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Questões de Concurso sobre Fraude e Erro
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As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de que
A
a fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. Além disso, o risco de o auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é menor do que no caso de fraude cometida por empregados.
B
a fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. Apesar de o auditor poder suspeitar da ocorrência de fraude ou identificá-la, ele poderá estabelecer juridicamente se ela realmente ocorreu.
C
a fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis, sendo que a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.
D
a fraude e o erro são atos intencionais da ação subjacente que resultam em distorção nas demonstrações contábeis, sendo que a principal responsabilidade pela prevenção e detecção do erro e fraude é dos responsáveis pela auditoria, controle interno e contabilidade.
Analise as afirmativas a seguir:
I. O termo “erro”, no contexto da auditoria interna, aplica-se a ato intencional e premeditado de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
II. Os procedimentos da auditoria interna constituem exames e investigações, incluindo testes de variância e testes homeostáticos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
III. A atividade da auditoria interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, tendo por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
Marque a alternativa CORRETA:
A
Nenhuma afirmativa está correta.
B
Apenas uma afirmativa está correta.
C
Apenas duas afirmativas estão corretas.
D
Todas as afirmativas estão corretas.
A elaboração e a adequada apresentação das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e com os controles internos que foram determinados como necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, são responsabilidade
A
dos diretores da companhia.
B
do contador da empresa.
C
do auditor interno.
D
do auditor independente.
E
do Conselho de Administração.
Ano:
2020
Prova:
FUNDATEC - Prefeitura - Auditor Fiscal da Receita Municipal - 2020
Ao examinar a contabilidade de uma empresa prestadora de serviços, o Auditor Fiscal da Receita Municipal constatou um lançamento em que foi debitada a conta CAIXA e creditada a conta CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS no valor de R$ 10.000,00. No histórico do registro contábil, consta “Valor ref. Nota fiscal de prestação de serviços nº 123 emitida e recebida nesta data”. Ao examinar a documentação suporte do lançamento, verificou que se tratava realmente da nota fiscal referida, que o valor dos serviços constantes no documento fiscal, emitido corretamente e sem rasuras, era de R$ 10.000,00. O saldo da conta CAIXA estava correto, de acordo com as existências mantidas no cofre. Diante disso, está correto afirmar que:
A
O correto seria creditar a conta CAIXA, a débito da CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS.
B
O lançamento apresenta fortes indícios de que seja fraudulento.
C
O lançamento está correto e respaldado em documentação hábil.
D
O lançamento está correto, pois se trata claramente de um estorno.
E
O lançamento está incorreto apenas porque o histórico está incompleto.
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração. É importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir os indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso envolve um compromisso de criar uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança. A supervisão geral por parte dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial de burlar controles ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis, tais como tentativas da administração de gerenciar os resultados para que influenciem a percepção dos analistas quanto à rentabilidade e desempenho da entidade.
(NBC TA 240 – Resp. Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis.)
Sobre auditoria interna e externa, assinale a afirmativa INCORRETA
A
Entende-se por fraude, o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
B
O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria não é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contenham distorções relevantes causadas por fraude ou erro.
C
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude.
D
O risco de o auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é maior do que no caso de fraude cometida por empregados, porque a administração, frequentemente, tem condições de manipular, direta ou indiretamente, os registros contábeis, apresentar informações contábeis fraudulentas ou burlar procedimentos de controle destinados a prevenir fraudes semelhantes, cometidas por outros empregados.
Ano:
2020
Prova:
FUNDATEC - Prefeitura - Auditor Fiscal da Receita Municipal - 2020
Como as Normas Brasileiras de Contabilidade denominam o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal?
A
Corrupção ativa.
B
Corrupção passiva.
C
Distorção dolosa.
D
Fraude.
E
Improbidade administrativa.
Analise as afirmativas a seguir:
I. O termo “fraude” aplica-se ao ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
II. Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
III. A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
Marque a alternativa CORRETA:
A
Nenhuma afirmativa está correta.
B
Apenas uma afirmativa está correta.
C
Apenas duas afirmativas estão corretas.
D
Todas as afirmativas estão corretas.
A realização de lançamentos contábeis em contas não relacionadas, não usuais ou raramente utilizadas, com números quebrados e informações de centavos, caracteriza lançamentos fraudulentos.
C
Certo
E
Errado
Omissões intencionais de eventos nas demonstrações contábeis poderão ser consideradas erro ou fraude, conforme a gravidade.
C
Certo
E
Errado
Ano:
2019
Prova:
URCA - Prefeitura - Auditor Fiscal - 2019
Em um município do Cariri Cearense, um funcionário desatento, descartou alguns documentos. O contador da Prefeitura, com o objetivo de regularizar os registros auditados, omitiu informações de algumas operações, que deveriam constar nas demonstrações contábeis. Neste caso, segundo a NBC TI 01, esta situação se trata de:
A
Erro
B
Omissão
C
Desatenção
D
Fraude
E
Risco
Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
Falando de responsabilidades em relação a fraude, no contexto da auditoria das demonstrações contábeis, marque o item INCORRETO:
A
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.
B
A supervisão geral por parte dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial de burlar controles ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis, tais como tentativas da administração de gerenciar os resultados para que influenciem a percepção dos analistas quanto à rentabilidade e desempenho da entidade.
C
O risco do auditor não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude da administração é maior do que no caso de fraude cometida por empregados, porque a administração frequentemente tem condições de manipular, direta ou indiretamente, os registros contábeis, apresentar informações contábeis fraudulentas ou burlar procedimentos de controle destinados a prevenir fraudes semelhantes, cometidas por outros empregados.
D
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros são sempre eficazes na detecção de fraude.
Segundo as normas brasileiras de auditoria interna, é
correto afirmar que
A
o termo “fraude” aplica-se a ato intencional ou não de
omissão e manipulação de transações e operações,
adulteração de documentos, registros, relatórios, informações
e demonstrações contábeis, tanto em termos
físicos quanto monetários.
B
os testes de observância visam à obtenção de segurança
absoluta de que os controles internos estabelecidos
pela administração estão em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento
pelos funcionários e administradores da entidade.
C
esta deve assessorar a administração da entidade
no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-
se a informá-la, em reunião presencial, de
maneira ostensiva, sobre quaisquer indícios ou confirmações
de irregularidades detectadas no decorrer
de seu trabalho.
D
esta deve ser documentada apenas por meio de registros
elaborados em meio físico, que devem ser
organizados e arquivados na sede da organização
auditada de forma sistemática e racional.
E
os programas de trabalho devem ser estruturados
de forma a servir como guia e meio de controle de
execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados
sempre que as circunstâncias o exigirem.
No que se refere a erro e à fraude, assinale a alternativa correta.
A
A auditoria interna é função deliberativa que atua na prevenção de erros e fraudes.
B
Os trabalhos da auditoria interna devem ser
publicizados, ficando à disposição das autoridades e
dos demais interessados pelas informações contábeis.
C
Somente quando confirmadas as irregularidades, elas deverão ser informadas à Administração.
D
A fraude é ato intencional, mediante omissão, manipulação ou adulteração de registros ou documentos.
E
O erro decorre de prática sobre a qual a Administração venha a modificar sua interpretação.
Em matéria de Auditoria o termo ____________ aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários. Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna.
A
dolo
B
fraude
C
erro material
D
falsificação
A NBC TA 240 (R1) aborda em seu texto características da fraude. Entre essas características, é INCORRETO afirmar que
A
as distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro.
B
o fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.
C
embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.
D
dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor – distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e da apropriação indébita de ativos.
E
o fato do auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência de fraude, lhe é atribuído autonomia jurídica para estabelecer se realmente ocorreu fraude.
Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas. Para tanto, considera-se:
I. Erro: ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
II. Fraude: ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
A
Os itens I e II estão corretos.
B
Somente o item I está correto.
C
Somente o item II está correto.
D
Os itens I e II estão incorretos.
Os fatores que compõem o denominado triângulo da fraude consistem em
A
conduta, hábito e fraqueza.
B
pressão, oportunidade e racionalização.
C
ambição, deslealdade e imaturidade.
D
necessidade, vaidade e conjuntura.
E
índole, prazer e ambiente.
Em consonância exclusiva com a norma de auditoria que trata da responsabilidade em relação à fraude, assinale a opção CORRETA:
A
Se na avaliação do auditor não houver risco de fraude, mesmo sem ter avaliado os riscos de que a administração burle controles, não há necessidade de aplicar procedimentos normais de auditoria para avaliar se os julgamentos e decisões da administração na determinação das estimativas contábeis incluídas nas demonstrações contábeis são individualmente razoáveis.
B
Independentemente da avaliação do auditor dos riscos de que a administração burle controles, o auditor deve definir e aplicar procedimentos de auditoria para testar todas as contas patrimoniais.
C
Independentemente da avaliação do auditor dos riscos de que a administração burle controles, o auditor deve definir e aplicar procedimentos de auditoria para testar a adequação dos lançamentos contábeis registrados no razão geral e outros ajustes efetuados na elaboração das demonstrações contábeis
D
Quando não é possível ao auditor avaliar os riscos de que a administração burle controles, o auditor deve definir e aplicar procedimentos de auditoria para testar os riscos maiores.
Na avaliação da evidência de auditoria, se o auditor identifica uma distorção, ele deve avaliar se a distorção é indicadora de fraude. Caso exista tal indicador, o auditor deve avaliar as implicações da distorção relativamente a outros aspectos da auditoria, em especial a(s) ________________________________________, reconhecendo que _____________________________________.
Assinale a alternativa cujos termos complementam, CORRETA e respectivamente, as lacunas.
A
possibilidade de existirem outras fraudes / tal possibilidade é real
B
aptidão de planejamento / sem planejamento, não se consegue avaliar nada
C
confiabilidade das representações da administração / dificilmente um caso de fraude será uma ocorrência isolada
D
distribuição das contas / estas precisam de uma análise minuciosa
E
demonstrações contábeis / ações preventivas devem ser pensadas sobre elas
O termo “ERRO”, segundo a Norma Brasileira de Contabilidade da Auditoria Interna, aplica-se
A
a ato não intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
B
a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
C
a ato não intencional de omissão na verificação quanto à natureza, à oportunidade e à extensão dos procedimentos de Auditoria Interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade.
D
a ato intencional ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
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