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Questões de Concurso sobre Fraude e Erro
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Analise as afirmativas:
I As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude ou erro está no fato de ser intencional ou não a ação subjacente, que resulta em distorção, nas demonstrações contábeis.
II Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.
Sobre elas é correto afirmar:
A
a primeira é verdadeira e a segunda é falsa.
B
a primeira é falsa e a segunda é verdadeira.
C
as duas são verdadeiras, mas não estabelecem relação uma com a outra.
D
as duas são verdadeiras e a segunda é uma justificativa da primeira.
E
as duas são falsas.
O Triângulo da Fraude é um modelo desenvolvido por Donald Cressey que explica os três elementos que levam uma pessoa a cometer fraude: pressão (ou incentivo), oportunidade, e racionalização. Atualmente, esse modelo é utilizado por auditores para identificar e prevenir riscos de fraude em organizações.
Considerando-se os preceitos da NBC TA 240 – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, um fator de risco relacionado a distorções decorrentes de informação contábil fraudulenta e ao elemento oportunidade é a
A
mudança recente na forma de remuneração e no plano de benefícios dos empregados.
B
necessidade de obter financiamento ou capital adicional para manter a competitividade.
C
posse de ativos facilmente conversíveis, tais como títulos ao portador, diamantes ou chips de computador.
D
prática, pela administração, de se comprometer com analistas, credores e outras partes no cumprimento de projeções agressivas ou irrealistas.
E
estrutura organizacional excessivamente complexa envolvendo linhas de autoridade gerenciais não usuais e alta rotatividade da alta administração.
A atividade da auditoria interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. No que tange à auditoria interna, assinale a afirmativa que está em DESACORDO com a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TI 01.
A
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
B
A análise dos riscos da auditoria interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando a possibilidade de não atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
C
A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
D
O termo “erro” se aplica ao ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
Com relação à responsabilidade do auditor no que se refere à fraude na auditoria de demonstrações contábeis, tomando como base os preceitos da NBC TA 240, analise as afirmativas a seguir.
I. O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis não sejam detectadas, embora a auditoria seja devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.
II. O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. Isso porque a fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados, destinados a ocultá-la, tais como falsificação, omissão deliberada no registro de operações ou prestação intencional de falsas representações ao auditor. Tais tentativas de ocultação podem ser ainda mais difíceis de detectar quando associadas a um conluio.
III. O risco de o auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é menor do que no caso de fraude cometida por empregados, porque os empregados frequentemente têm melhores condições de manipular, direta ou indiretamente, os registros contábeis, apresentar informações contábeis fraudulentas ou burlar procedimentos de controle interno destinados a prevenir fraudes e erros, uma vez que conhecem muito bem tais controles e sabem como contorná-los.
Estão corretas as afirmativas
A
I e II, apenas.
B
I e III, apenas.
C
II e III, apenas.
D
I, II e III.
A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Acerca do tema fraude e erro, à luz da NBC TI 01, que trata da Auditoria Interna, assinale a afirmativa correta.
A
O termo erro aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
B
Os erros são deliberados e visam enganar para obter ganhos indevidos, envolvendo atos intencionais, como adulteração de documentos, registros e relatórios, tanto em termos físicos quanto monetários.
C
O termo fraude aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
D
O termo fraude aplica-se a ato não-intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
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É correto afirmar que a principal diferença entre "fraude" e "erro" no contexto da auditoria contábil é que:
A
A fraude refere-se à manipulação intencional e omissão de transações, enquanto o erro refere-se à omissão e má interpretação não-intencionais de fatos.
B
A fraude aplica-se à adulteração de documentos, enquanto o erro aplica-se apenas à elaboração de registros contábeis.
C
A fraude refere-se exclusivamente a questões monetárias, enquanto o erro refere-se exclusivamente a questões físicas.
D
A fraude refere-se a atos não-intencionais, enquanto o erro refere-se a atos intencionais.
A segregação de funções auxilia na prevenção às fraudes, pois
A
resulta no aumento do número de empregados na organização.
B
implica no incremento da responsabilidade dos colaboradores.
C
resulta no aumento do grau de eficiência dos processos, que tendem a ser concluídos de maneira mais ágil.
D
estabelece limites de acesso aos ativos da empresa, ao dividir as responsabilidades entre os funcionários.
E
resulta na especialização de cada colaborador, incrementando a produtividade marginal do trabalho.
Para fins de auditoria, considera-se fraude:
A
O ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
B
O ato não intencional resultante de omissão, manipulação ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
C
O ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
D
O ato intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
E
O ato que em virtude de omissão, imprudência ou imperícia, causa divergências nas demonstrações contábeis.
Quanto às responsabilidades do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, é correto afirmar que:
A
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da equipe de auditoria.
B
O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais baixo do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro.
C
O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm distorções irrelevantes, causadas por fraude ou erro.
D
Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.
E
Embora o auditor possa ser capaz de identificar oportunidades potenciais de perpetração de fraude, é tranquilo para ele determinar se as distorções em áreas de julgamento como estimativas contábeis foram causadas por fraude ou erro.
Durante a realização dos seus trabalhos, um auditor identificou que os empregados da área comercial, nos últimos dias dos meses, estão continuamente emitindo documentos fiscais de saída (vendas) para clientes que não solicitaram os produtos da companhia. O objetivo dos empregados é aumentar o valor da receita com vendas do mês para o cumprimento de suas metas e o consequente recebimento de bônus (vantagem financeira) da companhia.
Nesse caso, o auditor detectou a ocorrência de:
A
Erro.
B
Gafe
C
Fraude.
D
Engano.
E
Impropriedade.
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Considere-se que um funcionário de uma grande empresa, com mais de 20 anos de serviço, tenha saído em férias nas quais percorreu boa parte da Europa, e que tenha voltado com presentes para todos os colegas de trabalho; considere, ainda, que ele tenha informado, quando de seu retorno, sua mudança de residência para um bairro luxuoso. Nessa situação, estão presentes todos os indícios que comprovam a ocorrência de uma fraude.
C
Certo
E
Errado
Ao aplicar procedimentos de auditoria em uma entidade do setor público, um auditor obteve evidências de que um ou mais indivíduos da administração estão, intencionalmente, praticando atos com dolo para obtenção de vantagem injusta.
Em seu relatório, o auditor apontou que identificou:
A
Uma tendência.
B
Um desvio.
C
Um erro.
D
Uma fraude.
E
Uma inconsistência.
O termo fraude pode ser associado a um ato não intencional do agente, resultante de omissão, imprudência ou imperícia. Nesses casos, verifica‑se apenas culpa, pois não está caracterizada a intenção de causar dano.
C
Certo
E
Errado
Para mitigar o risco de fraudes, o gerente que autoriza as vendas a crédito deve controlar os recebimentos efetivamente realizados.
C
Certo
E
Errado
Sobre exemplos de eventos subsequentes que não dão origem a ajustes, mas que geralmente resultam em divulgação, analise as assertivas a seguir:
I. Descoberta de fraude ou erros que demostram que as demonstrações contábeis estavam incorretas.
II. Início de litígio relevante, proveniente exclusivamente de eventos que aconteceram após a data das demonstrações contábeis.
III. Alterações extraordinariamente grandes nos preços dos ativos ou nas taxas de câmbio após a data das demonstrações contábeis.
IV. Introdução de legislação para perdoar empréstimos realizados a entidades ou indivíduos como parte de programa.
Quais estão INCORRETAS?
A
Apenas I.
B
Apenas III.
C
Apenas I e II.
D
Apenas III e IV.
E
I, II, III e IV.
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Durante uma auditoria de processos administrativos, um auditor identificou uma falha na segregação de funções. Qual é o risco associado a essa falha?
A
Fraudes nos processos
B
Ineficiência operacional
C
Desvio de recursos
D
Conflito de interesse
E
Desperdício de recursos
Distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria (NBC TA-240), há dois tipos de distorções intencionais pertinentes ao auditor — distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e da apropriação indébita de ativos. Considerando esses dois tipos de distorções,
A
embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria. e, na hipótese de suspeita de fraude, ou mesmo a ocorrência do tato, o auditor deverá estabelecer juridicamente a ocorrência da fraude.
B
se o auditor identifica uma distorção relevante no balanço que está analisando, ele não precisa avaliar se a distorção é indicadora de fraude, eis que toda distorção relevante, por si só, é indicadora de fraude.
C
em situações nas quais as transações de receita são eletronicamente iniciadas, processadas e registradas, a auditoria pode proceder à realização de testes nos controles para determinar se eles fornecem garantia de que as transações de receita registradas ocorreram e estão adequadamente registradas.
D
ao detectar riscos que possam vir a ser relevantes nas demonstrações contábeis, a auditoria deverá se abster de prosseguir com os testes substantivos e emitir seu parecer de acordo com a documentação apresentada pelo auditado.
E
caso o auditor suspeite de fraude envolvendo a administração, ele deve comunicar essas suspeitas aos responsáveis pela governança, mesmo que a comunicação seja proibida por lei ou regulamento.
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade Aplicada à Auditoria (NBCTA) que define a responsabilidade do auditor em relação a fraude, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, assinale a alternativa que define a diferença entre fraude e erro na auditoria.
A
Fraude refere-se a distorções não intencionais nas demonstrações contábeis, enquanto erro refere-se a ações intencionais de manipulação dos registros contábeis.
B
Fraude e erro são sinônimos e podem ser usados indistintamente na auditoria para se referir a distorções nas demonstrações contábeis.
C
Fraude refere-se a distorções intencionais nas demonstrações contábeis, enquanto erro refere-se a distorções não necessariamente intencionais.
D
Fraude refere-se apenas a ações realizadas por terceiros externos à entidade auditada, enquanto erro refere-se a ações internas dos funcionários da entidade.
E
Fraude refere-se apenas a distorções materiais nas demonstrações contábeis, enquanto erro refere-se a distorções imateriais.
Visando a obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração e reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ter a mesma eficácia na
A
avaliação dos riscos.
B
coleta de evidências de auditoria.
C
detecção de fraude.
D
aplicação dos testes de controle.
Um auditor identificou a ocorrência de atos intencionais de vários indivíduos da administração e dos responsáveis pela governança da entidade, que agiram em conjunto e com dolo, para obtenção de vantagem injusta.
Nesse caso, o auditor apontou em seu relatório que identificou a ocorrência de:
A
Erro.
B
Fraude.
C
Deslize.
D
Imprecisão.
E
Impropriedade.
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