Questões de Concurso sobre Identificação de Fraudes e Erros na Escrita Fiscal e Contábil

As imprecisões, irregularidades ou distorções constatadas durante uma auditoria em Demonstrações Contábeis podem ser decorrentes de fraude ou erro. Trata-se de distorção decorrente de fraude a

Durante a auditoria das demonstrações contábeis de determinada sociedade empresária, o auditor independente identificou as seguintes siluações relacionadas a registros contábeis e fiscais:

I. Registro de nota fiscal de compra em periodo (mês) posterior ao de sua ocorrência, em razão de falha operacional do setor contábil, sem evidência de intenção de beneficiar a administração; já que o custo destas mercadorias é imaterial e houve poslergação do reconhecimento dos créditos lribulários de aquisição (como do ICMS).

II. Reconhecimento antecipado de receitas de contratos ainda não executados, determinado pela administração com a finalidade de alingir metas de desempenho e viabilizar o pagamento de bônus aos diretores.

III. Desvio de valores recebidos de clientes por empregados da companhia, acompanhado de falsificação de documentos para ocultar a apropriação.

IV. Aplicação pontual de taxa de depreciação que não reflete o padrão de consumo dos benefícios econômicos futuros de um ativo imobilizado especifico, ocasionando alocação inadequada do valor depreciável ao longo da vida úlil, decorrente de interpretação técnica equivocada do departamento contábil, sem indícios de manipulação intencional.

V. Omissão deliberada de receitas tributáveis, mantendo parte das operações fora da escrituração contábil, com o objetivo de reduzir a carga tributária.

Nos termos da NBC TA 240 (R1), que trata da responsabilidade do auditor em relação à fraude, o auditor deve distinguir erro de fraude.

Nesse contexto, as situações I a V caracterizam-se, respectivamente, como:

Dado:

E= Erro

F = Fraude

Na realização da auditoria interna de uma entidade, foi constatado que houve um ato de omissão de receitas na elaboração das demonstrações contábeis. Após o processo de auditoria, verificou-se que o ato foi intencional.

Deste modo, houve um(a)

A alienação fictícia de bens é uma fraude que o auditor identifica ao constatar que a transferência de propriedade jurídica não foi acompanhada da transferência de riscos e benefícios. Esse fato viola

Se, em determinada empresa varejista, a conta caixa apresentar saldos credores em alguns dias do mês, havendo suprimentos de numerário sem suporte documental e divergências entre EFD de saídas e lançamentos de receitas, o auditor deverá

No que se refere a fraudes na escrita contábil, assinale a opção correta.

A baixa fictícia de títulos a receber configura um exemplo clássico de erro contábil não intencional.

O auditor deve planejar seus procedimentos para distinguir se a disparidade entre as notas fiscais de serviços emitidas pela construtora e a declaração de ISS entregue foi causada por fraude ou erro. De acordo com as normas brasileiras de auditoria (NBC TA 240), um indicativo de fraude seria:

Sobre a atividade de apuração e da identificação de fraudes e erros, analise as afirmativas a seguir.

I. Os trabalhos de apuração não alcançam a averiguação de atos e fatos considerados ilegais ou irregulares praticados por agentes privados.

II. A apuração de fraudes objetiva produzir material para um processo judicial ou administrativo e tem por escopo possível irregularidade ou ilegalidade decorrente de atos ou fatos intencionais.

III. Atos de fraudes e erros podem envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados para sua ocultação, de forma que os procedimentos de auditoria aplicados para coletar evidências podem ser ineficazes para detectá-los.

Está correto o que se afirma em

A fraude pode ser caracterizada por

No contexto do trabalho do auditor, considera-se diferença a distorção não corrigida entre o valor de um item nas demonstrações contábeis e o valor do mesmo item no relatório financeiro de uso da entidade.

Durante uma auditoria financeira anual, o técnico de controle interno de um setor público descobre que várias despesas foram registradas em contas incorretas, resultando em um desvio significativo dos valores orçados. Qual é a abordagem mais eficaz para corrigir essas discrepâncias e prevenir futuros erros de classificação contábil?

Ao identificar indícios de fraudes ou erros significativos na escrita fiscal, o auditor deve revisar a totalidade das transações fiscais da entidade auditada, para garantir que todas as irregularidades sejam descobertas e corrigidas antes da emissão do relatório final de auditoria.

Sobre a identificação de fraudes no registro contábil de receitas e despesas, avalie as afirmações a seguir:

I. É possível auditoria fiscal determinar o valor extado da receita omitida com base tão somente no histórico da conta caixa.

II. A recomposição do fluxo de caixa do período é uma técnica que pode ser utilizada par determinar o valor mínimo aproximado de omissão de registro contábil de receitas pela empresa.

III. Para avaliar e comprovar a ocorrência de fraudes nos registros contábeis de receitas, o auditor pode utilizar-se do livro de saída de mercadoria, dos registros de prestação de serviços e dos pagamentos à vista realizados pela empresa.

Está correto o que se afirma em

Os instrumentos mais eficazes para evitar irregularidades nos negócios são as auditorias, que visam avaliar os processos internos de forma normativa e preventiva, identificando possíveis irregularidades. Quando alguém recebe alguma propina ou benefício direto para tomar uma decisão, dizemos que houve:

Durante a auditoria fiscal, a identificação de aquisições de mercadorias, bens, serviços e outros ativos não contabilizados e sem comprovação da origem do numerário pode indicar a prática de caixa dois, o que constitui fraude fiscal. Nesses casos, o auditor deve considerar a possibilidade de autuação fiscal por omissão de despesas e a inclusão desses valores na base de cálculo de tributos devidos.

A utilização de SGBD na identificação das principais divergências fiscais permite ao auditor fiscal realizar cruzamentos de dados entre diferentes fontes de informação, como a EFD e a NFe, o que facilita a detecção de inconsistências e irregularidades tributárias.

Ana é auditora na área governamental e, durante uma auditoria, encontrou as seguintes situações:

1. Um documento financeiro com erros de cálculo devido ao desconhecimento técnico do responsável pela sua elaboração.

2. Um funcionário que manipulou intencionalmente registros contábeis para desviar recursos públicos.

3. Um gestor que, apesar de cumprir todos os procedimentos legais, não conseguiu alcançar a eficiência esperada na administração dos recursos.

4. A omissão, por parte de um auditor, de uma constatação importante em seu relatório de auditoria.

Com base nas definições de fraude, erro, gestão pública, programa de auditoria, relatório de auditoria e ética profissional, assinale a alternativa que classifica corretamente cada situação.

Durante a realização dos trabalhos na secretaria de obras do município, um auditor identificou um documento fiscal de aquisição de duas máquinas retroescavadeiras. Ao realizar a conferência do registro contábil da aquisição, o auditor constatou que, no estágio do pagamento da obrigação com o fornecedor das duas máquinas, na contrapartida do lançamento a crédito na conta “Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional (F)” foi, erroneamente, registrado um débito em uma conta de “Variação Patrimonial Diminutiva”.

Como o valor é relevante, o auditor apontou em seu relatório que o:

Assessorar a administração da entidade auditada a prevenir a ocorrência de fraudes e erros não se inclui entre as atividades obrigatórias da auditoria interna.