção sobre controladoras que, por sua vez, são controladas por outra entidade que prepara e disponibiliza demonstrações contábeis consolidadas.
B
O auditor está impossibilitado de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis individuais e deve comunicar à Administração sobre essa situação.
C
O auditor emite uma opinião sem modificação, mencionando a falta das demonstrações consolidadas em parágrafo de “Outros Assuntos”.
D
A falta de preparação e divulgação de demonstrações consolidadas não tem qualquer influência na opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis individuais.
Ano:
2021
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem, se essas forem de natureza administrativa. Identifique nos itens abaixo a documentação de auditoria de natureza administrativa e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Apagar ou descartar documentação que foi suporte para os testes realizados.
II. Selecionar conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho.
III. Conferir itens das listas de verificação evidenciando que os passos relativos ao processo de montagem do arquivo foram cumpridos.
IV. Documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou com os membros da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.
Está(ão) CORRETO(S) o(s) item(ns):
A
IV, apenas.
B
I, II e IV, apenas.
C
II, III e IV, apenas.
D
I, II, III e IV.
Sobre o Relatório de Auditoria, é correto afirmar que
A
o auditor deve emitir uma opinião adversa quando não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
B
opinião modificada compreende “Opinião sem ressalva”, “Opinião adversa” ou “Abstenção de opinião” sobre as demonstrações contábeis.
C
quando o auditor expressa uma “Abstenção de Opinião”, ele deve especificar os motivos na seção “Base para opinião adversa”.
D
quando o auditor se abstém de expressar uma opinião devido à impossibilidade de se obter evidência de auditoria, ele não expressa opinião sobre as demonstrações contábeis.
E
se, depois de aceitar o trabalho, o auditor tomar conhecimento que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria que tem, segundo ele, probabilidade de resultar na necessidade de expressar uma “Opinião com ressalva” ou abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve solicitar que o conselho fiscal retire a limitação.
A estrutura do Relatório do auditor independente abordada na NBC TA 700 especifica a apresentação em seções que incluem título, destinatário, opinião do auditor, base para opinião, principais assuntos de auditoria, responsabilidades pelas demonstrações contábeis e responsabilidades do auditor.
Na seção que trata da opinião do auditor, é dispensável:
A
afirmar que as demonstrações contábeis foram auditadas;
B
especificar a data ou o período de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis;
C
fazer referência às notas explicativas, incluindo o resumo das principais políticas contábeis;
D
identificar a entidade cujas demonstrações contábeis foram auditadas;
E
identificar a moeda de apresentação das demonstrações contábeis auditadas.
Um relatório de auditoria em que o auditor pode expressar uma opinião se o objeto está em conformidade, em todos os aspectos relevantes, com os critérios estabelecidos é emitido em trabalhos de:
A
asseguração limitada;
B
certificação;
C
monitoramento;
D
relatório direto;
E
revisão analítica.
Com relação à NBC TA 700, que trata da formação da opinião e emissão do relatório do auditor, avalie as alternativas a seguir e assinale a INCORRETA.
A
Opinião não modificada é a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
B
Para formar opinião, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
C
No caso de serem apresentadas informações suplementares com as demonstrações contábeis auditadas, não requeridas pela estrutura de relatório financeiro aplicável, o auditor não estará obrigado a emitir opinião sobre essas informações suplementares.
D
O auditor deve avaliar se a terminologia utilizada nas demonstrações contábeis, incluindo o título de cada demonstração contábil, é apropriada.
E
Se não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto não apresentam distorções relevantes, o auditor deverá emitir uma opinião modificada.
O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos com objetividade e imparcialidade, expressando claramente suas conclusões recomendações a administração. Sobre os aspectos do relatório, assinale a alternativa correta.
A
O relatório deve apresentar a metodologia não adotada durante o processo de auditagem
B
Não deve ser descrito no relatório os procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
C
O objetivo e a extensão dos trabalhos devem ser abordados no relatório.
D
Os riscos associados aos fatos constatados, não devem estar descritos no relatório.
Ano:
2021
A norma que dispõe (i) sobre a responsabilidade do auditor independente para formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis e (ii) sobre a forma e o conteúdo do relatório a ser emitido como resultado da auditoria contém algumas exigências. Sobre estes assuntos, analise os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA:
I. O auditor deve formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das conclusões atingidas pela evidência de auditoria obtida.
II. A opinião do auditor deve ser expressa de forma clara por meio do relatório de auditoria por escrito, sem a obrigação de descrever a base para a referida opinião; suas conclusões e a base para a referida opinião devem estar documentadas tão somente em seus papéis de trabalho.
III. O auditor deve formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base no seu entendimento das operações da entidade e da forma e época em que os profissionais da empresa preparam as informações financeiras.
IV. A opinião do auditor deve ser expressa de forma clara por meio do relatório de auditoria por escrito, que também descreve a base para a referida opinião.
Estão CORRETOS os itens:
A
I e III, apenas.
B
II e III, apenas.
C
I, II, III e IV
D
I e IV, apenas.
Ano:
2021
Nas responsabilidades da firma e do sócio responsável pelos trabalhos de auditoria de grupo, o sócio deverá emitir o relatório de auditoria, observando as seguintes determinações das normas de auditoria. Com base nesse assunto, jugue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis do grupo não deve se referir ao auditor do componente.
II. O relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis do grupo deverá se referir ao auditor de componente.
III. O relatório do auditor deve indicar se tal referência for requerida por lei ou regulamento, que a referência não diminui a responsabilidade do sócio encarregado ou da firma encarregada do trabalho do grupo e pela opinião de auditoria do grupo.
IV. O relatório do auditor deve conter modificação em relação ao trabalho do auditor de componente.
Está(ão) CORRETO(S) apenas o(s) item(ns):
A
I.
B
I, II e IV.
C
I e III.
D
II e III.
Um auditor foi contratado para realizar auditoria após a data de fechamento das demonstrações contábeis e, por isso, não conseguiu obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre os montantes registrados em estoque. Contudo, o profissional avaliou que as eventuais distorções existentes nas demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizadas.
Nessa situação hipotética, o relatório do auditor deve conter
A
opinião não modificada.
B
opinião com ressalvas.
C
abstenção de opinião.
D
opinião adversa.
E
opinião não modificada e parágrafo de ênfase.
Ano:
2021
Quando o auditor independente modifica a opinião sobre as demonstrações contábeis e a modificação for decorrente da impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, o auditor deve incluir as razões dessa impossibilidade na seção
A
base para opinião.
B
principais assuntos de auditoria.
C
responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis.
D
responsabilidades da administração e da governança pelas demonstrações contábeis.
E
outras informações que acompanham as demonstrações contábeis e o relatório do auditor.
Ano:
2021
Na preparação do relatório do auditor independente para a auditoria das demonstrações contábeis encerradas em 31 de dezembro de 202X, você considerou dois assuntos para serem divulgados como Principais Assuntos de Auditoria (PAAs) – Recuperabilidade de ativos e Contingências Passivas. A administração argumenta que uma vez que não existe qualquer ressalva e que não considera áreas relevantes, não há necessidade de divulgar os PAAs, bastando informar que não houve questões relevantes que precisem ser divulgadas. Na auditoria você concorda que os assuntos foram adequadamente cobertos e que, de fato, não há ressalva a ser apresentada. Identifique nos itens abaixo o que deve ser relatado e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Mantém a seção e divulga os PAAs, explicando ao cliente o seu papel e o espírito da norma.
II. Elimina a seção dos PAAs do relatório, sem qualquer menção a ela, mas discute os PAAs como parte dos assuntos a serem apresentados àqueles responsáveis pela governança.
III. Concorda com o cliente e, na seção relativa aos PAAs, informa a sua inexistência.
IV. Se for aplicável, documente em seus papéis de trabalho a justificativa de sua conclusão de não comunicar, em seu relatório, um assunto considerado como sendo PAA.
Estão CORRETOS os itens:
A
I e IV, apenas.
B
II e III, apenas.
C
III e IV, apenas.
D
I, II, III e IV.
Considerando o tema Relatório do Auditor Independente, julgue as afirmativas e assinale (V) se verdadeiras e (F) se falsas.
( ) Quando o assunto é apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis pode ter um parágrafo de ênfase.
( ) Quando o assunto não é apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis pode ter um parágrafo de outros assuntos.
( ) O relatório do auditor deve ser endereçado conforme exigido pelas circunstâncias do trabalho.
( ) A primeira seção do relatório do auditor deve incluir a base para opinião do auditor independente.
( ) O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título “Responsabilidades da administração pelas demonstrações contábeis”.
Marque a alternativa que contenha a sequência CORRETA, de cima para baixo.
A
V – F – V – F – V.
B
F – F – F – F – F.
C
F – V – F – V – F.
D
V – V – V – F – V.
E
V – V – V – V – V.
Ao detectar passivo a descoberto e apresentação dos principais índices financeiros adversos de forma continuada, o auditor deve, obrigatoriamente, registrar em seu parecer que esses fatores constituem risco de continuidade operacional, descrevendo os seus consequentes efeitos sobre a entidade.
C
Certo
E
Errado
Gerar simulado